Comentarios Fiscales 2007.

Estabilidad pero menor crecimiento PIB 3.6% Inflación 3.0% Tipo de cambio $11.2 Tasa de interés real 3.9% Cuenta corriente % PIB -2.3% Petróleo 42.8 USD Inflación EUA 2.3% Libor 5.1% Comentarios Fiscales 2007

Agenda Ley de Ingresos y otras disposiciones Tasas, deducciones y exenciones Estructuras societarias y operativas Estímulos fiscales y beneficios Aspectos relativos al endeudamiento Comentarios Fiscales 2007

Ley de Ingresos y otras disposiciones

Se mantienen las tasas de recargos Por prórroga: 0.75% Por mora: 1.125% Comentarios Fiscales 2007

Mismas tasas, pero incluyen actualización Pagos a plazos en parcialidades Hasta 12 meses: 1% Más de 12 y hasta 24 meses: 1.25% Más de 24 meses: 1.5% Comentarios Fiscales 2007

Menores multas por omisión en pago Ahora: 55% - 75% Antes: 75% - 100% Comentarios Fiscales 2007

Deudores fiscales al buró de crédito A partir del 1 de enero de 2008 Sobre créditos fiscales no pagados o garantizados Comentarios Fiscales 2007

FEA desde el principio Al inscribirse en el RFC Renovación cada 2 años Declaraciones periódicas Expedición de comprobantes Aplicable a socios y accionistas Ausencia de transitorio Renovación cada 2 años Comentarios Fiscales 2007

Mayor fiscalización de pagos provisionales La secuencial no cubre pagos provisionales aún no dictaminados Comentarios Fiscales 2007

Incremento del límite para la declaración anual A partir de $400 mil (salarios e intereses) Intereses reales mayores a $100 mil Aplicable para declaración de 2006 Comentarios Fiscales 2007

Nuevo procedimiento para devoluciones de IVA Se eliminan declaratorias Regla Miscelánea: 80% IVA acreditable de proveedores nacionales 100% pagado en aduana Información disco o en formato Trámite vía Plataforma electrónica del SAT Posible diferimiento de “Plataforma” Comentarios Fiscales 2007

Más tratados internacionales para evitar la doble tributación Aplicables a partir de 2007: China Brasil Firmados: Canadá (Nuevo) Nueva Zelanda Comentarios Fiscales 2007

Tasas, exenciones y deducciones

Se cumple la transición en la disminución de la tasa del ISR 28% para personas morales y físicas (máxima) Factor de 1.3889 por dividendos no provenientes de CUFIN o CUFINRE 19% para régimen simplificado y sector primario Comentarios Fiscales 2007

Disminuye la deducción por el consumo en restaurantes Se reduce del 25% al 12.5% Permanece al 100% en viáticos Comentarios Fiscales 2007

También disminuye el límite para automóviles Sólo $175,000 Excedente no deducible Deducción proporcional de gastos Acreditamiento proporcional del IVA Reglas transitorias para adquisiciones anteriores Comentarios Fiscales 2007

Se limita la exención de casa habitación Precio hasta 1,500 mil UDIS ($5,700 mil) Gravable el excedente Deducciones en proporción Exento si residió los 5 años anteriores Consulta al SAT por el fedatario Gravables segunda o posteriores enajenaciones durante el mismo año Comentarios Fiscales 2007

El cobro de seguros extranjeros deberá pagar impuesto Incluye cualquier tipo de seguro con el extranjero Exentos únicamente ingresos percibidos de instituciones de seguros constituidas conforme a las leyes mexicanas Comentarios Fiscales 2007

Reglas más precisas en IVA para exportación de servicios Aprovechamiento en el extranjero para fines de la tasa 0% Contratados y pagados por un residente en el extranjero sin establecimiento en México Cheque nominativo o transferencias Pago de cuentas del extranjero Comentarios Fiscales 2007

Y también para la transportación internacional de bienes Tasa 0% en exportación de servicios Vía marítima, férrea, por carretera y aérea Cuando inicie en territorio nacional y concluya en el extranjero Comentarios Fiscales 2007

Estructuras societarias y operativas

Nuevo supuesto de liquidación en migración de sociedades Incluye a los no residentes por efectos de un Tratado Todos los activos se consideran enajenados Enajenación ficta y/o reducción de capital Comentarios Fiscales 2007

Los fideicomisos empresariales tributarán cedularmente Pérdidas amortizables sólo contra utilidades del fideicomiso, o Asignables a los fideicomisarios al extinguirse el contrato Cuenta de capital de aportación Las utilidades sí se reconocerán en cada ejercicio Ausencia de transición Comentarios Fiscales 2007

Mayores restricciones a la compra de entidades con pérdidas fiscales En caso de cambio directo o indirecto de control accionario: Sin restricción cuando los ingresos de los 3 últimos ejercicios superen a las pérdidas Cuando no las superen, solamente contra utilidades del “mismo giro” Aplicable al régimen de consolidación por pérdidas anteriores a incorporación o inicio Comentarios Fiscales 2007

