Joan R. Viaña Torrentó joan@compsa.cat NOVETATS FISCALS 2017 Joan R. Viaña Torrentó joan@compsa.cat

OBLIGACIÓ DE RELACIONAR-SE TELEMÀTICAMENT AMB LES AAPP (LLEI 39/2015) en vigor 2 d’octubre de 2016. Persones jurídiques. Comunitats de bens, herències jacents i comunitats de propietaris. Presentacions de documents i sol·licituds dirigits a l’agencia tributaria obligatòriament a traves de (www.agenciatributaria.gob.es). L' incompliment d’aquesta obligació pot ser constitutiu d’infracció tributaria, d’una sanció fixa de 250€.

IMPOST SOBRE EL PATRIMONI Es prorroga durant 2017. Es posposa fins 2018 la bonificació del 100% de la quota d’ aquest impost.

SUBMINISTRE INMEDIAT D’INFORMACIÓ ( S. I. I SUBMINISTRE INMEDIAT D’INFORMACIÓ ( S.I.I.) ( RD 596/2016) 2 de desembre Entra en vigor a partir de l’1 de juliol de 2017. Obligatori per empresaris i professionals que el període de liquidació coincideixi amb el mes natural; Grans empreses REDEME Grups IVA Voluntaris Termini de remissió de factures: 4 dies ( 8 en 2017) Nou termini de presentació d’autoliquidació: fins al 30 del mes següent. Exoneració dels models 390, 347 i 340.

LIMITACIÓ A LA COMPENSACIÓ DE BASES NEGATIVES DE SOCIETATS Amb efectes 01/01/2016 Modificat la llei 20/1990 sobre el regim fiscal de cooperatives: Empreses +60 milions de facturació: límit 25%. Empreses entre 20 i 60 milions de facturació: 50%. Resta: 60%, límit 1 milió.

REVERSIÓ DE LES PERDUES PER DETERIORAMENT DEL VALOR DE LES PARTICIPACIONS Per les que van resultar fiscalment deduïbles en períodes impositius anteriors a 2013. Haurà de realitzar-se en forma lineal, integrant en la base imposable del impost durant 5 anys.

NO DEDUIBILITAT DE LES PERDUES QUE ES FIQUIN DE MANIFEST PER LA TRANSMISSIÓ DE PARTICIPACIONS D’ENTITATS Sempre que es tracti de participacions amb dret a la exempció. Tampoc s'integrarà a la base imposable les pèrdues que es generen per la participació en les entitats ubicades en els paradisos fiscals o en territoris que no arribin al nivell de tributació adequat. En cas d'extinció, sí que seran fiscalment deduïbles les rentes negatives generades, llevat que es tracti d’una operació de reestructuració.

APLAÇAMENT I FRACCIONAMENT Mod. Art. 65.2 Llei 58/2003 LGT Es suprimeix l’excepció de les retencions i ingressos a compte. S’inclouen com a supòsits no ajornables. Les liquidacions tributaries confirmades total o parcialment en virtut de resolució ferma que prèviament hagin estat objecte de suspenció, en seu administrativa o judicial. Els derivats de tributs repercutits, llevat que es justifiqui degudament que les quotes repercutides no han sigut efectivament pagades. Les corresponents a obligacions tributaries que hagi de complir l’obligat a realitzar pagaments fraccionats en l’impost sobre societats

CRITERIS EN APLAÇAMENTS I FRACCIONAMENTS D’ACORD AMB LA INSTRUCCIÓ 1/2017, DE 18 DE GENER Automatitzada: No es realitzaran requeriments per acreditar les dificultats de tresoreria ni la manca d'ingrés dels impostos repercutits. Es presumiran acreditades ambdues circumstàncies amb la formularització de la sol·licitud. Dites concessions d’aplaçament automatitzades seran referides, amb els imports de deute tributari inferiors a 30.000€ ( sense necessitat d’aportar garantia). Terminis de fraccionament: Quan l’import del deute sigui igual o inferior a 1.000€, sempre que l’import de cada un dels terminis resultants, exclosos els interessos, no sigui inferior a 30€. Deutes corresponents a persones jurídiques i entitats; 6 terminis mensuals. Deutes corresponents a persones físiques; 12 terminis mensuals

MESURES DE PROTECCIÓ DE CONSUMIDORS EN MATERIA DE CLAUSULA SÒL Els interessos prèviament satisfets pels contribuents com a conseqüència de les clàusules de limitació de tipus d'interès, no han d’integrar-se en la base imposable de l’impost. Tampoc els interessos indemnitzatoris. Supòsits de regularització Deducció per inversió en vivenda habitual. Deducció com a despeses de capital immobiliari o d’activitat econòmica.

RESULTAT I DESPESES DEDUÏBLES DE LES SOCIETATS Base imposable: Estimació directa. Estimació objectiva. Estimació indirecta. Resultat comptable: PGC +/- Ajustos

AMORTITZACIONS LINEAL, SEGONS TAULES LLIBERTAT D’ AMORTITZACIÓ. (Coeficient lineal màxim/ Període Màxim) Ex: Maquinària: 12 % / 18 anys. Ex: Edificis industrials: 3 % / 68 anys. LLIBERTAT D’ AMORTITZACIÓ. AMORTITZACIÓ ACCELERADA. PLANS D’ AMORTITZACIÓ.

DETERIORAMENTS I PROVISIONS Son deduïbles les pèrdues per deteriorament de les possibles insolvències de deutors. Transcorreguts 6 mesos a partir venciment. Deutor declarat en concurs. Deutor processat per alçament de bens. Reclamació judicial. No les que estiguin garantides, ni amb Administracions públiques, ni amb entitats vinculades. ERD: Possibilitat estimació global 1% sobre saldo deutors a final exercici.

