Seminario Actualización en NIF Contabilidad Sesión XI Mayo 20, 2017

DEFINICIONES NIF C-6 PPE

P 30.1 ¿Cuál es el costo de adquisición de un activo fijo? NIF C-6 PPE Valor razonable Valor de construcción, fabricación o instalación Valor efectivamente pagado P 30.1

NIF C-6 PPE De las siguientes opciones ¿Cuál es el valor de reemplazo de un activo fijo? $10,000 $56,000 $36,000 P 30.1 b)

¿Componente es lo mismo que activo fijo? NIF C-6 PPE ¿Componente es lo mismo que activo fijo? P 30.1 c)

P 30.1 d) NIF C-6 PPE Valor a depreciar: $80,000 Depreciación anual Si tengo un activo fijo que me va a generar ingresos en 8 años ¿Cuál sería su depreciación anual? Valor a depreciar: $80,000 Depreciación anual $10,000 P 30.1 d)

NIF C-6 PPE Los activos fijos (componentes) deben ser generadores de ingresos, mediante la producción o prestación de servicios. Otros generan ingresos mediante su arrendamiento. Los activos que no generan ingresos, como los automóviles no destinados a reparto o distribución ¿pueden considerarse como activo fijo? P 30.1 e) i)

Párrafo 30.1 e) ii) NIF C-6 PPE La Entidad adquirió una impresora en $25,000, que por su uso (industrial) se requiere para el proceso productivo, se espera que pueda ser utilizada por un periodo máximo de 12 meses. ¿Puede ser registrada como activo fijo? Propiedades, planta y equipo – son los activos tangibles (bienes físicos) que se espera usar generalmente durante más de un año o de un ciclo normal de operaciones; Párrafo 30.1 e) ii) No se registra como activo (PPE)

Deterioro acumulado (200,000) NIF C-6 PPE La entidad mantiene un componente con un costo de adquisición de $4,000,000, estima tener un valor residual al final del periodo de uso de $400,000, deprecación acumulada de $300,000 y deterioro acumulado de $200,000. ¿Cuál es el monto a depreciar de este activo? Costo de adquisición $4,000,000 Valor residual (400,000) Deterioro acumulado (200,000) Monto a depreciar 3,400,000 P 30.1 f)

NIF C-6 PPE Si un componente tiene un valor de uso de $150,000 y un precio neto de venta de $145,000 ¿cuál es el monto recuperable de este activo? $150,000 $145,000 P 30.1 g)

NIF C-6 PPE Componente con un costo de adquisición de $4,000,000, se estima tener un valor residual al final del periodo de uso de $400,000, deprecación acumulada de $300,000, deterioro acumulado de $200,000, y estima generar flujos futuros por su uso de $3,000,000. ¿Cuál es el monto del deterioro? $500,000 Costo de adquisición $4,000,000 Deprecación acum. (300,000) Deterioro acumulado (200,000) Valor neto en libros 3,500,000 P 30.1 h)

P 30.1 j) ¿cómo se determina el valor residual de un componente? NIF C-6 PPE ¿cómo se determina el valor residual de un componente? Cotización con proveedor Mercado secundario (internet) Venta como chatarra P 30.1 j)

$3,000,000 a su Valor Presente P 30.1 k) NIF C-6 PPE Componente con un costo de adquisición de $4,000,000, se estima tener un valor residual al final del periodo de uso de $400,000, deprecación acumulada de $300,000, deterioro acumulado de $200,000, y estima generar flujos futuros por su uso de $3,000,000. ¿Cuál es su valor de uso? $3,000,000 a su Valor Presente P 30.1 k)

Deterioro acumulado (100,000) Depreciación acumulada (200,000) NIF C-6 PPE Componente con un costo de adquisición de $3,000,000, se estima tener un valor residual al final del periodo de uso de $300,000, deprecación acumulada de $200,000, deterioro acumulado de $100,000, y estima generar flujos futuros por su uso de $4,000,000. ¿Cuál es su valor neto en libros? Valor neto en libros $2,700,000 Deterioro acumulado (100,000) Depreciación acumulada (200,000) Costo de adquisición $3,000,000 P 30.1 l)

NIF C-6 PPE El costo de adquisición de una maquinaria es de $1,000,000, la entidad pide por ella $800,000 mediante una publicación en internet, y un posible cliente ofrece $450,000. ¿Cual es su valor razonable? 450,000 P 30.1 m)

