EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN El equilibrio de la información empresarial IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD (NIC) Nº 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS Mitos y realidades del impacto fiscal en los estados financieros RUBÉN DEL ROSARIO EXPOSITOR JUNIO 2011

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Aspectos generales y doctrinarios La NIC 12 debe ser entendida: En el contexto de su objetivo, Del Prólogo a las NIIF y Del Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Objetivos normativos EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN El equilibrio de la información empresarial IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Objetivos normativos RUBÉN DEL ROSARIO EXPOSITOR JUNIO 2011

OBJETIVOS NORMATIVOS Objetivo de la NIC 12 TRATAMIENTO CONTABLE ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS Y GANANCIAS GASTOS Y PÉRDIDAS IMPUESTO A LA RENTA IR BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO PATRIMONIO EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

OBJETIVOS NORMATIVOS Problemática contable del IR Tratamiento de las consecuencias actuales y futuras de: la recuperación en el futuro del importe en libros de los activos reconocidos en el balance general. la liquidación en el futuro del importe en libros de los pasivos que se reconocidos en el balance general. ¿ IMPACTO FISCAL ? EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

OBJETIVOS NORMATIVOS Problemática contable del IR (2) FISCALES Tratamiento de las consecuencias actuales y futuras de: DEVENGADO DIFERIDO las transacciones y otros sucesos del periodo corriente reconocidos en los EF. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

OBJETIVOS NORMATIVOS Expectativas financieras ¿ LIQUIDACIÓN ? BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO PATRIMONIO ¿ RECUPERACIÓN ? EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

OBJETIVOS NORMATIVOS Expectativas financieras: Exigencia Normativa PROBABILIDAD RECUPERACIÓN LIQUIDACIÓN DEL VALOR CONTABILIZADO DE LOS ACTIVOS DEL VALOR CONTABILIZADO DE LOS PASIVOS PAGOS FISCALES FUTUROS MAYORES ó MENORES DE LOS QUE SERÍAN SIN CONSECUENCIAS FISCALES ACTIVO ó PASIVO POR EL IMPUESTO DIFERIDO EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

OBJETIVOS NORMATIVOS Recuperación del valor contable de un activo Activo Fijo: Maquinaria y Equipo F. Adquisición: 31.DIC.X0 Valor de Adquisición: S/.1´000,000 Vida Útil Estimada: 8 años Depreciación anual: 12.5% Depreciación Tributaria: Reglamento LIR, Art.22º, inc. a) Tasa Máxima: 10% Ejemplo 1 EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

OBJETIVO Y ALCANCE NORMATIVO Recuperación del valor contable de un activo (2) DEL ACTIVO IMPORTES EN LIBROS DEL ACTIVO RECONOCIDOS EN EL BALANCE GENERAL EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

OBJETIVOS NORMATIVOS Recuperación del valor tributario de un activo BASE FISCAL DEL ACTIVO IMPORTES DETERMINADOS PARA EFECTOS TRIBUTARIOS (LIR) EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

OBJETIVOS NORMATIVOS Consecuencias futuras EXPECTATIVA DE MAYORES (MENORES) PAGOS POR IR QUE RESULTAN DE VALORES CONTABLES QUE DIFIEREN DE LOS TRIBUTARIOS EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

OBJETIVOS NORMATIVOS Consecuencias futuras (2) EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

OBJETIVOS NORMATIVOS Requerimiento de la NIC 12 Tercer párrafo del Objetivo “Esta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos económicos. …” EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

OBJETIVOS NORMATIVOS Requerimiento de la NIC 12 Tercer párrafo del Objetivo (2) “… Así, los efectos fiscales de transacciones y otros sucesos que se reconocen en el resultado del periodo se registran también en los resultados.” EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

TRANSACCIOES IMPUTABLES LEGISLACIÓN TRIBUTARIA OBJETIVOS NORMATIVOS Requerimiento de la NIC 12 (2) Tercer párrafo del Objetivo TRANSACCIOES IMPUTABLES 01 ENE 31 DIC PERIODO CONTABLE PERIODO FUTURO EJERCICIO GRAVABLE LEGISLACIÓN TRIBUTARIA EFECTOS DIFERIDOS EFECTOS TRIBUTARIOS Y LABORALES EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

OBJETIVOS NORMATIVOS Requerimiento de la NIC 12 (3) Tercer párrafo del Objetivo PERIODOS DE IMPUTACIÓN DEVENGO EFECTOS ECONÓMICOS DE LAS TRANSACCIONES CONSECUENCIAS FISCALES ¿Y LABORALES? EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

