XXIII Congreso de Contadores Públicos del Perú

Presentación del tema: "XXIII Congreso de Contadores Públicos del Perú"— Transcripción de la presentación:

1 XXIII Congreso de Contadores Públicos del Perú
Innovación y valores éticos en la profesión del Contador Público El Control de las obligaciones tributarias mediante medios electrónicos Mag. CPC. Jorge De Velazco B. Es un Proyecto institucional de prioridad nacional Permitirá generar una mayor competitividad a las empresas y por ende a todo nuestro pais

2 Temario Introducción Marco legal Modelo de Libros Electrónicos
Sistema actual de Libros Electrónicos Sistema propuesto de Libros Electrónicos Control Virtual de las obligaciones tributarias Infracciones y sanciones Conclusiones Demo

3 introducción 3

4 Soluciones Electrónicas
RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE PLANILLA ELECTRÓNICA FACTURAS ELECTRÓNICAS LIBROS ELECTRÓNICOS

5 Soluciones Electrónicas
RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS

6 Soluciones Electrónicas
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE

7 Soluciones Electrónicas
PLANILLA ELECTRÓNICA 1. PDT 600 REMUNERACIONES 2. PDT 610 SEGURO COMP. RIESGO 3. PDT 621 RETENCIONES 4TA 4. ENCUESTA SEMESTRAL DEL MTPE 5. LIBRO PLANILLAS 6. LIBRO DE MOD. FORMATIVAS 7. LIBRO DE RETENCIONES DE 4TA/5TA CATEGORÍA

8 Soluciones Electrónicas
FACTURAS ELECTRÓNICAS Desde el Portal de la SUNAT: Factura electrónica MYPES Emisión directa: Para Grandes emisores o compradores 2do Trimestre 2013

9 Soluciones Electrónicas
LIBROS ELECTRÓNICOS Por el propio contribuyente: PLE Desde el Portal de la SUNAT: Reg. Ventas y Compras Enero 2013

10 Marco legal 10

11 Forma del llevado de los libros
2007 2008 2009 2010 2011 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS RS : Aspectos formales RS : Formatos de los Libros físicos RS :Libros Electrónicos OBLIGACIONES CONTABLES PCGE NIIFs completas y NIIFs para PYMES CPC Jorge De Velazco B.

12 Forma del llevado de los libros
Físico: Manual Físico: hojas sueltas o continuas Electrónico: PLE

13 Llevado de libros por Régimen tributario
Grandes y Pequeñas Empresas - RG Microempresas - RG Microempresas - RER Microempresas - RUS LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA Ing. > 150 UITs Régimen General Ing. < 150 UITs RER Ing. < 525,000 RUS Ing. < 360,000 IGV: RVI RC PRICOS 17,540 RVI RC Fuente: Declaraciones Juradas SUNAT

14 Resoluciones de Superintendencia
Libros Electrónicos: normativa vigente Resoluciones de Superintendencia Tema que norma Fecha Nº /SUNAT Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica 30/12/2009 Nº /SUNAT Modifican la RS N° /SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica 30/12/2010 Nº /SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los Libros y Registros Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas” 23/12/2010 Nº /SUNAT Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del Programa de Libros Electrónicos 31/03/2011 Nº /SUNAT Modifican la RS N° /SUNAT para implementar el llevado electrónico del Registro de Compras 30/04/2011 Nº /SUNAT Modifican la RS N° /SUNAT determinándose el universo de obligados a llevar libros electrónicos /10/2012 CPC Jorge De Velazco B.

15 MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS
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16 PLE: Características generales
No es un software contable Se instala en la PC del contribuyente Insumo: Archivos en formato TXT. Funcionalidades: Validar los archivos txt Enviar el Resumen Verificar los LE Historial del contribuyente Envía un “Resumen” de la información del libro con su Hash correspondiente. PLE

17 Nombre de los archivos TXT (LE)
RUC del Generador: Periodo a generar: Enero 2013 Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos No se está cerrando el libro Libro con información Llevado en moneda nacional PLE LE TXT Libro Electrónico (fijo) RUC del Generador Periodo Año Mes Día Identificador del Libro: 14.1 Oportunidad (sólo LIB) Con información Moneda PLE (fijo) Operación (cierre)

18 Constancia de Recepción
Libros Electrónicos: Modelo General CONTRIBUYENTE SW Contable propio BD LE Ventas TXT Resumen + Hash Ventas PLE Domicilio Fiscal Constancia de Recepción + Firma SUNAT CdR Ventas + Ventas CdR Ventas PRICO Otro Domicilio + Ventas CdR Ventas

19 Anotación en los Libros Electrónicos
Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorporó o se afilió. Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen.

20 Resumen del Libro Electrónico
El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio (ficción legal de anotación). Debe presentarse ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaran en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, la que se entenderá cumplida con la generación del Resumen. Se debe mantener la correlatividad de los períodos. Se envía el Resumen: Una sola vez. Después de cerrado el periodo (mes o ejercicio) Implica que se ha validado el LE y generó dicho Resumen Es por todo el mes o ejercicio. Las modificaciones posteriores al LE se anotaran en el periodo de detección

21 Cierre del Libro Electrónico
Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° /SUNAT. No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.

22 Nuevo SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS
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23 Universo de obligados a llevar LE
1. Principales Contribuyentes 2013 2. Antiguos Afiliados (de manera voluntaria) Fecha de afiliación 3. Nuevos Afiliados (de manera voluntaria) Fecha de afiliación

24 1. Principales Contribuyentes
La incorporación es obligatoria a partir del Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica. Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras. Muy Importante: - Los LE son para todo efecto legal (Tributario y otros). - Se amplia los usuarios de LE.

25 Libros obligatorios y voluntarios
Anexo 1 Anexo 4 N° LE Obligatorios 1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2 REGISTRO DE COMPRAS 3 LIBRO DIARIO 4 LIBRO MAYOR 5 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO N° LE Voluntarios 1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 2 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 3 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 4 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 5 LIBRO CAJA Y BANCOS 6 REGISTRO DE CONSIGNACIONES 7 REGISTRO DE COSTOS 8 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR

26 14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Estructuras de los LE Anexo 2 14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Campo Long. Obligatorio Llave única Descripción Formato Observaciones 1 8 Si Periodo Numérico 1. Obligatorio 2. Validar formato AAAAMM <= MM <= Menor o igual al periodo informado 5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 27 es igual a '1' o '2' 6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 27 es diferente a a '1' 7. No acepta valor por default 2 Hasta 40 Número correlativo del registro o el código único de la operación Alfanumérico 1. Obligatorio 2. Si el campo 27 es igual a '1' o '2', consignar el correlativo de la operación que se está informando 3. Si el campo 27 es igual a '8', consignar el correlativo que corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para modificaciones posteriores se hará referencia a este correlativo 4. Si el campo 27 es igual a '9', consignar el correlativo de la operación original que se modifica 5. No acepta valor por default 3 10 No Fecha de emisión del Comprobante de Pago DD/MM/AAAA 1. Obligatorio, excepto cuando el campo 27 = '2' 2. Menor o igual al periodo informado 3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1. Los cambios mas importantes son: El periodo (1ra columna) El estado del registro (última columna) que permitirá identificar los asientos de ajustes.

27 Tablas: Información paramética
Anexo 3 Tabla Nombre 1 TIPO DE MEDIO DE PAGO 2 TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD 3 ENTIDAD FINANCIERA 4 TIPO DE MONEDA 5 TIPO DE EXISTENCIA 6 CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA 10 TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO 11 CÓDIGO DE LA ADUANA 12 TIPO DE OPERACIÓN 13 CATÁLOGO DE EXISTENCIAS Tabla Nombre 14 MÉTODO DE VALUACIÓN 15 TIPO DE TÍTULO 16 TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES 17 PLAN DE CUENTAS 18 TIPO DE ACTIVO FIJO 19 ESTADO DEL ACTIVO FIJO 20 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN 21 CÓDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL 22 CATÁLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la 21 RS N° /SUNAT (23/12/2010)

28 2. Antiguos Afiliados (voluntarios)
Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del Deben seguir llevando aquellos libros y/o registros que ya se hubieran emitido una Constancia de Recepción previamente. Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica. Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC. Muy Importante: - Los LE son para todo efecto legal (Tributario y otros). - Se amplia los usuarios de LE.

29 3. Nuevos Afiliados (voluntarios)
La afiliación es opcional. Condiciones: Tenga Domicilio Fiscal habido. No se encuentre en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de inscripción en el RUC. Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir de la fecha de su afiliación. Puede llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica. Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC. Muy Importante: - Los LE son para todo efecto legal (Tributario y otros). - Se amplia los usuarios de LE.

30 Novedades del PLE versión 3.0
Se incluye totales de control. Campos libre en el RVI y en el RC. El Resumen incluirá el detalle de las facturas, N/C y N/D. Control del plazo de atraso.

