ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ESTADOS FINANCIEROS B – 2 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo@enriquezg.com Octubre 2016

“ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA” PREÁMBULO EN 1990 ENTRO EN VIGOR EL BOLETÍN B – 12 “ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA” ESTABLECIA LAS DISPOSICIONES RELATIVAS A PRESENTAR DICHO ESTADO A PESOS CONSTANTES L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

RAZONES PARA EMITIR LA NIF B-2 EL CINIF ESTABLECE EN FORMA OBLIGATORIA LA EMISIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, LAS PRINCIPALES RAZONES FUERON: MUESTRA LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO CONSIDERA PRIORITARIO PROPORCIONAR INFORMACIÓN ESPECÍFICAMENTE SOBRE LOS FLUJOS DE EFECTIVO REALIZADOS CONVERGE CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

PRINCIPALES DIFERENCIAS ESTADO DE CAMBIOS -CAMBIOS EN LA ESTRUC- TURA FINANCIERA ESTRUCTURA: -ACTIVIDADES DE OPERACIÓN -ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO -CAMBIOS NETOS ESTADO DE FLUJOS -ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO ESTRUCTURA: -FLUJOS DE OPERACIÓN -FLUJOS DE INVERSIÓN -FLUJOS DE FINANCIAMIENTO COBROS O PAGOS BRUTOS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

OBJETIVO ESTABLECER LAS NORMAS GENERALES PARA LA PRESENTACIÓN, ESTRUCTURA Y ELABORACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y SUS RESPECTIVAS REVELACIONES L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

OBJETIVO CONOCER CÓMO LA ENTIDAD GENERA Y UTILIZA EL EFECTIVO Y LOS EQUIVALENTES DE EFECTIVO INDEPENDIENTEMENTE DE LA NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES, CON OBJETO DE DESTINARLO A REALIZAR SUS OPERACIONES, PAGAR SUS OBLIGACIONES Y EN SU CASO PAGAR RENDIMIENTOS A SUS PROPIETARIOS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

OBJETIVO SU IMPORTANCIA RADICA EN DAR A CONOCER EL ORIGEN Y DESTINO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

OBJETIVO EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PERMITE EVALUAR LA CAPACIDAD DE LA ENTIDAD PARA MODIFICAR LOS IMPORTES Y PERÍODOS DE COBROS Y PAGOS, PARA ADAPTARSE A LAS CIRCUNSTANCIAS Y OPORTUNIDADES DE APLICACIÓN Y GENERACIÓN DE FONDOS, SIEMPRE CAMBIANTES L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PRESENTA LAS OPERACIONES QUE SE… OBJETIVO EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PRESENTA LAS OPERACIONES QUE SE… REALIZARON… EN EL MISMO PERÍODO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

(LUCRATIVAS Y NO LUCRATIVAS) ALCANCE TODAS LAS ENTIDADES (LUCRATIVAS Y NO LUCRATIVAS) L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS EFECTIVO CAJA, DEPÓSITOS BANCARIOS, CUENTAS DE CHEQUES, GIROS, REMESAS, ETC., Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO VALORES A CORTO PLAZO DE GRAN LIQUIDEZ, FACILMENTE CONVERTIBLES EN EFECTIVO COMO: MONEDA EXTRANJERA, METALES AMONEDADOS E INVERSIONES TEMPORALES A LA VISTA L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS ENTRADAS DE EFECTIVO OPERACIONES QUE AUMENTAN EL SALDO DE LAS CUENTAS DE EFECTIVO SALIDAS DE EFECTIVO OPERACIONES QUE DISMINUYEN EL SALDO DE LAS CUENTAS DE EFECTIVO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN CONSTITUYEN LA PRINCIPAL FUENTE DE INGRESOS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN REPRESENTADA POR ADQUISICIONES Y DISPOSICIÓN DE ACTIVOS FIJOS, INTANGIBLES Y OTROS ACTIVOS, ASÍ COMO ACTIVIDADES NO RELACIONADAS CON LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO REPRESENTADA POR LA OBTENCIÓN, RETRIBUCIÓN Y RESARCIMIENTO DE FONDOS DE LOS PROPIETARIOS, LOS ACREEDORES NO RELACIONADOS CON LA OPERACIÓN, ETC L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS VALOR NOMINAL COSTO DE ADQUISICIÓN O COSTO HISTÓRICO MONEDA DE INFORME MONEDA EN LA QUE SE PRESENTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS OPERACIÓN EXTRANJERA MONEDA DE INFORME DISTINTA A SU NONEDA FUNCIONAL, O A SU MONEDA DE REGISTRO. TIPO DE CAMBIO HISTÓRICO TIPO DE CAMBIO DE LA FECHA DE LA OPERACIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