NIF C-6 PPE El activo fijo se adquirió el 01/01/2014, se inició su utilización el 01/01/2015 y se estima generará ingresos de manera normal hasta el 31/12/2021 ¿Cuál es su vida útil? 7 años 01/01/2015 31/12/2021 P 30.1 n)

Propiedades, planta y equipo Activo fijo (inversión)

NIF C-6 P 44.2.1.1 El costo de adquisición de un componente debe comprender: a) su precio de adquisición, incluidos los derechos, impuestos y gastos de importación e impuestos indirectos no recuperables; así como honorarios profesionales, seguros, almacenaje y demás costos y gastos que recaigan sobre la adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio; b) todos los costos directamente atribuibles necesarios para la ubicación del componente en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la administración; y c) la estimación inicial de los costos relacionados con una obligación asociada con el retiro del componente, cuando exista una obligación por parte de la entidad al adquirir el componente o como consecuencia de haber utilizado dicho componente durante un determinado periodo.

Art. 31 2º párrafo LISR El monto original de la inversión comprende, además del precio del bien, los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisición o importación del mismo a excepción del impuesto al valor agregado, así como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportación, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes aduanales. Tratándose de las inversiones en automóviles el monto original de la inversión también incluye el monto de las inversiones en equipo de blindaje.

LISR vs NIF C-6 Valor del bien IGI ISABI IVA DTA Fletes MOI Art. 31 LISR Cto. Adq. NIF C-6 Valor del bien IGI ISABI IVA DTA Fletes

LISR vs NIF C-6 Acarreos Seguros Blindaje (autos) MOI Art. 31 LISR Cto. Adq. NIF C-6 Acarreos Seguros Comisiones sobre compra Honorarios agentes aduanales Blindaje (autos) Instalación y montaje

LISR vs NIF C-6 Viáticos instalación Costo de retiro Mano de obra MOI Art. 31 LISR Cto. Adq. NIF C-6 Honorarios de instalación Viáticos instalación Costo de retiro Pruebas de funcionamiento Mano de obra

MOI vs Costo adquisición (actividades exentas) Maquinaria ISR vs NIF Costo valor factura Gastos e impuestos de importación Gastos de instalación maquinaria IVA pagado en aduanas TOTAL $10,000,000 $10,000,000 $ 100,000 $ 100,000 $ 250,000 $ 1,600,000 $10,100,000 $11,950,000

DEPRECIACION El monto depreciable de un componente debe determinarse después de deducir a su costo de adquisición su valor residual. En ocasiones, el valor residual de un componente a menudo es insignificante y, por tanto, irrelevante en el cálculo del monto depreciable. Costo de adquisición Valor residual NIF C-6 P 46.2.2.4

Valor del activo fijo a depreciar: NIF C-6 <46.2.2.4> Costo de adquisición $11,950,000 Valor residual (500,000) Monto depreciable $11,450,000

Valores contables y fiscales Valor MOI (fiscal) Costo de adquisición (a registrar) Valor a depreciar $10,100,000 $11,950,000 $11,450,000

Depreciación a tasa fiscal del 11% sobre el MOI: $1,111,000 Determinación de la depreciación: Vida útil: 15 años Monto depreciable 11,450,000 Vida útil 15 años Depreciación anual 763,333 Depreciación a tasa fiscal del 11% sobre el MOI: $1,111,000

Depreciación acumulada Comparativo AÑO 10 Tasas ISR vs NIF Costo de adquisición Depreciación acumulada Valor en libros $10,100,000 $11,950,000 $10,100,000 $ 7,633,333 $0 $ 4,316,667 Activos totalmente depreciados = Error contable

Depreciación acumulada Valor residual AÑO 15 Costo de adquisición Depreciación acumulada Valor en libros $11,950,000 $11,450,000 $ 500,000

Depreciación acumulada Venta del activo D H Valor de la inversión Depreciación acumulada Bancos $11,950,000 $11,450,000 $ 500,000 ¿y la utilidad o pérdida en venta de activo fijo? 

Componentes Del siguiente activo ¿Cuáles serian sus componentes representativos?

P 42.2 NIF C-6 PPE

¿Cuál es el costo de adquisición y valor residual por componente? Depreciación ¿Cuál es el costo de adquisición y valor residual por componente?

¿Cuál es el valor a depreciar por componente? Depreciación ¿Cuál es el valor a depreciar por componente?

¿Cuáles son las tasas de depreciación por componente?

