¿Hacienda somos todos? Tudela, 4 de abril de 2017

Día Global de Acción contra los Paraísos Fiscales -3 de abril de 2016: publicación de los Papeles de Panamá por el Consorcio Internacional de Periodistas de Investigación -Identidad de miles de personas que utilizaban la firma panameña de abogados Mossack Fonseca para crear empresas pantallas y circuitos financieros de evasión de impuestos

1978

Constitución española 1978 Art. 31.1. Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio. Fuero de los españoles 1945 Art. 9. Los españoles contribuirán al sostenimlento de las cargas públicas según su capacidad económica.

Constitución española 1978 Art. 31.2. El gasto público realizará una asignación equitativa de los recursos públicos, y su programación y ejecución responderán a los criterios de eficiencia y economía. Art. 40.1. Los poderes públicos promoverán las condiciones favorables para el progreso social y económico y para una distribución de la renta regional y personal más equitativa, en el marco de una política de estabilidad económica.

Constitución española 1978 Principios -Igualdad: todos han de pagar -Capacidad económica: quien más tiene ha de pagar más -Progresividad: con un sacrificio similar -Redistribución de la renta: para igualar

En la realidad

En la realidad -Históricamente nunca han pagado todos -Señores -No han pagado -Hidalgos -Ciudadanos Justificación: distinta forma de contribuir al bien común -Vasallos -Han pagado -Colonizados -Minorías -Extranjeros

En la realidad Fuero General de Navarra, siglo XIII

En la realidad -Igualdad y capacidad económica: idea revolucionaria -Antecedentes: moralistas siglo XVI Domingo de Soto: “Los tributos, más que sobre las personas, han de imponerse sobre las riquezas, posesiones y negocios; es decir: cada uno debe de pagar tanto más cuanto más abundantes riquezas posea, y más ganancias reporta y no cuanto más necesita”. Francisco Suárez: “No es justo que todos paguen por igual sino según las posibilidades y situación de cada uno, y, en igualdad de circunstancias, más se le debe cobrar al rico que al pobre”.

En la realidad -Igualdad y capacidad económica: idea revolucionaria -Antecedentes: economistas siglo XVIII Adam Smith: “Los súbditos de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus respectivas capacidades: es decir, en proporción a los ingresos de que gozan bajo la protección del Estado. De la observancia o menosprecio de esta máxima depende lo que se llama equidad o falta de equidad de los impuestos”.

En la realidad -Igualdad y capacidad económica: idea revolucionaria -Desde el siglo XVIII trata de imponerse Declaración de derechos del hombre y del ciudadano 1789 XIII. Siendo necesaria, para sostener la fuerza pública y subvenir a los gastos de administración, una contribución común, ésta debe ser distribuida equitativamente entre los ciudadanos, de acuerdo con sus facultades.

En la realidad -Redistribución de la riqueza: idea aún más revolucionaria David Ricardo: “La determinación de las leyes que rigen la distribución es el problema primordial de la Economía Política”. “Esto puede considerarse como la desventaja inevitable de todos los impuestos recaudados del Estado. Cualquier impuesto es un cargo para la producción y hace subir los precios naturales. Sobre una parte de los ingresos del trabajo sobre los cuales podía disponer hasta entonces el tributario ahora dispone el Estado y no puede por lo tanto ser utilizado de manera productiva”.

En la realidad -Redistribución de la riqueza: idea aún más revolucionaria Constitución portuguesa 1976 Art. 81. Corresponde prioritariamente al Estado: (…) operar las necesarias correcciones de las desigualdades en la distribución de la riqueza y de la renta.

En la realidad -Distribución desigual de la carga fiscal: -Impuestos directos e indirectos -Rentas de capital y de trabajo -Beneficios empresariales y consumo

En la realidad -Distribución desigual de la carga fiscal: -Impuestos directos e indirectos -Rentas de capital y de trabajo -Beneficios empresariales y consumo -Criterio de mayor facilidad recaudatoria -Fraude fiscal

Fraude fiscal Principios -Desigualdad -No todo el mundo defrauda -No todo el mundo defrauda lo mismo -Defraudan más los que más tienen

Renta media declarada en el IRPF Sectores Euros Asalariados 24.547 Profesionales 22.850 Pensionistas 13.786 Empresarios 7.845 Parados 7.797 Fuente: Agencia Estatal Tributaria 2014

Fraude fiscal Principios -Desigualdad -No todo el mundo defrauda -No todo el mundo defrauda lo mismo -Defraudan más los que más tienen Distinción evasión / elusión fiscal