NORMAS DE PRESENTACIÓN CON BASE EN LA NIF B - 10, EL ESTADO DE FLUJOS SE DEBE PRESENTAR EN: ENTORNO NO INFLACIONARIO: A VALORES NOMINALES ENTORNO INFLACIONARIO: A PESOS CONSTANTES A LA FECHA DE CIERRE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

OPERACIONES QUE SE DEBEN EXCLUIR ADQUISICIONES A CRÉDITO DE ACTIVOS FIJOS FLUCTUACIONES CAMBIARIAS DEVENGADAS NO REALIZADAS (EXCEPTO LAS QUE PROVENGAN DEL EFECTIVO). AJUSTES POR RECONOCIMIENTO DEL VALOR RAZONABLE CONVERSIÓN DE DEUDA A CAPITAL PAGO DE DIVIDENDOS EN ACCIONES ADQUISICIONES DE SUBSIDIARIAS CON PAGOS EN ACCIONES L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

OPERACIONES QUE SE DEBEN EXCLUIR PAGOS DE ACCIONES A EMPLEADOS DONACIONES O APORTACIONES DE CAPITAL EN ESPECIE OPERACIONES DE INTERCAMBIOS DE ACTIVOS. CREACIÓN DE RESERVAS Y CUALQUIER TRASPASO ENTRE CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE. L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

OPERACIONES QUE SE DEBEN EXCLUIR EN ENTORNOS INFLACIONARIOS, LOS EFECTOS DE LA INFLACIÓN DEL AÑO (CONSIDERANDO QUE FINALMENTE LOS FLUJOS DEBEN PRESENTARSE A UNIDADES MONTARIAS DE CIERRE DEL EJERCICIO ACTUAL)‏ L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

ESTRUCTURA BÁSICA LA ENTIDAD DEBE CLASIFICAR Y PRESENTAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO, SEGUN SU NATURALEZA EN ACTIVIDADES: DE OPERACIÓN DE INVERSIÓN Y DE FINANCIAMIENTO. COMO SIGUE: L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

ESTRUCTURA BÁSICA ACTIVIDADES DE OPERACIÓN + ACTIVIDADES DE INVERSIÓN = EFECTIVO EXCEDENTE PARA APLICAR U OBTENER DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERÍODO EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO ESTRUCTURA BÁSICA + ( - )‏ AJUSTE AL FLUJO DE EFECTIVO POR VARIACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO Y EN LOS NIVELES DE INFLACIÓN + EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERÍODO = EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

MOSTRANDO LOS PRINCIPALES CONCEPTOS DE COBROS Y PAGOS ESTRUCTURA BÁSICA DENTRO DE CADA GRUPO DE ACTIVIDADES, COMO NORMA GENERAL, SE DEBEN PRESENTAR LOS FLUJOS EN TÉRMINOS BRUTOS MOSTRANDO LOS PRINCIPALES CONCEPTOS DE COBROS Y PAGOS SE PUEDEN PRESENTAR NETOS CUANDO SE REFIERAN A: L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

ESTRUCTURA BÁSICA COBROS Y PAGOS PROCEDENTES DE PARTIDAS CON ROTACIÓN RÁPIDA, VENCIMIENTOS A CORTO PLAZO Y/O ELEVADO NÚMERO DE OPERACIONES QUE LO VUELVE IMPRÁCTICO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

