AUDITORIA FINANCIERA INTRODUCCION CR. OSCAR A. ITUARTE

AUDITORIA FINANCIERA Etimología: audire = OIR ´´ AUDITOR´´ = ´´El QUE OYE´´ CR. OSCAR A. ITUARTE

¿De qué trata la Auditoría entonces? AUDITORIA FINANCIERA ¿De qué trata la Auditoría entonces? Trata de incrementar la confianza que se tiene sobre la Información suministrada por el Ente. Que exista congruencia entre el mensaje transmitido y la realidad que se describe. CR. OSCAR A. ITUARTE

Credibilidad Se trata de la opinión de un experto Aspectos orientadores Opina que los datos son apropiados Existencia de una evidencia objetiva donde descansan los datos CR. OSCAR A. ITUARTE

Servicios de Auditoría (los más frecuentes) Cronograma La expresión de una opinión independiente sobre los EECC de un ente Auditoría de Estados Contables Control del uso de los recursos dentro de una organización Auditoría Interna CR. OSCAR A. ITUARTE

Detección de Errores y Fraudes Volvamos al Objetivo de la opinión del auditor… La opinión del auditor AUMENTA la credibilidad al proporcionar un alto, -pero NO ABSOLUTO-, nivel de seguridad razonable de que la información contenida en los EECC se encuentra exenta de errores significativos. La función del auditor no es de tipo POLICIACO o DETECTIVESCO CR. OSCAR A. ITUARTE

Auditoría Externa OBJETIVO Brindar una opinión sobre Las manifestaciones de la administración. Incluidas en la información contable Emitida por el ente. Esta función es conocida como Auditoría de Estados Financieros CR. OSCAR A. ITUARTE

Auditoría Externa Normas sobre El contador público DEBE tener INDEPENDENCIA con relación al ENTE al que se refiere la información contable. Condición Básica La Norma RT 37 enumera casos en los cuales determina que no es independiente. Falta de Independencia CR. OSCAR A. ITUARTE

AUDITORIA FINANCIERA La auditoría en sus inicios: también lo tengo que estudiar 1. Enfoque basado en procedimientos que se relacionaban más con la visualización de activos y la verificación de la mayor cantidad posible de transacciones. 2. No existían exigencias legales para llevar a cabo exámenes completos de auditoría. 3. Se limitaba a grandes corporaciones obligadas a cumplir con disposiciones legales. CR. OSCAR A. ITUARTE

AUDITORIA FINANCIERA Enfoque moderno de la auditoría -hacia una auditoría eficiente y eficaz- 1. Enfoque de auditoría a medida. 2. Enfoque basado en el conocimiento del negocio. 3. Énfasis en el criterio profesional. 4. Enfoque de planificación de arriba hacia abajo y Planificación Estratégica de la auditoría. CR. OSCAR A. ITUARTE

AUDITORIA FINANCIERA Enfoque moderno de la auditoría (cont.) - 5. Considerar las afirmaciones de los estados financieros como eje central de la auditoría. 6. Enfoque hacia los controles. 7. Evaluación global del riesgo de auditoría. Utilización del conocimiento acumulado. Recomendaciones para mejorar la eficiencia de las operaciones y del negocio. CR. OSCAR A. ITUARTE

AUDITORIA FINANCIERA Enfoque de auditoría a medida: Todo ente cambia o evoluciona. Ningún examen es igual a otro. El enfoque de auditoría depende de: - Naturaleza y tamaño de la empresa. - Riesgos inherentes de la entidad. - Sistemas de control interno. - Plana gerencial. - Volumen y complejidad de las transacciones. - Sistemas contables y grado de automatización. Por lo tanto el Plan y Programa de Auditoría deben ser específicos. CR. OSCAR A. ITUARTE