Evasión fiscal -No pagar los impuestos a que se está obligado. -Ilegal: sanción penal o administrativa. Delito: + 120.000 € Hacienda española 4.000 € Hacienda UE -En España: 3,5 - 7 % sobre el PIB 40.000-72.000 millones €

Evasión fiscal -Causas -Baja conciencia fiscal

Evasión fiscal -Causas -Baja conciencia fiscal -Mal ejemplo de las élites / corrupción -Ideología anti-impuestos -Promesa de bajada de impuestos -”Día de la liberación fiscal”

Evasión fiscal -Causas -Baja conciencia fiscal -Mal ejemplo de las élites / corrupción -Ideología anti-impuestos -Promesa de bajada de impuestos -”Día de la liberación fiscal” -”Esfuerzo fiscal” o índice de Frank.

Presión fiscal = Esfuerzo fiscal Recaudación PIB

Presión fiscal = Esfuerzo fiscal Recaudación PIB Presión fiscal PIB per cápita

Esfuerzo fiscal Trampa 1: cuanta menos renta más esfuerzo fiscal, aunque la presión fiscal sea baja.

Esfuerzo fiscal Trampa 1: cuanta menos renta más esfuerzo fiscal, aunque la presión fiscal sea baja. Trampa 2: no es una medida real. Ejemplo. Sujeto A, gana 100 y paga el 60 %. Esfuerzo fiscal: 60/100 = 0,6. Sujeto B, gana 200 y paga el 100 %. Esfuerzo fiscal: 100/200 = 0,5. Conclusión: hace menos esfuerzo fiscal el que se queda sin nada.

Evasión fiscal -Causas -Baja conciencia fiscal -Mal ejemplo de las élites / corrupción -Ideología anti-impuestos -Amnistía fiscal -Insuficiencia de medios contra el fraude -Administración tributaria reducida

Evasión fiscal -Causas -Baja conciencia fiscal -Mal ejemplo de las élites / corrupción -Ideología anti-impuestos -Amnistía fiscal -Insuficiencia de medios contra el fraude -Administración tributaria reducida -Justicia lenta e ineficaz -Sistema tributario ineficaz contra el fraude

Elusión fiscal -No es ilegal, interpretación laxa de la ley en los límites de la legalidad. -Prácticas contrarias al espíritu de la ley en detrimento del reparto equitativo de la carga fiscal. -Reducción de la contribución fiscal mediante técnicas de planificación fiscal agresivas aprovechando lagunas jurídicas. -Transferencia artificial de beneficios empresariales a países con menor imposición.

Paraísos fiscales -Países que facilitan la evasión/elusión fiscal o con impuestos anormalmente bajos -Paraíso fiscal / Refugio fiscal -Tax heaven / Tax haven

Paraísos fiscales -Criterios de la OCDE 2008: -Si la jurisdicción no impone impuestos o estos son solo nominales, o hay impuestos pero… -Si hay falta de transparencia. -Si las leyes o las prácticas administrativas no permiten el intercambio de información para propósitos fiscales con otros países en relación a contribuyentes que se benefician de los bajos impuestos. -Si se permite a los no residentes beneficiarse de rebajas impositivas, aun cuando no desarrollen efectivamente una actividad en el país.

-Lista de la OCDE 2017: se ha vaciado.

Paraísos fiscales -Criterios de la Unión Europea 2017 -Falta de transparencia o de intercambio de información fiscal. -Ausencia de competencia fiscal justa, prácticas fiscales perjudiciales: tipos anormalmente bajos, beneficios fiscales para no residentes, incentivos fiscales abusivos. -No observar los criterios de la OCDE sobre cálculo de los beneficios empresariales. -Ausencia de imposición o tipo cero sobre beneficios empresariales.

Paraísos fiscales -Países que facilitan la evasión/elusión fiscal o con impuestos anormalmente bajos -Paraíso fiscal / Refugio fiscal -Tax heaven / Tax haven -Infierno fiscal: impuestos excesivos Para algunos todo impuesto es excesivo

Paraísos fiscales -Países que facilitan la evasión/elusión fiscal o con impuestos anormalmente bajos -Paraíso fiscal / Refugio fiscal -Tax heaven / Tax haven -Infierno fiscal: impuestos excesivos Para algunos todo impuesto es excesivo La huída del contribuyente está justificada

¿En qué se gastan los impuestos?

Hacienda somos todos, pero unos más que otros Conclusión Todos los animales son iguales, pero algunos animales son más iguales que otros George Orwell Hacienda somos todos, pero unos más que otros

Gracias por su atención