ESTRUCTURA BÁSICA COBROS Y PAGOS EN EFECTIVO POR CUENTA DE CLIENTES (Y/O PROVEDORES) SIN INCLUIR OTRAS ACTIVIDADES ES DECIR, SI EL CLIENTE TAMBIEN ES PROVEEDOR (O CLIENTE) SE TENDRAN QUE SEPARAR LOS FLUJOS RESPECTIVOS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: COBROS EN EFECTIVO POR VENTAS O PRESTACIÓN DE SERVICIOS COBROS EN EFECTIVO POR COBROS DE REGALÍAS, CUOTAS, COMISIONES Y OTROS INGRESOS PAGOS EN EFECTIVO A PROVEEDORES POR COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: PAGOS EN EFECTIVO POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS PAGOS O DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD PAGOS O DEVOLUCIONES DE OTROS IMPUESTOS DERIVADOS DE LA OPERACIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: COBROS O PAGOS DE CONTRATOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS PARA NEGOCIACIÓN COBROS O PAGOS RELACIONADOS CON INSTRUMENTOS FINANCIEROS (SE DEBEN PRESENTAR DE ACUERDO CON LOS FLUJOS DE LA POSICIÓN PRIMARIA L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: COBROS O PAGOS DE PRIMAS DE SEGUROS CUALQUIER OTRO COBRO O PAGO QUE NO PUEDA SER ASOCIADO CON LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y/O FINANCIAMIENTO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN IMPUESTO A LA UTILIDAD LOS FLUJOS POR IMPUESTOS A LA UTILIDAD SE DEBEN PRESENTAR POR SEPARADO, A EXCEPCIÓN DE RAZONES ESPECIFICAS, COMO LOS IMPUESTOS POR OPERACIO-NES DISCONTINUAS QUE SE PRESENTAN COMO ACTIVIDADES DE INVERSIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: PAGOS Y COBROS EN EFECTIVO PARA ADQUISICIÓN Y VENTA DE ACTIVOS FIJOS, GASTOS DE INSTALACIÓN, INTANGIBLES Y OTROS ACTIVOS A LARGO PLAZO COBROS O PAGOS DE CONTRATOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS NO INCLUIDOS EN LA OPERACIÓN (LARGO PLAZO) L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: PAGOS Y COBROS EN EFECTIVO PARA ADQUISICIÓN Y VENTA DE ACTIVOS FIJOS, GASTOS DE INSTALACIÓN, INTANGIBLES Y OTROS ACTIVOS A LARGO PLAZO COBROS O PAGOS DE CONTRATOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS NO INCLUIDOS EN LA OPERACIÓN (LARGO PLAZO)‏ L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: - INVERSIONES Y VENTAS EN SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS - PRÉSTAMOS Y COBROS EN EFECTIVO A TERCEROS NO RELACIONADOS CON LA OPERACIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: COBROS EN EFECTIVO POR EMISIÓN DE ACCIONES PAGOS DE DIVIDENDOS Y/O REEMBOLSOS COBROS Y PAGOS POR LA EMISIÓN DE INSTRUMENTOS DE CRÉDITO PAGOS EN EFECTIVO DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: - COMPRA O VENTA DE ACCIONES DE UNA SUBSIDIARIA AL INTERES MINORITARIO (Se considera una operación entre accionistas o propietarios)‏ L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

AJUSTE AL FLUJO DE EFECTIVO AJUSTE AL FLUJO DE EFECTIVO POR VARIACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO Y EN LOS NIVELES DE INFLACIÓN SE PRESENTAN: LOS AJUSTES POR DIFERENCIAS CAMBIARIAS, POR LA APLICACIÓN DE TIPOS DE CAMBIOS PROMEDIO EN LA DETERMINACIÓN DE FLUJOS. LOS AJUSTES POR INFLACIÓN ASOCIADOS CON LOS FLUJOS DE EFECTIVO. L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO SE PRESENTA EL SALDO DE EFECTIVO MOSTRADO EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL FINAL DEL EJERCICIO ANTERIOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

EFECTIVO AL FINAL DEL PERÍODO SE DETERMINA POR LA SUMA DEL INCREMENTO O DISMINUCIÓN NETA DE EFECTIVO, EL AJUSTE POR CONVERSIÓN Y EL EFECTIVO AL INICIO DEL PERÍODO. DICHA SUMA CORRESPONDE CON EL SALDO DE EFECTIVO DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL FINAL DEL PERÍODO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

CONSIDERACIONES ADICIONALES INTERESES - LOS FLUJOS POR INTERESES SE DEBEN PRESENTAR EN UN RUBRO POR SEPARADO DENTRO DE LAS ACTIVIDADES QUE LES DIERON ORIGEN, LOS INTERESES PAGADOS SIEMPRE DEBEN PRESENTARSE COMO ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO, INCLUYENDO LOS INTERESES CAPITALIZADOS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