AUDITORIA FINANCIERA Enfoque basado en el conocimiento del negocio Los riesgos inherentes de cada compañía dependen de la naturaleza de su negocio. La estructura de los estados financieros está basada en el negocio del cliente y en su forma de manejarlo. Ejemplos: Minería : requiere fuerte inversión en activos fijos. Bancos : trabaja sustancialmente los fondos depositados por terceros. Comercial : su mayor inversión son las mercaderías y cuentas por cobrar. CR. OSCAR A. ITUARTE

Enfoque de planificación de arriba hacia abajo AUDITORIA FINANCIERA Enfoque de planificación de arriba hacia abajo CR. OSCAR A. ITUARTE

AUDITORIA FINANCIERA Aserciones de los estados financieros como eje central de la auditoría - Los estados financieros son manifestaciones de la Gerencia. Incluyen aserciones (afirmaciones) implícitas y explícitas. Las aserciones están relacionadas con: Veracidad: existencia / propiedad. Integridad: la totalidad de los activos, pasivos, resultados y hechos económicos significativos están incluidos en los Estados Financieros. Medición y Exposición: de los activos, pasivos, resultados y hechos económicos significativos. CR. OSCAR A. ITUARTE

AUDITORIA FINANCIERA Enfoque hacia los controles - Presupone: Conocer: el sistema de información, contabilidad y control. Identificar: puntos fuertes y débiles. Seleccionar: de entre los puestos fuertes los controles claves. Evaluar: costo beneficio de confiar en los controles. Diseñar: pruebas de cumplimiento. Evaluar: el posible impacto de los puntos débiles en nuestro enfoque de auditoría. CR. OSCAR A. ITUARTE

AUDITORIA FINANCIERA Utilización del conocimiento acumulado - Debemos utilizar el conocimiento previo que hemos logrado en auditorías anteriores. Los relevamientos de los ciclos operacionales solo se actualizan de año a año. Debe ser gradual la rotación de los miembros del equipo de auditoría asignado a una Compañía. En caso de auditorías iniciales, debemos aprovechar la experiencia que se posee en empresas similares. CR. OSCAR A. ITUARTE

AUDITORIA FINANCIERA Riesgo inherente - Susceptibilidad de los estados financieros a errores o irregularidades significativas antes de considerar la efectividad de los sistemas de control. CR. OSCAR A. ITUARTE

Riesgo de inherente - Factores de riesgo AUDITORIA FINANCIERA Riesgo de inherente - Factores de riesgo - La susceptibilidad de los activos a pérdida o malversación. - Existencia de transacciones complejas o inusuales, particularmente a fin o cerca de fin de año. - La situación económica y financiera del ente. CR. OSCAR A. ITUARTE

AUDITORIA FINANCIERA Riesgo de control - Riesgo de que los sistemas de control en vigencia, no puedan evitar o detectar errores o irregularidades significativas en forma oportuna. CR. OSCAR A. ITUARTE

Riesgo de control - Factores de riesgo AUDITORIA FINANCIERA Riesgo de control - Factores de riesgo - Inexistencia de un sistema de verificación de créditos antes de continuar con la operatoria de la venta. - Inexistencia de límites / claves de acceso a determinada información del ente. - Inexistencia de controles de acceso físico a los depósitos bienes de cambio del ente. CR. OSCAR A. ITUARTE

AUDITORIA FINANCIERA Riesgo de detección - Riesgo de que los procedimientos de auditoría no puedan describir errores o irregularidades significativas, en el caso de que existieran. CR. OSCAR A. ITUARTE

AUDITORIA FINANCIERA Riesgo de detección - Puede originarse por: - Problemas de definición: de alcance y oportunidad de un procedimiento de auditoría. - Mala aplicación: de un procedimiento de auditoría. - Ineficacia del procedimiento de auditoría aplicado. CR. OSCAR A. ITUARTE

AUDITORIA FINANCIERA Riesgo de auditoría - CR. OSCAR A. ITUARTE

AUDITORIA FINANCIERA ¡¡¡MUCHAS GRACIAS Y A ESTUDIAR!!! CR. OSCAR A. ITUARTE