DESPESES NO DEDUÏBLES Retribució de fons propis. Derivats de la comptabilització de I.S. Multes i sancions. Recàrrec de constrenyiment i recàrrec per declaració extemporània. Pèrdues de joc. Donatius i liberalitats. Despeses d’ actuacions contràries a l’ Ord. Jurídic.

IRPF ELEMENTS PATRIMONIALS AFECTES Bens immobles en els que desenvolupa l’ activitat. Bens destinats a serveis econòmics i socioculturals del personal al servei de l’activitat. Qualsevol altre element patrimonial que sigui necessari per l’obtenció de respectius rendiments. Quan es tracti d’elements patrimonials que serveixin sol parcialment a l’objecte de l’activitat econòmica, l’afectació s'entendrà limitada a aquella part dels mateixos que realment utilitzi en l’activitat de que es tracta. En cap cas seran susceptibles d’afectació parcial elements patrimonials indivisibles.

REGLES ESPECIALS No tindran consideració de despesa deduïble les aportacions a mútues de previsió social del propi empresari o professional, a menys que siguin alternatives a la Seguretat Social, i per les mateixes contingències. Quan el cònjuge o el fills menors que convisquin amb ell, treballin habitualment i amb continuïtat en les activitats econòmiques desenvolupades per ell mateix, amb contracte laboral i el règim corresponent de Seguretat Social, seran despesa deduïble sempre que no superi valor de mercat. Empresaris i professionals en estimació directa simplificada. (5 % amb el límit de 2.000 euros). Les primes d’assegurances de malaltia, per al contribuent, cònjuge i fills menors de 25 anys. (500 euros o 1.500 per discapacitats).

IVA DEDUCCIONS Es deduiran de les quotes de l’ IVA meritades per les operacions gravades que realitzades a l’ interior del país hagin suportat per repercussió directa. Que hagin iniciat la realització habitual d'entregues de bens o prestacions de serveis corresponents a les seves activitats empresarials o professionals.

LIMITACIONS DEL DRET A DEDUIR No es podran deduir les quotes suportades o satisfetes per les adquisicions o importacions de bens o serveis que no afectin, directa i exclusivament, a la seva activitat empresarial o professional. No s'entenen efectes: Bens que es destinen habitualment a dita activitat i a altres de naturalesa no empresarial o professional per períodes de temps alternatius. Bens i serveis s’utilitzin simultàniament per activitats empresarials o professionals i per necessitats privades. Bens i drets que no figuren a la comptabilitat o registres oficials de l’activitat empresarial o professional del subjecte passiu. Bens i drets adquirits per el subjecte passiu que no s’integren en el seu patrimoni empresarial o professional. Bens destinats a ser utilitzats en la satisfacció de necessitats personal o particulars dels empresaris o professionals, dels seus familiars o del personals depenent dels mateixos.

IVA VEHICLES Quan es tracta de vehicles automòbils de turisme i dels seus remolcs, ciclomotors i motocicletes, es veuran afectats al desenvolupament de l’activitat empresarial o professional en la proporció del 50 per 100. Vehicles que es veuen afectats al desenvolupament de l’activitat empresarial o professional del 100 per 100: Vehicles mixtos utilitzats en transport de mercaderies. Prestació de serveis de transport de viatgers mitjançant contraprestació. Utilitzats en la prestació de serveis d’ ensenyament de conductors mitjançant contraprestació. En desplaçaments professionals de representants o agents comercials. Per serveis de vigilància. També aplicable a: Accessoris i peces de recanvi. Combustibles, carburants, lubricants, etc. Serveis d’aparcament i utilització de vies de peatge. Rehabilitació, renovació i reparació.

EXCLUSIONS I RESTRICCIONS DEL DRET A DEDUIR Joies. Els aliments, begudes i tabac. Espectacles i serveis de caràcter recreatiu. Bens i serveis destinats a atenció als clients, assalariats o tercers (Excepció mostres gratuïtes i objectes d’ escàs valor). Serveis de desplaçament o viatges, hostaleria i restauració, a menys que siguin deduïbles en IRPF o IS.

REQUISITS FORMALS DE LA DEDUCCIÓ Factura original expedida per qui realitzi l’entrega o presti el servei. Factura original expedida per qui realitzi una entrega que dona lloc a una adquisició intracomunitària. En el cas d’importacions, el document en el que consta la liquidació practicada per l’administració. Rebut original signat pel titular de l’explotació agrícola, forestal, ramadera o pesquera.

TRACTAMENT FISCAL CASES RURALS Arrendaments sense serveis complementaris: IRPF: Rendiment de capital immobiliari. IVA: Exempt. Amb serveis complementaris: IAE: epígraf 685 (Allotjaments turístics extra- hotelers) IRPF: Activitat Econòmica. IVA: Subjecte, 10 %

ACTIVITATS ACCESSÒRIES REALITZADES PER AGRICULTORS / RAMADERS Agroturisme, artesania, caça, pesca, activitats recreatives i d’ oci en les que l’ agricultor o ramader participa com monitor, guia o expert, tals com excursionisme, senderisme, rutes ecològiques, etc. Límit 20% REAGP: Excloses. Pot estar a mòduls IRPF i Simplificat IVA si es accessòria a les principals. Index de rendiment IRPF: 0,42 Index quota IVA: 0,21

GRÀCIES PER LA VOSTRA ATENCIÓ!!!