OBJETIVOS NORMATIVOS Requerimiento de la NIC 12 (4) Tercer párrafo del Objetivo “… Los efectos fiscales de las transacciones y otros sucesos que se reconozcan directamente en el patrimonio neto, se llevarán directamente al patrimonio neto. …” REVALUACIÓN DE ACTIVOS EFECTO FINANCIERO EXCEDENTE DE REVALUACIÓN PATRIMONIO NETO EFECTO TRIBUTARIO DEPRECIACIONES NO DEDUCIBLES EN EL FUTURO EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

OBJETIVOS NORMATIVOS Requerimiento de la NIC 12 (5) Tercer párrafo del Objetivo EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

OBJETIVOS NORMATIVOS Requerimiento de la NIC 12 (6) Tercer párrafo del Objetivo EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

OBJETIVOS NORMATIVOS Requerimiento de la NIC 12 (7) Tercer párrafo del Objetivo 3 Requerimiento EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

MPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Conceptos Fundamentales EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN El equilibrio de la información empresarial MPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Conceptos Fundamentales RUBÉN DEL ROSARIO EXPOSITOR JUNIO 2011

Curso: IMPUESTO A LAS GANANCIAS (NIC 12) Conceptos fundamentales

CONCEPTOS FUNDAMENTALES Diferencias entre los PCGA y la LIR TEMPORALES DEDUCIBLES GRAVABLES BALANCE GENERAL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO ESTADO DE RESULTADOS GASTO ó INGRESO DIFERIDO CORRIENTE EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

CONCEPTOS FUNDAMENTALES Diferencias en el Balance General (BG) VALOR EN LIBROS BASE FISCAL BALANCE GENERAL ACTIVOS / PASIVOS DIFERENCIAS TEMPORALES DEDUCIBLES GRAVABLES PDT – IRE ADICIONES CORRIENTES DEDUCCIONES FUTURAS PDT – IRE DEDUCCIONES CORRIENTES ADICIONES FUTURAS EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

CONCEPTOS FUNDAMENTALES Diferencias en el Balance General (BG) VALOR EN LIBROS = BALANCE GENERAL BASE FISCAL DIFERENCIA TEMPORAL TRIBUTARIO DIFERIDO MAYOR MENOR GRAVABLE PASIVO ACTIVO MENOR MAYOR DEDUCIBLE ACTIVO ACTIVO MAYOR MENOR DEDUCIBLE PASIVO PASIVO MENOR MAYOR GRAVABLE EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

CONCEPTOS FUNDAMENTALES Valor en Libros Importe por el que un activo o pasivo está registrado en los libros contables y presentado en los EF. Su reconocimiento está en función de los PCGA NIIF NIC SIC CINIIF EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

CONCEPTOS FUNDAMENTALES Base Fiscal Importe atribuido a un activo o pasivo en atención a la legislación tributaria. Su reconocimiento está en función de las normas del IRE. LIR RLIR EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

CONCEPTOS FUNDAMENTALES Base Fiscal de un Activo – NIC 12, p.7 Importe que será deducible de los beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Si tales beneficios económicos no tributan, la base fiscal del activo será igual a su importe en libros. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

CONCEPTOS FUNDAMENTALES Base Fiscal de un Pasivo – NIC 12, p.8 Es igual a su importe en libros menos cualquier importe que, eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros. En el caso de ingresos de actividades ordinarias que se reciben de forma anticipada, la base fiscal del pasivo correspondiente es su importe en libros, menos cualquier eventual importe de ingresos de actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

CONCEPTOS FUNDAMENTALES Ganancia Contable “es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.” EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

CONCEPTOS FUNDAMENTALES Ganancia (pérdida) Fiscal “es la ganancia (pérdida) de un periodo, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar). EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

CONCEPTOS FUNDAMENTALES Gasto (Ingreso) por Impuesto a las Ganancias “es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.” EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

CONCEPTOS FUNDAMENTALES Impuesto corriente IMPUESTO POR PAGAR “es la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia fiscal del periodo. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

CONCEPTOS FUNDAMENTALES Impuesto corriente (2) CREDITO TRIBUTARIO POR PÉRDIDAS COMPENSABLES “es la cantidad a recuperar por el impuesto a las ganancias relativo a la pérdida fiscal del periodo. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

