CUENTA “52” CAPITAL ADICIONAL PRESENTADO POR:  CRUZ MEDRANO Elizabeth

¿QUÉ ES EL CAPITAL ADICIONAL?  La Cuenta 52 Capital Adicional agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.  Su nomenclatura abarca: 521:Primas (descuento) de acciones. 522:Capitalización en tramite. 523:Reducciones de capital pendientes de formalización.

IMPORTANTE SABER: El aumento de capital tiene 2 partes: 1.EL ACUERDO DE LOS SOCIOS EXPRESADO EN EL LIBRO DE ACTAS (CAPITAL ADICIONAL) : se hará el registro utilizando la cuenta 52 (acuerdo). 2. LUEGO EL REGISTRO EN SUNARP: cuando ya esta registrado en SUNARP, en ese momento se utilizara la cuenta 50.

¿Pasivo o Patrimonio?  No obstante la forma legal de los montos contenidos en esta cuenta, desde el punto de vista financiero, alguno de éstos podría corresponder a un pasivo y no a una cuenta patrimonial, como ocurre en ciertos casos con las acciones preferentes.  De existir este tipo de partidas, su evaluación es necesaria para efectos de su presentación en el Estado de Situación Financiera.

Diferencias de Cambio  La diferencia de cambio generada en cuentas por cobrar a los accionistas, socios o partícipes, por suscripciones pendientes de pago, se reconocen directamente en el patrimonio (primas o descuento de acciones) y no en los resultados del período

Dinámica de la Cuenta DINÁMICA DE LA CUENTA 52 Es debitada por:Es acreditada por:  La capitalización parcial o total de las partidas acreditadas en esta cuenta (transferencias a las cuentas 50 y 51).  El descuento de acciones cuando el valor nominal de las acciones es mayor que el importe recibido.  Las reducciones de capital pendientes de formalización  La primas de emisión, cuando exceden el valor nominal de las acciones.  Los aportes, reservas, acreencias y utilidades con acuerdo de capitalización.

¿Cuándo utilizar las subcuentas?  521 Primas (descuento) de acciones. Comprende la variación (exceso o defecto) entre el valor nominal de las acciones y el precio pagado por ellas en una emisión; o entre el valor nominal y su precio de compra en el caso de las acciones de tesorería. Incluye también la diferencia cambiaria que se genera entre la fecha del acuerdo y la fecha de pago del aporte, cuando éste se ha acordado en moneda distinta a la del curso legal.

 522 Capitalizaciones en trámite Comprende los aportes ya efectuados que se encuentran pendientes de formalización legal e inscripción en los registros públicos. Esta subcuenta recibe los montos acordados por capitalizar de otras subcuentas patrimoniales como reservas y resultados acumulados, así como el monto de deuda con acuerdo de capitalización.

CASO PRACTICO: CAPITALIZACIÓN EN TRÁMITE  ENUNCIADO Con fecha , los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital de la empresa, según consta en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/. 500,000. Sin embargo, la formalización de dicho acto se inscribe en los Registros Públicos el Nos piden contabilizar esta operación.

REGISTRO CONTABLE x CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES Accionistas 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 52 CAPITAL ADICIONAL Capitalizaciones en tramite 5221Aportes Por el aumento del capital de la empresa x EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041Cuentas corrientes operativas 1414 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES Accionistas 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas (por el ingreso del aporte en efectivo a la empresa ) x CAPITAL ADICIONAL Capitalizaciones en tramite 5221Aportes 50 CAPITAL Capital social (por la formalización del aumento de capital ) x

 523 Reducciones de capital pendientes de formalización. Incluye las reducciones de capital que se encuentran pendientes de formalización legal e inscripción en los registros correspondientes. Su naturaleza es deudora.

CASO PRACTICO: REDUCCIÓN DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACION  ENUNCIADO  Con fecha , uno de los tres accionistas de la empresa ha decidido retirarse de la misma, solicitando que se le devuelva su aporte, el cual equivale a S/. 150,000.  Nos piden ayuda para contabilizar esta operación, considerando que la regularización de la reducción del capital se inscribe en los Registros Públicos el

REGISTRO CONTABLE x CAPITAL ADICIONAL150, Reducciones de capital pendientes de formalización 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 150, Accionistas 4419Otras cuentas por pagar Por el acta de reducción del capital x CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 150, Accionistas 4419Otras cuentas por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 150, Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041Cuentas corrientes operativas (por la devolución de su aportante al accionista que se retira ) x CAPITAL150, Capital social 52 CAPITAL ADICIONAL 150, Reducciones de capital pendientes de formalización (por la formalización del acuerdo de reducción de capital ) x

Balance General EJERCICIO O PERIODO ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos Sobregiros y Pagarés Bancarios Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar Cuentas por Cobrar a l personal, accionistas (socios) Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) TOTAL PASIVO Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) Contingencias Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Interés minoritario Otros Activos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Capital Capital Adicional Acciones de Inversión Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO