Diego Andrés Boada Gallardo Sangolquí, Septiembre del 2012 ADOPCION DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA DE UNA COMPAÑÍA EXPORTADORA DE PLATANOS EMPACADOS Sangolquí, Septiembre del 2012

Diego Andrés Boada Gallardo INTRODUCCION Las NIIF son la convergencia hacia a un lenguaje contable único universal. La adopción de NIIF en Ecuador es de importancia, dado que el marco contable ecuatoriano estaba incompleto y desactualizado. Las NIIF buscan generar información financiera confiable

Diego Andrés Boada Gallardo PROCESO DE CONVERSION Clasificación de las compañías en 3 grupos. Grupo 1: Compañías reguladas por la Ley de Mercado de Valores, compañías de auditoría Grupo 2: Activos superiores a US$4 millones, holding, economía mixta, sucursales extranjeras Grupo 3: Las restantes

Diego Andrés Boada Gallardo LA COMPAÑIA Exportadora de plátano y yuca, pelados y empacados. Incursionando en la elaboración de chips de plátano, para mercado externo Creada en el año 2007

APLICABILIDAD NIIF PyMES Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo APLICABILIDAD NIIF PyMES Resolución SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 de la SuperCías. Al 31 de diciembre de 2009: US$300 mil en Total de Activos US$1.2 millones en Ventas 27 Trabajadores Por tanto, puede adoptar NIIF para PyMES

FASES DE IMPLEMENTACION Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo FASES DE IMPLEMENTACION Diagnóstico conceptual - Visión general sobre los potenciales efectos de adopción Evaluación de impacto - Impactos en la aplicación de los requerimientos de la nueva normativa contable Implementación - Obtención de ajustes, registro y estados financieros proforma.

DIAGNOSTICO CONCEPTUAL Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo DIAGNOSTICO CONCEPTUAL ASPECTOS RELEVANTES: Aplicación de exención de valor razonable o revaluación como costo atribuido Medición a valor razonable de activos y pasivos financieros

Diego Andrés Boada Gallardo EVALUACION DE IMPACTO ASPECTOS RELEVANTES: Presentación de juego completo de EEFF (Balance General, Estado de Resultados, Estado de cambios en el Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo, Notas) Definición de políticas adecuadas para reconocimiento y medición de PP&E

Diego Andrés Boada Gallardo IMPLEMENTACION 2011 2012 31/12/2010 31/12/2011 31/12/2012 Fecha de Transición

1. Costo atribuido de terrenos Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 1. Costo atribuido de terrenos Registros en fecha de transición (31-Dic-10) v/r Incremento a valor razonable de terrenos NEC DEBITO CREDITO NIIF Terrenos 46,000 50,000 96,000 Result. Acum. Adopción NIIF (50,000)

2. Recálculo de depreciación Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 2. Recálculo de depreciación Registros en fecha de transición (31-Dic-10) Recálculos de depreciación v/r Corrección de error en cálculos de depreciación NEC DEBITO CREDITO NIIF Result. Acum. Adopción NIIF 2,683 Deprec. Acumulada PP&E (31,080) (2,683) (33,763)

3. Costo atribuido de vehículos Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 3. Costo atribuido de vehículos Registros en fecha de transición (31-Dic-10) Costo atribuido de Vehículos v/r Inclusión de valor residual y recálculo de depreciación NEC DEBITO CREDITO NIIF Deprec. Acumulada Vehículos (10,364) 3,400 (6,964) Result. Acum. Adopción NIIF (3,400)

4. Costo atribuido de edificios Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 4. Costo atribuido de edificios Registros en fecha de transición (31-Dic-10) Costo atribuido de Edificios v/r Cambio de vida útil y recálculo de depreciación NEC DEBITO CREDITO NIIF Deprec. Acumulada Edificios (3,570) 1,275 (2,295) Result. Acum. Adopción NIIF (1,275)

Diego Andrés Boada Gallardo 5. Baja de activos Registros en fecha de transición (31-Dic-10) v/r Baja de activos por aplicación de política de reconocimiento NEC DEBITO CREDITO NIIF Result. Acum. Adopción NIIF 3,185 Deprec. Acumulada PP&E (31,080) 897 (30,183) Costo PP&E 201,006 (4,082) 196,924

6. Baja en cuentas por cobrar y otras Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 6. Baja en cuentas por cobrar y otras Registros en fecha de transición (31-Dic-10) v/r Depuración de cuentas por cobrar NEC DEBITO CREDITO NIIF Result. Acum. Adopción NIIF 18,796 Cuentas por cobrar 15,832 (15,832) (1,275) Otras cuentas por cobrar 12,661 (2,694) 9,697

7. Reclasificación de sobregiros Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 7. Reclasificación de sobregiros Registros en fecha de transición (31-Dic-10) Reclasificación de sobregiros v/r Reclasificación al pasivo de sobregiros bancarios NEC DEBITO CREDITO NIIF Bancos (19,179) 19,179 Pasivos financieros

8. Baja de pasivos financieros Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 8. Baja de pasivos financieros Registros en fecha de transición (31-Dic-10) Baja de pasivos financieros v/r Cuentas por pagar que no corresponden a obligaciones de la compañía NEC DEBITO CREDITO NIIF Pasivos financieros 36,333 Result. Acum. Adopción NIIF (36,333)

9. Valor razonable de pasivos financieros Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 9. Valor razonable de pasivos financieros Registros en fecha de transición (31-Dic-10) Valor razonable de pasivos financieros v/r Cuentas por pagar sin vencimiento ni acuerdo de pago de intereses, valoradas a valor razonable NEC DEBITO CREDITO NIIF Pasivos financieros 10,406 Result. Acum. Adopción NIIF (10,406)