31 Ejemplo de un registro de ventas e ingresos ELECTRÓNICO

32 Anotación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico
Periodo: Enero 2013 LIBROS ELECTRONICOS LIBROS FISICOS Periodo CUO/ # Corre-lativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV 1 01 001 55 10,000 1,800 2 56 3,846 692 3 57 4 59 5 03 234 Libre Estado 1 Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Enero 2013). La Factura N° fue emitida por $ 3,846 + IGV (Tipo de cambio: 2. 60). Se omitió registrar la Factura N°

33 Rectificación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico
Periodo: Febrero 2013 Periodo CUO/ # Corre-lativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV 1 01 001 60 10,000 1,800 2 61 3 08 24 100 18 4 07 13 (200) (36) Libre Estado 1 6 01 001 58 10,000 1,800 8 2 01 001 56 10,000 1,800 9 Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Febrero 2013). Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N° ) de un mes anterior (Enero 2013). Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Enero 2013) por la anotación incorrecta (se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N° ).

34 Ejemplo de un registro de compras ELECTRÓNICO

35 Anotación del Registro de Compras Electrónico
Periodo: Enero 2013 Periodo CUO/ # Corre-lativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV 1 01 001 0015 1,000 180 2 3356 20,000 3,600 3 08 002 0867 500 90 4 07 3994 (300) (54) 5 8439 10,000 1,800 6 06542 100 18 3221 3,000 540 Libre Estado 1 6 7 9 Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Enero 2013). Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión. Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión. Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.

36 INFRACCIONES Y SANCIONES
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37 Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad
Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario Infracción Descripción San-ción Sanción según tabla Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad I II III Voluntaria Inducida Sin pago Con pago Artículo 175, num. 2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por RS, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Multa: tabla I, II y III 0.3 de los IN 0.3 de los I o cierre No se aplica el pago 100% de rebaja 50% 80%

38 Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad
Infracciones y sanciones: Código Tributario Infracción Descripción Sanción: Multa según tabla Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad I II III Voluntaria Inducida Sin pago Con pago Artículo 175, num. 5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación. 0.3 de los IN 0.3 de los I o cierre 80% 90% 50% 70%

39 CONCLUSIONES 39

40 LE: Beneficios Eliminación de costos empresariales: hojas, legalización del Notario, impresión, almacenamiento físico y custodia. Menor uso de papel: mejora de la ecología en nuestro país. Mejora de la formalización: detección oportuna de doble facturación, facturas clonadas, anotación fuera de plazo, compras de gastos personales, etc. Es un modelo Win to Win (ganar – ganar): Por que beneficia tanto a los Contribuyentes (menores costos), a la Administración Tributaria (menores costos) y al país (mejorar la ecología)

41 Ahorro de papel por llevado electrónico
Año 2009: Se legalizaron ante los Notarios 177’257,707 hojas Con esa cantidad de hojas se podría haber cubierto la carretera Panamericana de Tumbes a Tacna, 20 veces! Para fabricar esa cantidad de hojas: Se cortaron 11,851 árboles de 25 mts. de altura y 20 cm. de diámetro Se consumineron 84’649,878 litros de agua limpia

42 Ahorro de costos por llevado electrónico
Cantidad de hojas anuales Costos asociados a los libros LIBROS Sin la RS Con la RS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 582 5,000 LIBRO DIARIO 21,000 900,000 LIBRO MAYOR 780,000 REGISTRO DE COMPRAS 8,400 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2,400 18,216 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 10,000 REGISTRO DE COSTOS 16,800 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 1,400 1´188,000 TOTAL HOJAS 59,782 2´926,416 COSTO Sin la RS Con la RS HOJAS 2,391 117,040 LEGALIZACIÓN 6,240 235,200 TONER 2,400 108,480 ALMACENAMIENTO 374 14,112 TOTAL S/. 11,406 474,832 TOTAL $ 4,074 169,583 Es un modelo Win to Win (ganar – ganar): Por que beneficia tanto a los Contribuyentes (menores costos), a la Administración Tributaria (menores costos) y al país (mejorar la ecología) ¡42 VECES¡

43 Resultados de la etapa voluntaria
al Cantidad de contribuyentes afiliados: 3,347 Cantidad de Resumenes enviados: 16,379 Ahorros generados   Total registros electrónicos informados 1,105´423,387   Total hojas ahorradas 36´847,446   Ahorro S/. 7´369,489