MÓDULO DE CONTABILIDAD BÁSICA CONTENIDO FUENTES DE APOYO Resumen de la unidad C

A. LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD 4. La Contabilidad en la Empresa CONTENIDO B. LAS CUENTAS 1. Concepto A. LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD 2. Esquema de la Cuenta T 1. La Empresa 2.1. Registros en la Cuenta T 1.1. La empresa y su relación con la contabilidad 2.2. Saldos en la Cuenta T 1.2. Concepto de Empresa 1.3. Clasificación de las Empresas 3. Clasificación y Movimiento de las Cuentas 2. Las Sociedades 3.1. Cuentas Reales o de Balance 2.1. Contrato de Sociedad 3.2. Cuentas Nominales, de Resultado o Transitorias 2.2. Clasificación de las Sociedades 4. PUC para comerciantes 3. Los Comerciantes Resumen de la unidad 3.1. Concepto C. IVA Y RETENCION EN LA FUENTE 3.2. Quienes son Comerciantes 3.3. Licencia de Funcionamiento 1. Impuesto Sobre las Ventas por Pagar 1.1. Clasificación del los responsables del IVA 4. La Contabilidad en la Empresa 1.1.1. Régimen Simplificado. 4.1. Concepto de Contabilidad 1.1.2. Régimen Común Resumen de la Unidad

2. Retención en la Fuente E. LABORAL 2.1. Agentes de retención 1. Contrato de Trabajo 2.2. Tabla de Retención en la fuente año 2008 1.1. Concepto Resumen de la Unidad 1.2. Elementos del contrato de Trabajo 1.3. Clases de Contrato de Trabajo D. SOPORTES DE CONTABILIDAD 1.4. Terminación del Contrato de Trabajo 1. Concepto 2. Prestaciones Sociales 2. Descripción y principales soportes 2.1. Concepto 2.1. Recibo de Caja 2.2. Prima de Servicios 2.2. Factura de compraventa 2.3. Cesantías 2.3. Cheque 2.4. Intereses a las cesantías 2.4. Comprobante de Egreso 2.5. Vacaciones 2.5. Nota Débito Resumen de la Unidad 2.6. Nota Crédito Glosario 2.7. Reembolso de caja menor Fuentes de apoyo 2.8. Documento Equivalente Resumen de la Unidad

IVA Y RETENCION EN LA FUENTE UNIDAD C IVA Y RETENCION EN LA FUENTE

1.IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR - IVA ¿Qué es el IVA? Es un impuesto Nacional que se cobra en el momento de prestar un servicio o vender artículos producidos, importados o comercializados que se encuentren gravados. 1.1.Clasificación de los responsables del IVA A. Régimen Simplificado B. Régimen Común

¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado? A. RÉGIMEN SIMPLIFICADO ¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado?

¿Qué requisitos se deben cumplir para pertenecer al Régimen Simplificado?

Obligaciones del Régimen Simplificado: Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT Llevar como costo o gasto en el impuesto de renta el IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios. (Para quienes estén obligados a presentar Declaración de Renta). Llevar el libro fiscal de registro de Operaciones diarias. Informar el cese de actividades Exigir a a sus proveedores, responsables del Régimen común, la expedición de facturas o documentos equivalentes. Entregar copia del RUT en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirientes no pertenecientes al régimen simplificado, que así lo exijan. Exhibir en un lugar visible al público el RUT

X libro fiscal de registro de Operaciones diarias. Los responsables que se encuentren dentro del régimen simplificado, que comercialicen bienes o presten servicios gravados deberán llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias del establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente; que esté debidamente foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones realizadas. Al finalizar cada mes deberán, con base en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la adquisición de bienes y servicios, así como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad. Este libro deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no presentación del mismo al momento que lo requiera la DIAN, o la constatación del atraso, dará lugar a la aplicación de las sanciones y procedimientos contemplados en el artículo 652 del Estatuto Tributario. Nota: Mediante concepto 92539 del 22 de septiembre del 2000, la DIAN señaló que el responsable del régimen simplificado que opte por llevar libros de contabilidad no está obligado a llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias. Obligaciones del Régimen Simplificado: Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT Llevar como costo o gasto en el impuesto de renta el IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios. (Para quienes estén obligados a presentar Declaración de Renta). Llevar el libro fiscal de registro de Operaciones diarias. Informar el cese de actividades Exigir a a sus proveedores, responsables del Régimen común, la expedición de facturas o documentos equivalentes. Entregar copia del RUT en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirientes no pertenecientes al régimen simplificado, que así lo exijan. Exhibir en un lugar visible al público el RUT X

Prohibiciones del Régimen simplificado Presentar declaración de IVA. No pueden cobrar el IVA por la venta o prestación de servicios gravados, si lo hicieren deberán cumplir íntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al régimen común. No están obligados a expedir factura en las operaciones realizadas. Si el responsable del régimen simplificado opta por expedir factura, deberá hacerlo cumpliendo los requisitos de ley, salvo la Resolución de autorización para facturación.