CONCEPTOS FUNDAMENTALES Gasto por impuesto Vs. Impuesto corriente IMPORTE POR PAGAR AL FISCO IMPUESTO CORRIENTE PDT + (-) ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO (-) IMPUESTO POR RECUPERAR EN EL FUTURO IMPUESTO DIFERIDO + IMPUESTO POR PAGAR EN EL FUTURO = PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO AFECTACIÓN DEL RESULTADO GASTO POR IMPUESTO ER EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

Deducibles y Gravables EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN El equilibrio de la información empresarial IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Diferencias Temporales Deducibles y Gravables RUBÉN DEL ROSARIO EXPOSITOR JUNIO 2011

NIC 12, IMPUESTO A LAS GANANCIAS Diferencias temporales deducibles y gravables DIFERENCIAS TEMPORARIAS O DE PERIODIFICACIÓN “… divergencias que existen entre el importe en libros de un activo o un pasivo, y el valor que constituye la base fiscal de los mismos. …” VALOR CONTABLE IMPORTE EN LIBROS = ACTIVOS PASIVOS BASE FISCAL VALOR TRIBUTARIO EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

DIFERENCIAS TEMPORALES DEDUCIBLES Y GRAVABLES Diferencias temporarias imponibles DIFERENCIAS TEMPORALES O DE PERIODIFICACIÓN GRAVABLES “… dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado; ” ACTIVOS PASIVOS RECUPERADOS LIQUIDADOS VALOR CONTABLE MAYOR RENTA NETA IMPONIBLE FUTURA MAYOR IR POR PAGAR EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

DIFERENCIAS TEMPORALES DEDUCIBLES Y GRAVABLES Diferencias temporarias deducibles DIFERENCIAS TEMPORALES O DE PERIODIFICACIÓN DEDUCIBLES “… dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.” ACTIVOS PASIVOS RECUPERADOS LIQUIDADOS VALOR CONTABLE MENOR RENTA NETA IMPONIBLE FUTURA MENOR IR POR PAGAR EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

NIC 12, IMPUESTO A LAS GANANCIAS Activo Tributario Diferido “son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, …” IMPUESTO CORRIENTE (-) IR POR RECUPERAR EN PERIODOS FUTUROS IMPUESTO DIFERIDO = GASTO POR IMPUESTO DIFERENCIAS TEMPORALES DEDUCIBLES EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Activos por impuestos diferidos EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Activo Tributario Diferido EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN El equilibrio de la información empresarial IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Activo Tributario Diferido RUBÉN DEL ROSARIO EXPOSITOR JUNIO 2011

En consecuencia el gasto devengado por IR es de S/.13,385. ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Activos por impuestos diferidos INTERPRETACIÓN “De conformidad con la legislación vigente, el IR ha sido determinado en S/.15,250, importe que ha sido declarado ante la Autoridad Tributaria. Como consecuencia de las adiciones temporales, la Compañía ha adelantado el pago del IR por S/.1,865 en los periodos posteriores. En consecuencia el gasto devengado por IR es de S/.13,385. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Activos por impuestos diferidos INTERPRETACIÓN (2) ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO RECONOCIMIENTO DEL DERECHO REAL Y CUANTIFICABLE ADJETIVO QUE REVELA LA NATURALEZA DEL DERECHO EXPECTATIVA RAZONABLE DE RECUPERAR EL ACTIVO EN EL FUTURO INCLUYE LA FACULTAD LABORAL EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

las diferencias temporarias deducibles; ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Activos por impuestos diferidos INTERPRETACIÓN (3) Relacionadas con: las diferencias temporarias deducibles; la compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal; y la compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Activos por impuestos diferidos FUENTES Provisiones de incobrables Desmedros de existencias Depreciaciones con tasas superiores Amortización superior de intangibles Gastos sin C/P al cierre del ejercicio Vacaciones Participaciones laborales Remuneraciones al directorio (…) EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Activos por impuestos diferidos DESMEDRO DE EXISTENCIAS EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Pasivo Tributario Diferido EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN El equilibrio de la información empresarial IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Pasivo Tributario Diferido RUBÉN DEL ROSARIO EXPOSITOR JUNIO 2011

Curso: IMPUESTO A LAS GANANCIAS (MIC 12) Pasivo Tributario Diferido (PTD) “son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.” IMPUESTO CORRIENTE + IR POR PAGAR EN PERIODOS FUTUROS IMPUESTO DIFERIDO = GASTO POR IMPUESTO DIFERENCIAS TEMPORALES GRAVABLES EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Pasivos por impuestos diferidos EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