¿Qué es cambio de control? Cambio de los socios en más del 50% en uno o más actos en un período de 3 años No aplica en casos de herencia, donación, reestructura corporativa, fusión o escisión, si no existe enajenación fiscal y se mantiene el control Distorsiones Comentarios Fiscales 2007

Mayores facultades para fiscalizar las pérdidas amortizadas En el ejercicio en que se amortizaron Debe acreditarse su procedencia, sin importar el ejercicio en que se generaron Excepción a pérdidas ya revisadas Ampliación del plazo para conservar documentación Comentarios Fiscales 2007

Estímulos fiscales y beneficios

Los estímulos sólo beneficiarán a contribuyentes cumplidos Aplican a los que tengan adeudos firmes o en proceso, siempre que celebren convenio Pudieran incluirse los estímulos de autoaplicación Comentarios Fiscales 2007

Una nueva posibilidad de reducir el ISR Aplicable a contribuyentes dictaminados Crédito hasta del 0.5% del resultado fiscal Presentación y entero correctos de los pagos provisionales del ISR, sin complementarias Reducción del 0.25% del resultado fiscal, si las diferencias no exceden del 5% Ingreso o reducción de gasto Comentarios Fiscales 2007

Nuevas facultades para condonar créditos fiscales Anteriores al 1º de enero de 2003 80% de la contribución, cuotas compensatorias y multas distintas a las de omisión en pago Para contribuyentes revisados y cumplidos, la condonación será del 100% 100% de accesorios, incluyendo multas y gastos de ejecución Comentarios Fiscales 2007

Los beneficios serán menores en caso de contribuciones más recientes Entre el 1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2005 100% accesorios de contribuciones distintas a las retenidas, trasladadas o recaudadas Comentarios Fiscales 2007

También podrán condonarse las multas de 2007 50% de las multas impuestas por incumplimiento de obligaciones distintas a las de pago Pago a los 30 días siguientes a la notificación Comentarios Fiscales 2007

Habrá que cumplir con algunos requisitos Previa solicitud Pago total de la contribución en una sola exhibición La Junta de Gobierno del SAT emitirá reglas Facultad discrecional / criterio subjetivo Comentarios Fiscales 2007

Se reestructura totalmente el régimen de FIBRAS Se pretende simplificar y ajustar el régimen para hacerlo operativo Considera bienes inmuebles adquiridos o construidos destinados al arrendamiento u otorgamiento de financiamiento No deben enajenarse antes de 4 años Comentarios Fiscales 2007

Estímulo a la Industria Cinematográfica ahora es distinto Crédito equivalente al monto aportado a los proyectos de inversión Acreditable contra el ISR o IA del ejercicio Excedente en los 10 ejercicios posteriores Máximo $20 millones por contribuyente Sin que exceda del 10% del ISR del ejercicio inmediato anterior Comentarios Fiscales 2007

Aspectos relativos al endeudamiento

Sustancial incremento al Impuesto al Activo Será aplicable sobre el total de activos, sin ninguna disminución Se reduce la tasa al 1.25% Rendimiento supuesto del 4.5% real sobre activos totales Comentarios Fiscales 2007

Impactará la operación de los contribuyentes Efectos adversos en: Proyectos a largo plazo Empresas de bajos márgenes y altos volúmenes Tesorerías centralizadas Cuentas intercompañías Adecuaciones por la prohibición de disminuir deudas Comentarios Fiscales 2007

Y tendrá efectos desde los pagos provisionales Serán sin disminuir deudas Aplicable desde el pago de enero 2007 No se corrige la tasa Comentarios Fiscales 2007

Más supuestos de créditos respaldados Garantizados por acciones o instrumentos de deuda Condicionados a la celebración de contratos que otorguen el derecho de una opción, cuyo ejercicio dependa del incumplimiento Otorgamiento indirecto Comentarios Fiscales 2007

Nuevamente cambios a la capitalización insuficiente Únicamente deudas contratadas con partes relacionadas del extranjero Sólo las deudas con intereses Nueva mecánica Capital Contable opcional: CUCA +CUFIN +CUFINRE Obligatorio para los que no apliquen NIF Comentarios Fiscales 2007

Pero sin reglas de transición Deudas exceptuadas por haberlas sujetado a condiciones Vigencia del Decreto Interrupción del Transitorio 2005-2009 Comentarios Fiscales 2007

Y continúan algunas excepciones Deudas del sistema financiero Deudas relacionadas con infraestructura productiva para áreas estratégicas Aún sin definición APA’s Comentarios Fiscales 2007

Nuevamente se otorga la tasa del 4.9% para intereses a bancos Aplicable a bancos residentes en el extranjero con Tratado Renovación anual Inclusión en Ley Comentarios Fiscales 2007

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