¿Cuál es la depreciación anual por componente?

Depreciación a tasa fiscal del 25% sobre el total: $212,500

La entidad adquiere una maquinaria con un costo de adquisición de $3,000,000. La administración estima que dicha maquina generara ingresos por 7 años y que al final de ese periodo obtendrá por la venta de la máquina $500,000. ¿Cuál debe ser su depreciación anual? Costo de adquisición $3,000,000 Valor residual 500,000 Monto depreciable 2,500,000 Vida útil 7 años Depreciación anual 357,143 P 46.2.2.1

En la Ciudad hubo un temblor que ocasionó que la tercera parte de la nave industrial se colapsara y se tuviera que reconstruir. El costo de la reconstrucción fue de $2,000,000. El costo original del inmueble era de $12,000,000, habiendo transcurrido hasta la fecha del siniestro 5 años de uso. La estimación inicial de la vida útil del inmueble fue de 40 años, la cual sigue vigente. El Valor residual del inmueble fue determinado al 10% del costo de adquisición. ¿Qué registros contables deben afectar a la contabilidad de la entidad?

NIF C-6 PPE Inmuebles $2,000,000 Bancos $2,000,000 P 44.3.5.1 a)

Pérdida por siniestro $3,150,000 NIF C-6 PPE Pérdida por siniestro $3,150,000 Dep. acum. edif $450,000 Inmuebles $3,600,000 P 44.3.5.1 c)

Método de fondo fijo (inversión considerable) Los moldes y troqueles generalmente tienen una vida útil de varios años, por lo cual son activos (componentes) sujetos de depreciación ¿Cómo debiéramos contabilizar los moldes y troqueles que duran unos meses y a lo mucho dos años? Compras a resultados Método de fondo fijo (inversión considerable) P 44.4.5.2

Costo de adquisición $3,000,000 Valor residual 300,000 Vida útil 15 años Años transcurridos 5 años Valor residual al año 6 250,000 Vida útil remanente al año 6 12 años ¿Cuál es la depreciación a registrar en año 6?

NIF C-6 PPE P 46.2.2.2 Costo de adquisición $3,000,000 valor residual 300,000 Monto a depreciar 2,700,000 Vida útil 15 años Deprecación anual 180,000 Depreciación acumulada año 5 900,000

NIF C-6 PPE Costo de adquisición $3,000,000 Valor residual 250,000 Depreciación acumulada 900,000 Monto a depreciar 1,850,000 Vida útil remanente 12 años Depreciación año 6 154,166 Deprecación anual a año 5 180,000

NIF C-6 PPE A partir de qué momento se debe calcular y registrar la depreciación de un componente? Fecha de adquisición Fecha en que está disponible para su uso Fecha a partir de que inicia su uso Siguiente ejercicio P 46.2.3.1

NIF C-6 PPE ¿Qué elementos debemos considerar para determinar la vid útil de un componente? El uso previsto del bien Desgaste físico esperado Obsolescencia técnica Limites restricciones sobre su uso P 46.2.3.2

NIF C-6 PPE ¿Algún componente de los terrenos puede depreciarse?

NIF C-6 PPE Una escuela recibe en donación equipo de cómputo ¿Cuál es el valor a registrar? Valor razonable Valor en libros de quien dona Valor de factura original Valor de reposición P 44.6.6

NIF C-6 PPE La entidad recibe en donación equipo de transporte ¿Cuál es el valor a registrar?  P 44.6.6 Valor razonable Valor en libros de quien dona Valor de factura original Valor de reposición

NIF C-6 PPE La entidad está realizando un mantenimiento mayor a las instalaciones, con lo cual podrán ampliar el periodo de operación a lo originalmente planeado ¿sería correcto registrar esto en resultados? P 44.3.1.1

46.2.3.1 La depreciación de un componente debe calcularse sobre bases y métodos consistentes a partir de la fecha en que esté disponible para su uso; esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la administración. La depreciación de un componente debe cesar en la fecha más temprana entre aquélla en que el componente se clasifique como destinado a ser vendido (individualmente o en un grupo de activos que se haya clasificado como destinado a ser vendido) de acuerdo con el Boletín C-15, y la fecha en que se produzca su baja. Por tanto, la depreciación no debe cesar cuando el componente esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por completo; sin embargo, si se utilizan métodos de depreciación en función a la actividad, el cargo por depreciación debe ser nulo cuando no haya actividad temporal de producción.