10. Costo amortizado de pasivos financieros Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 10. Costo amortizado de pasivos financieros Registros en fecha de transición (31-Dic-10) v/r Valoración a costo amortizado de obligaciones con instituciones financieras NEC DEBITO CREDITO NIIF Result. Acum. Adopción NIIF 1,318 Pasivos financieros (1,318)

11. Baja de gastos de constitución Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 11. Baja de gastos de constitución Registros en fecha de transición (31-Dic-10) v/r Baja de gastos de constitución , al no cumplir criterios de reconocimiento como activo. NEC DEBITO CREDITO NIIF Result. Acum. Adopción NIIF 1,003 Gastos constitución, neto (1,003)

12. Baja de gastos de desarrollo y marcas Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 12. Baja de gastos de desarrollo y marcas Registros en fecha de transición (31-Dic-10) v/r Baja de gastos de desarrollo y marcas , al no cumplir criterios de reconocimiento como activo. NEC DEBITO CREDITO NIIF Result. Acum. Adopción NIIF 28,497 Intangibles (28,497)

EEFF PROFORMA EN FECHA DE TRANSICION Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo EEFF PROFORMA EN FECHA DE TRANSICION

EEFF PROFORMA EN FECHA DE TRANSICION Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo EEFF PROFORMA EN FECHA DE TRANSICION

Diego Andrés Boada Gallardo 13. Baja de activos Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) Baja de activos v/r Baja de activos registrados como adiciones en 2011 y que no cumplen con la política para su registro NEC DEBITO CREDITO NIIF Otros gastos 78 444 522 Costo PP&E 234,234 (444) 233,790

14. Ajustes de depreciación Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 14. Ajustes de depreciación Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) v/r Ajuste al costo y gasto por depreciación en base a los listados definitivos de activos fijos NEC DEBITO CREDITO NIIF Deprec. Acumulada PP&E (51,571) 4,358 (47,213) Gastos administrativos 309,698 (2,615) 307,083 Costo de ventas 855,848 (1,743) 854,105

15. Reverso de ajustes registrados en cartera Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 15. Reverso de ajustes registrados en cartera Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) v/r Reverso de registro de ajustes por depuración de cartera, registrados por la compañía en el año 2011 NEC DEBITO CREDITO NIIF Cuentas por cobrar 7,737 15,832 23,568 Otras cuentas por cobrar 122,460 2,964 125,424 CxC accionistas (18,796)

16. Reverso de ajustes registrados por sobregiros Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 16. Reverso de ajustes registrados por sobregiros Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) Reverso de ajustes registrados por sobregiros v/r Reverso de registro de ajustes por reclasificación de sobregiros, registrados por la compañía en el año 2011 NEC DEBITO CREDITO NIIF Pasivos financieros 19,179 Bancos 980 (19,179) (18,199)

17. Valor razonable de pasivos financieros Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 17. Valor razonable de pasivos financieros Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) v/r Actualización de valoración de pasivos financieros a valor razonable NEC DEBITO CREDITO NIIF Gastos financieros 7,285 3,030 10,315 Pasivos financieros (3,030)

18. Costo amortizado de pasivos financieros Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 18. Costo amortizado de pasivos financieros Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) v/r Actualización de valoración de pasivos financieros por obligaciones a costo amortizado NEC DEBITO CREDITO NIIF Pasivos financieros 1,318 Gastos financieros 7,285 (1,318) 5,968

19. Baja de gastos de constitución Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 19. Baja de gastos de constitución Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) v/r Reverso del gasto por amortización registrado por la Compañía durante el año 2011 NEC DEBITO CREDITO NIIF Amort. Acum. Gastos Constit. (1,880) 1,003 (877) Costo de ventas 855,848 (1,003) 854,845

20. Baja de gastos de desarrollo Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 20. Baja de gastos de desarrollo Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) Baja de gastos de desarrollo v/r Reverso del gasto por amortización de desarrollo registrado por la Compañía durante el año 2011 NEC DEBITO CREDITO NIIF Amort. Acum. Gastos Desarr. (10,992) 10,992 Costo de ventas 855,848 844,856

21. Baja de fondos de garantía Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 21. Baja de fondos de garantía Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) 21. Baja de fondos de garantía v/r Reverso de baja de fondos en garantía registrado por la Compañía durante el año 2011 NEC DEBITO CREDITO NIIF Intangibles 4,713 Cuentas por cobrar accionistas (4,713)

22. Baja de cuentas de accionistas Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo 22. Baja de cuentas de accionistas Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) Baja de cuentas de accionistas v/r Baja de cuentas a accionistas, debido a que no serán liquidadas posteriormente, y son producto de ajustes a cuentas registrados por la Compañía en el 2011. NEC DEBITO CREDITO NIIF Utilidades retenidas (20,411) 31,935 11,524 Cuentas por cobrar accionistas (31,935)

EEFF PROFORMA AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO COMPARATIVO Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo EEFF PROFORMA AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO COMPARATIVO

EEFF PROFORMA AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO COMPARATIVO Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo EEFF PROFORMA AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO COMPARATIVO

EEFF PROFORMA AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO COMPARATIVO Diego Andrés Boada Gallardo Diego Andrés Boada Gallardo EEFF PROFORMA AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO COMPARATIVO

Diego Andrés Boada Gallardo CONCLUSIONES Impacto moderado en los estados financieros en su conjunto Efecto de US$46 mil en la cuenta patrimonial de resultados acumulados por adopción NIIF Implicación tributaria mínima. Obtención de estados financieros razonables

Diego Andrés Boada Gallardo RECOMENDACIONES Promover la aprobación de los efectos por conversión a NIIF de parte de los socios Registrar contablemente los efectos Persuadir la contratación de actuarios para evaluar las obligaciones por beneficios definidos Capacitar al personal financiero contable