UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO UASD Tema: Cap. VII. Cumplimiento con políticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos

CUMPLIMIENTO CON POLITICAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS, LEYES Y REGLAMENTOS

LA NORMA GENERAL NUMERO 320 ESTABLECE: ¨ Los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con políticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentaciones que pueden tener un impacto significativo en la operación y en los reportes, y deben determinar si la organización lo esta cumpliendo. ¨ La administración es responsable por el establecimiento de sistema, diseñado para asegurar el cumplimiento de requerimientos, tales como políticas, planes procedimientos y, en lo aplicable, leyes y reglamentaciones.

El contenido de esta norma se refiere a tres aspectos reglamentarios: Las políticas, los procedimientos y planes que diseñan e implantan la dirección y la gerencia para guiar las actuaciones del personal en el desempeño de sus actividades. Las leyes y reglamentaciones que imponen los organismos del estado a las entidades que operan en el sistema económico. Los convenios y contratos suscritos entre la entidad y otras personas físicas y morales, lo cuales establecen responsabilidades entre las partes o de una parte con relación a la otra.

POLITICAS, PROCEDIMIENTOS Y PLANES Las políticas, procedimientos y planes son guías generales y especificas que tienen por finalidad delimitar las acciones del personal y guiarlo en el desempeño de sus actividades.

LEYES Y REGLAMENTACIONES Las empresas y organizaciones operan dentro de un ambiente regulado a través de diversas leyes y reglamentos cuya observancia por parte de la entidad es obligatorio. Los auditores internos no son responsable de cumplir con la ley ni con disposiciones legales, algunas por cuenta de la entidad. De esto es responsable la dirección, la gerencia y el personal. El papel del auditor es el de supervisar y dar seguimiento a la aplicación de estas normas como auxilio de la administración.

Riesgos de la entidad :por las siguientes razones No hay una actitud positiva en el personal hacia el cumplimiento con sistema establecido. Los sistemas establecido no están en practica. La entidad desconoce el conjunto de leyes y reglamentos que le son aplicable. La entidad no cumple con el orden establecido a través de leyes y reglamentos.

OBJETIVOS DE AUDITORIA La entidad, a través de la dirección, la gerencia y el personal conoce su obligación moral de cumplir con el ordenamiento jurídico establecido por el medio del cual dicha entidad es parte, si como con otras responsabilidades que están vinculadas a sus relaciones con determinadas personas físicas o morales. El equipo humano de la entidad conoce las políticas, procedimientos y programa de dicha entidad y esta consciente de que acatarla de manera ordenada , genera bienestar para todos.

3- El equipo humano es conocedor de las responsabilidades que tienen determinadas personas físicas o morales con la entidad y procura el debido cumplimiento por parte de esas personas. 4- La entidad cuenta con procedimientos y métodos que aseguran el cumplimiento de las políticas, procedimientos y programas. 5- La entidad cuenta con un código ético-moral, a través del cual su conducta puede ser cotejada.

Vigilancia La siguiente guía se plantea como material de orientación. El auditor interno debe plantearse permanentemente algunas preguntas relativas al cumplimiento de lo establecido. Estas preguntas pueden referirse a: 1- ¿Existen procedimientos y métodos formales para la adecuada aplicación de las políticas?. Estas políticas pueden referirse a aspectos como los siguientes: Estatutos y actas Recursos Humanos Compras Recepción Pagos Venta Despacho Facturación Cobros Contabilidad General

2- ¿Acata el personal, en todos lo niveles de la organización, lo establecido por los procedimientos y métodos?. 3- ¿Conoce la Dirección y la Gerencia, a través de los diversos canales de comunicación, respecto a las violaciones, a los sistemas establecidos?. ¿Conoce la entidad su responsabilidad respecto a leyes y reglamentos?. Estas leyes y reglamentos pueden referirse a aspectos: Patentes Comerciales Impuestos sobre beneficios Impuestos sobre salarios Impuestos sobre dividendos Inversión extranjera

Inversión extrajera Asuntos laborales Asuntos ambientales Asuntos de calidad industrial Asuntos comerciales Asuntos arancelarios Otras obligaciones con organismos del gobierno.

Contratos con suplidores Contratos de préstamos 5. ¿Cumple la entidad, en la forma y en los plazos establecidos, con sus compromisos comerciales, tributarios, legales y otros?. 6. ¿Conoce la entidad el número, la naturaleza y las obligaciones contraídas con otras entidades o con personas físicas?. Estas obligaciones pueden incluir. Contratos con suplidores Contratos de préstamos Contratos de venta de productos Convenios colectivos de condiciones de trabajo Contratos de servicios incluyendo contratos de trabajo con funcionarios y empleados, agua, luz, teléfonos, correos y otros. 7- ¿Cumple la entidad sus compromisos en la forma y en el tiempo establecido y, exige cumplimiento respecto a aquellos cláusulas que están a su favor?. Seguimiento Para un adecuado seguimiento al nivel de cumplimiento, respecto a sistemas establecidos, el auditor debe preparar una lista de chequeo de forma tal que de tiempo en tiempo pueda determinar el nivel de disciplina de la entidad con relación a sistemas establecidos. Esta lista incluirá:

Seguimiento Para un adecuado seguimiento al nivel de cumplimiento, respecto a sistemas establecidos, el auditor debe preparar una lista de chequeo de forma tal que de tiempo en tiempo pueda determinar el nivel de disciplina de la entidad con relación a sistemas establecidos. Esta lista incluirá: Asuntos constitutivo Aspectos organizativos Procedimientos operativos Procedimientos contables Aspectos legales Aspectos contractuales