1.1.2. RÉGIMEN COMÚN ¿Quiénes pertenecen al Régimen Común? Quienes no cumplen todos los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado, siempre y cuando la actividad a la que se dediquen se considere gravada con el IVA. Obligaciones del Régimen Común: - Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT Recaudar y consignar el Impuesto (IVA) Expedir factura o documento equivalente con los requisitos legales Expedir certificado de retención por IVA Presentar la declaración Informar el cese de actividades Informar el NIT Facilitar la información requerida Conservar informaciones y pruebas Informar en medios magnéticos Cumplir las normas de contabilidad

Contabilización del IVA Ejemplo 1: Un comerciante vende al contado mercancía nacional por valor de $750.000; IVA 16%. Código Cuentas Debe Haber 1105 Caja 870.000   4135 Comercio al x mayor y al x por menor 750.000 2408 Impuesto sobre las ventas x pagar IVA 120.000 Ejemplo 2: El parqueadero Autolujo por un mes de servicio recibe $50.000 más IVA 16% Código Cuentas Debe Haber 1105 Caja 58.000   4235 Ingresos por servicios 50.000 2408 Impuesto sobre las ventas x pagar IVA 8.000

Ejemplo 3: Se liquida el 3% de intereses por mora sobre mercancía vendida a crédito. Sobre el valor de intereses por mora se liquida el IVA del 16%. Saldo de clientes $1.000.000 Interés $1.000.000 x 3%= $30.000 IVA 16% $30.000 x 16%= $4.800 Código Cuentas Debe Haber 1305 Clientes 34.800   4135 Ingresos Financieros 30.000 2408 Impuesto sobre las ventas x pagar IVA 4.800

2. RETENCIÓN EN LA FUENTE Es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de Renta por el cual una persona descuenta a otra un porcentaje determinado del valor por pagar. 2.1 Quiénes son agentes de retención? Todas las personas jurídicas y algunas personas naturales. ¿Qué personas naturales son agentes de retención? * Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior (2.007) tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $ 661.620.000. * Los notarios.

TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE AÑO 2008 Concepto Base Porcentaje Honorarios, comisiones   Persona jurídica 100% 11% Persona natural 10% Servicios Declarantes 88.000 4% No declarante 6% Fletes 1% Empresas de servicios temporales Empresas de vigilancia y aseo 2% Hoteles y restaurantes 3,5% Arrendamiento Bienes muebles Bienes inmuebles 595.000 Compras En general Combustibles 0,1% Rendimientos financieros 7% Impuesto a las ventas 50% FIN DE LA UNIDAD C

RESUMEN DE LA UNIDAD C -El IVA Es un impuesto Nacional que se cobra en el momento de prestar un servicio o vender artículos producidos, importados o comercializados que se encuentren gravados. -Los responsables del IVA se clasifican en : Régimen Común y Régimen Simplificado. -Son obligaciones entre otras del Régimen Simplificado : * Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT * Llevar el Libro Fiscal de registro de Operaciones diarias * Exigir a a sus proveedores, responsables del Régimen común, la expedición de facturas o documentos equivalentes. * Entregar copia del RUT en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirientes no pertenecientes al régimen simplificado, que así lo exijan. * Exhibir en un lugar visible al público el RUT. -Pertenecen al Régimen Común quienes no cumplen todos los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado, siempre y cuando la actividad a la que se dediquen se considere gravada con el IVA. -La Retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de Renta por el cual una persona descuenta a otra un porcentaje determinado del valor por pagar. -Son agentes de retención todas las personas jurídicas y algunas personas naturales.

FUENTES DE APOYO PLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES – LEGIS -CARTILLA LABORAL – LEGIS - CONTABILIDAD 2000 MACK GRAW HILL - www.actualicese.com - www.gerencie.com - www.dian.gov.co