CONSIDERACIONES ADICIONALES DIVIDENDOS - LOS FLUJOS DERIVADOS DE DIVIDENDOS COBRADOS DEBEN PRESENTARSE POR SEPARADO DENTRO DE LAS ACTIVIDADES QUE LES DIERON ORIGEN LAS SALIDAS DE EFECTIVO POR DIVIDENDOS PAGADOS SIEMPRE SE PRESENTARAN COMO ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO YA QUE REPRESENTAN UNA RETRIBUCIÓN A LOS PROPIETARIOS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

CONSIDERACIONES ADICIONALES PARTIDAS NO ORDINARIAS ESTAS PARTIDAS DEBEN CLASIFICARSE COMO ACTIVIDADES DE OPERACIÓN, DE INVERSIÓN O FINANCIAMIENTO DEPENDIENDO DE LA SITUACIÓN QUE LAS ORIGINO. EN EL CASO EN QUE NO SE PUEDAN IDENTIFICAR, SE PRESENTARÁN COMO ACTIVIDADES DE OPERACIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN SE DETERMINARÁN Y PRESENTARÁN LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN UTILIZANDO UNO DE LOS SIGUIENTES METODOS: L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN - DOS PROCEDIMIENTOS: a) METODO DIRECTO: DEBE PRESENTARSE POR SEPARADO LAS PRINCIPALES CATEGORIAS DE COBROS Y PAGOS EN TERMINOS BRUTOS 1. SE UTILIZAN DIRECTAMENTE LOS REGISTROS CONTABLES RESPECTO DE LAS PARTIDAS QUE SE AFECTARON POR ENTRADAS O SALIDAS DE EFECTIVO O, L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN - DOS PROCEDIMIENTOS: a) METODO DIRECTO: DEBE PRESENTARSE POR SEPARADO LAS PRINCIPALES CATEGORIAS DE COBROS Y PAGOS EN TERMINOS BRUTOS 2. MODIFICANDO CADA UNO DE LOS RUBROS DEL ESTADO DE RESULTADOS O DEL ESTADO DE ACTIVIDADES POR: L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN - LOS CAMBIOS DURANTE EL PERIODO EN CUENTAS POR COBRAR, POR PAGAR E INVENTARIOS, DERIVADOS DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN - OTRAS PARTIDAS SIN REFLEJO EN EL EFECTIVO Y - OTRAS PARTIDAS QUE SE ELIMINAN POR CONSIDERARSE FLUJOS DE EFECTIVO DE INVERSIÓN O FINANCIAMIENTO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN a) METODO DIRECTO: - SE DEBEN PRESENTAR COMO MÍNIMO Y POR SEPARADO LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES - COBROS EN EFECTIVO A CLIENTES - PAGOS EN EFECTIVO A PROVEEDORES - PAGOS EN EFECTIVO A LOS EMPLEADOS - PAGOS O COBROS EN EFECTIVO DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN a) METODO DIRECTO: LOS PAGOS A PROVEEDORES Y A EMPLEADOS SE PODRÁN PRESENTAR EN UN SOLO RUBRO ADEMAS SE PODRÁ PRESENTAR EL CONCEPTO DE OTROS COBROS EN EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN b) METODO INDIRECTO: LOS FLUJOS DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN SE DETERMINAN PARTIENDO DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD O, EN SU CASO, DEL CAMBIO NETO DEL PATRIMONIO CONTABLE, AUMENTANDO O DISMINUYENDO: L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN b) METODO INDIRECTO: - PARTIDAS ASOCIADAS CON: ACTIVIDADES DE INVERSIÓN, COMO DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES, PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVO FIJO, PARTICIPACIÓN EN ASOCIADAS, ETC ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO, COMO LOS INTERESES A CARGO DE PRÉSTAMOS BANCARIOS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN b) METODO INDIRECTO: CAMBIOS EN EL PERÍODO EN LOS RUBROS DE CORTO O LARGO PLAZO, QUE FORMAN PARTE DEL CAPITAL DE TRABAJO, COMO INVENTARIOS, CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR, L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y DE FINANCIAMIENTO SE DEBEN DETERMINAR Y PRESENTAR POR SEPARADO POR CATEGORIAS DE COBROS Y PAGOS BRUTOS RELACIONADOS CON CADA ACTIVIDAD (LA DETERMINACIÓN Y PRESENTACIÓN ES SIMILAR PARA AMBOS METODOS) L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN FLUJOS DE EFECTIVO DE OPERACIONES EXTRANJERAS PARA LA CONVERSIÓN DE UNA OPERACIÓN SE DEBE: CONVERTIR AL TIPO DE CAMBIO HISTÓRICO EL SALDO INICIAL DEL EFECTIVO DEBE CONVERTIRSE AL TIPO DE CAMBIO DE LA FECHA DE CIERRE DEL PERÍODO ANTERIOR EL SALDO FINAL DEL EFECTIVO DEBE CONVERTIRSE AL TIPO DE CAMBIO DE LA FECHA DE CIERRE DEL PERÍODO ACTUAL L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN FLUJOS DE EFECTIVO DE OPERACIONES EXTRANJERAS PARA LA CONVERSIÓN, SE PODRÁ UTILIZAR UN TIPO DE CAMBIO REPRESENTATIVO DE LAS CONDICIONES Y FECHAS EN DONDE SE GENERARON LOS FLUJOS DE EFECTIVO, COMO POR EJEMPLO UN TIPO DE CAMBIO PROMEDIO PONDERADO DEL PERÍODO; SI EXISTIERON VARIACIONES SIGNIFICATIVAS NO DEBERA USARSE DICHO PROMEDIO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN FLUJOS DE EFECTIVO DE OPERACIONES EXTRANJERAS EL EFECTO POR CONVERSIÓN QUE SURGE POR LA UTILIZACIÓN DE TIPOS DE CAMBIO PROMEDIO PARA LA CONVERSIÓN DE LOS SALDOS INICIAL, FINAL Y LOS FLUJOS DE EFECTIVO DEBE PRESENTARSE EN EL RUBRO DE: AJUSTE AL FLUJO DE EFECTIVO POR VARIACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO DEBE CORRESPONDER CON EL RESULTADO DE CONVER-TIR LOS SALDOS INICIAL, FINAL Y LOS FLUJOS CON EL TIPO DE CAMBIO DE CIERRE DEL EJERCICIO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO CONSOLIDADO - SE DEBERÁN ELEMINAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO QUE OCURRIERON ENTRE LAS ENTIDADES QUE SE CONSOLIDAN, COMO: - APORTACIONES DE CAPITAL Y - DIVIDENDOS PAGADOS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO COMPARATIVOS SE DEBEN PRESENTAR: EN ENTORNOS NO INFLACIONARIOS A VALORES NOMINALES EN ENTORNO INFLACIONARIO A PESOS DEL ÚLTIMO CIERRE L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

