PROGRAMA DE CAPACITACIÓN CÁMARA DE COMERCIO DE MEDELLIN PROGRAMA DE CAPACITACIÓN Y FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA 2007 J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

JORGE FERNANDO CORREDOR ALEJO CONTADOR PÚBLICO. Se desempeñó como Supervisor de Impuestos en la firma TRIBUTAR ASESORES LTDA. Ha trabajado en prestigiosas empresas del país tales como: ETERNIT COLOMBIANA S.A., GRUPO AVIATUR S.A., CORNOTARE. entre otras. En la actualidad asesora varias empresas en la parte Tributaria y Contable, ejerce como Revisor Fiscal. Expositor Nacional e Internacional en temas tributarios. e-mail: jfercoral@yahoo.es Celular 315-3672550 Fijo 2 – 266016 Bogotá D.C. J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

Lo único inexorable es la muerte y los impuestos J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

DERECHO TRIBUTARIO Conjunto normativo Obligaciones tributarias Sustancial Formales J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

Niveles tributarios nacionales 1 Patrimonio 2 Renta Básico IVA G.Ocasional 3 4 GMF Timbre 5 J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

Categorías Municipales Vehículos Industria 2 ICA 1 Servicios Avisos y Tableros Comercio Predial 3 4 Azar Otros 5 J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

Diversas obligaciones tributarias Sustancial: pago del impuesto RUT y RIT Facturación Contabilidad Información tributaria Declaraciones Otras obligaciones Formales: otras diferentes J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

J. FERNANDO CORREDOR ALEJO Importancia del RUT Identificar Ubicar Clasificar Deber de actualizar J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

J. FERNANDO CORREDOR ALEJO Sanciones RUT Por no inscripción Por no exhibición Por no actualización Por informar datos falsos, incompletos o equivocados J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

J. FERNANDO CORREDOR ALEJO Usted requiere RUT si … Está obligado a presentar declaración de renta Es responsable del IVA J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

J. FERNANDO CORREDOR ALEJO DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SUS COMPLEMENTARIOS J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

OBLIGADOS A DECLARAR 2006 Asalariados e independientes En el año 2006 obtengan ingresos superiores a $66.888.000 y/o que tengan patrimonio bruto superior a $89.183.000 y/o Consumos 2006 superiores a $55.740.000 ó consignaciones superiores a $89.183.000 J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

OBLIGADOS A DECLARAR 2006 Otras actividades Trabajadores de menores ingresos (ganaderos, agricultores, vendedores de bienes, etc.) que en el año 2006 obtengan ingresos superiores a $27.870.000 y/o que tengan patrimonio bruto superior a $89.183.000. Consumos año superiores a $55.740.000 ó consignaciones superiores a $89.183.000. J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

J. FERNANDO CORREDOR ALEJO HABLEMOS DE LA RENTENCIÓN J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

J. FERNANDO CORREDOR ALEJO RETENCIÓN EN LA FUENTE S A L A R I O S : Es el impuesto de los Asalariados Sobre los pagos laborales Depende del nivel de ingresos J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

J. FERNANDO CORREDOR ALEJO Nuevos Rangos (L.1111/07) RANGOS  EN  UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO DESDE HASTA >0 95 0% >95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% > 150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT >360 En adelante 34% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*34% más 69 UVT J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

J. FERNANDO CORREDOR ALEJO Ejemplo ($000) El señor Próspero Pinta es asalariado de la compañía WVM S.A. desde enero del año 2004, se le debe calcular el porcentaje fijo de retención en Junio de 2007. Salarios Jun-Dic/06 $6.000 c/m. Salarios Ene-May/07, $8.000 c/m. Bonificación año 2006, $5.000. Prima Jun-Dic/06, $5.000 c/u. J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

J. FERNANDO CORREDOR ALEJO Ejemplo ($000) Salarios junio a diciembre de 2006 $ 42.000 Salarios enero a mayo de 2007 40.000 Bonificación 5.000 Prima de servicios 2006 10.000 Total ingresos 97.000 (-) AFP obligatorios 3.998 Sub-total 93.002 Renta exenta (25%) 23.250 69.752 Salario promedio 5.366 (-) interés vivienda 200 Ingreso gravado 5.166 J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

J. FERNANDO CORREDOR ALEJO Ejemplo ($000) Ingreso gravado en UVT $5.166 / 20.974 246,30 UVT Impuesto determinado UVT según tabla 36,96 UVT Porcentaje fijo 15,01% (5.166.000 – 3.146.100)*28%+209.740 775.312 775.312/ 5.166.000 J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

J. FERNANDO CORREDOR ALEJO Ejemplo ($000) Para el año 2007, el salario ordinario es de $10.000 Desea enviar al fondo de pensiones el 30% entre obligatorios y voluntarios. Canceló intereses de vivienda el año anterior por valor de $200 mensual. Calcular la retención en la fuente julio procedimiento uno y dos. J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

J. FERNANDO CORREDOR ALEJO Procedimiento dos ($000) Salarios $10.000 (-) AFP (5.875%) 588 (-) Aportes voluntarios 2.412 Sub-total 7.000 Renta exenta (25%) 1.750 (-) Intereses vivienda 200 Ingreso gravado 5.050 Porcentaje fijo 15.01% Retención en la fuente 758 J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

J. FERNANDO CORREDOR ALEJO Procedimiento uno ($000) Ingreso gravado 5.050 Ingreso en UVT (5.050/20.974) 241 UVT Tarifa 28% Retención en la fuente (241 – 150) * 28% + 10 (91) * 28% = 25.48 + 10 = 35.48 35.48 * $20.974 = $744.157 $744 J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

Como determinar las UVT en cada rango En el tercer rango la tabla nos muestra: 150 a 360 UVT por 28% más 10 UVT (150 menos 95) = 55 UVT por 19% 10.45 UVT J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

Como determinar las UVT en cada rango En el cuarto rango la tabla nos muestra: 360 a 360 UVT por 34% más 69 UVT (360 menos 150) = 210 UVT por 28% 58.8 UVT más 10 UVT iniciales 69 UVT J. FERNANDO CORREDOR ALEJO

J. FERNANDO CORREDOR ALEJO GRACIAS J. FERNANDO CORREDOR ALEJO