En consecuencia el gasto devengado por IR es de S/.17,115. PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Pasivos por impuestos diferidos INTERPRETACIÓN “De conformidad con la legislación vigente, el IR ha sido determinado en S/.15,250, importe que ha sido declarado ante la Autoridad Tributaria. Como consecuencia de las deducciones temporales la Compañía ha reconocido contablemente la obligación de pagar el IR por S/.1,865 en los periodos posteriores. En consecuencia el gasto devengado por IR es de S/.17,115. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Pasivos por impuestos diferidos INTERPRETACIÓN (2) PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO RECONOCIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN REAL, ACTUAL Y CUANTIFICABLE ADJETIVO QUE REVELA LA NATURALEZA DE LA OBLIGACIÓN EXPECTATIVA RAZONABLE DE LIQUIDAR EL PASIVO EN EL FUTURO INCLUYE LA OBLIGACIÓN LABORAL EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Pasivos por impuestos diferidos FUENTES Ventas a plazos mayores de 12 meses LIR, Artículo 58º Utilidades de constructoras LIR, Artículo 63º Amortización acelerada LIR, Artículos 37º y 44º Depreciación de bienes leasing Decreto legislativo 915 Depreciación de edificios y construcciones LIR, Artículo 39º Excedente de revaluación (…) EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Gasto Corriente y Diferido EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN El equilibrio de la información empresarial IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Gasto Corriente y Diferido RUBÉN DEL ROSARIO EXPOSITOR JUNIO 2011

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Gasto Corriente y Gasto Diferido Caso 1 Caso 2 Gasto Corriente S/. S/. IRE por pagar 1,000 1,000 Reportado en el PDT Gasto Diferido IRE pagado por adelantado (300) Expresión aritmética negativa Activo Tributario Diferido Diferencia Temporal Deducible Por pagar en periodos futuros 300 Expresión aritmética positiva Pasivo Tributario Diferido Diferencia Temporal Gravable GASTO DEL PERIODO 700 1,300 EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Interpretación y Presentación en los EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN El equilibrio de la información empresarial IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Interpretación y Presentación en los Estados Financieros RUBÉN DEL ROSARIO EXPOSITOR JUNIO 2011

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Interpretación y Presentación en los EF BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO GASTO CORRIENTE PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO GASTO DIFERIDO EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

INTERPRETACIÓN Y PRESENTACCIÓN EN LOS EF Activo Tributario Diferido IR pagado anticipadamente a su devengo. Diferencias Temporales Deducibles Gastos (Devengo PCGA) No deducibles en el periodo corriente (LIR) Deducibles en periodos futuros Ingresos Gravados en el periodo corriente (LIR) Devengados en periodos futuros (PCGR) EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

INTERPRETACIÓN Y PRESENTACCIÓN EN LOS EF Pasivo Tributario Diferido Pago postergado del IR (Devengado PCGA) Diferencias Temporales Gravables Gastos (No Devengados PCGA) Deducibles en el periodo corriente (LIR) Adición fiscal en periodos futuros Ingresos (Devengados PCGA) No gravados en el periodo corriente (LIR) Gravados en periodos futuros (LIR) EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

INTERPRETACIÓN Y PRESENTACCIÓN EN LOS EF Gasto corriente Parte del gasto que afecta los resultados del periodo corriente Liquidable en el corto plazo Presentación de la DJ del IRE Determinado según la LIR Mayor al gasto del periodo Activo Tributario Diferido Menor al gasto del periodo Pasivo Tributario Diferido EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

INTERPRETACIÓN Y PRESENTACCIÓN EN LOS EF Gasto diferido Parte del gasto que afecta los resultados del periodo corriente Liquidable en los futuros ejercicios Adiciones futuras al resultado contable Deducciones futuras del resultado contable Determinado según las NIIF (PCGA) Expresión Aritmética Positiva Pasivo Tributario Diferido Expresión Aritmética Negativa Activo Tributario Diferido EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

INTERPRETACIÓN Y PRESENTACCIÓN EN LOS EF Gasto del periodo GASTO CORRIENTE IMPUESTO POR PAGAR EN EL CORTO PLAZO MENOS MAS GASTO DIFERIDO PASIVO TRIBUTARIO GASTO DIFERIDO ACTIVO TRIBUTARIO GASTO QUE AFECTA EL RESULTADO DEL AÑO NIIF EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

por su fina atención Gracias EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN El equilibrio de la información empresarial por su fina atención Gracias RUBEN DEL ROSARIO DIRECTOR GERENTE AV. JOSÉ PARDO 620 – 510 LIMA 18 – PERÚ T. (511) 241-2347, 328-2587 C. (511) 997-914-381 rdelrosario@terra.com.pe