NORMAS DE REVELACIÓN EN NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS - INTEGRACIÓN DEL SALDO DE EFECTIVO - ADQUISICIONES O DISPOSICIONES DE SUBSIDIARIAS - IMPORTE DE ACTIVOS Y PASIVOS DISTINTOS DE EFECTIVO DE LAS SUBSIDIARIAS ADQUIRIDAS - IMPUESTO A LA UTILIDAD POR LA DISPOSICIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

NORMAS DE REVELACIÓN EN NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS - CUANDO EXISTA SEGREGACIÓN DE LOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD EN DIFERENTES ACTIVIDADES DEBEN PRESENTARSE E INFORMARSE EN FORMA CONJUNTA - EL IMPORTE DE LOS PRÉSTAMOS NO UTILIZADOS Y SUS RESTRICCIONES L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

- LOS IMPORTES TOTALES DE FLUJOS POR SEGMENTO DE NEGOCIO NORMAS DE REVELACIÓN EN NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS - MENCIONAR LAS OPERACIONES RELEVANTES QUE NO HAYAN REQUERIDO EL USO DE EFECTIVO - LOS IMPORTES TOTALES DE FLUJOS POR SEGMENTO DE NEGOCIO - EL EXCEDENTE DE LOS FLUJOS SEPARADO DE LOS FLUJOS PARA MANTENER LA OPERACIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

NO CONSIDERÓ SU APLICACIÓN ANTICIPADA VIGENCIA EN ENTRA EN VIGOR PARA LOS EJERCICIOS QUE SE INICIEN A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2008 NO CONSIDERÓ SU APLICACIÓN ANTICIPADA L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

NO CONSIDERÓ SU APLICACIÓN ANTICIPADA Por su participación y atención: !Gracias! VIGENCIA EN ENTRA EN VIGOR PARA LOS EJERCICIOS QUE SE INICIEN A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2008 NO CONSIDERÓ SU APLICACIÓN ANTICIPADA L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com