BIENES QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO El patrimonio lo integran los bienes y derechos, reales y personales, apreciables en dinero poseídos por el contribuyente, a 31 de diciembre del año gravable. Estos bienes adicionalmente deben ser susceptibles de explotación económica

PATRIMONIO FISCAL POSESIÓN El código civil. Art 762 la define como: Es la tenencia de una cosa determinada con ánimo de señor o dueño, se que el dueño o el que se da por tal, tenga la cosa por si mismo, o por otra persona que la tenga en lugar y a nombre de el. El poseedor es reputado dueño, mientras otra persona no justifique serlo Se diferencia de la mera tenencia, en que en la segunda se reconoce dominio ajeno

PATRIMONIO FISCAL POSESIÓN La norma tributaria, presume que quien aparece inscrito como propietario o usufructuario de un bien, se considera poseedor del mismo El titular de la nuda propiedad, declara los bienes, y el usufructuario o beneficiario declara las rentas. La ley fiscal define la posesión como el aprovechamiento real o potencial de cualquier bien en beneficio de una persona

PATRIMONIO FISCAL FUNCIONES El patrimonio en la declaración del impuesto a la renta y complementarios cumple varias funciones: Es la base para determinar la renta presuntiva, o rentabilidad minima que la ley establece. Determina el valor patrimonial de los bienes, que será costo fiscal al momento de enajenación, para determinar la renta o ganancia ocasional

PATRIMONIO FISCAL FUNCIONES Sirve como base para establecer el impuesto al patrimonio, creado a partir de 2007. Para establecer la renta por comparación patrimonial

PATRIMONIO FISCAL LO INTEGRAN Para los contribuyentes con residencia o domicilio en Colombia, el patrimonio lo integran los bienes y derechos poseídos en el país y en el exterior Para los extranjeros residentes en el país, a partir del quinto año de residencia, a los bienes poseídos en Colombia, se sumaran los poseídos en el exterior.

PATRIMONIO FISCAL CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES Para efectos fiscales, los bienes que integran el patrimonio se clasifican en: Muebles e inmuebles Tangibles o intangibles

VALOR PATRIMONIAL CONCEPTO Es el monto por el cual deben incluirse los bienes en la declaración de renta y complementarios. La regla general, indica que el valor patrimonial de los bienes esta constituido por su costo de adquisición. Para hallar el valor patrimonial neto. Se multiplica el valor del bien por el porcentaje que resulta de dividir el patrimonio liquido por el patrimonio bruto

BIENES POSEIDOS EN EL PAIS LOS DERECHOS REALES, SOBRE LOS BIENES CORPORALES UBICADOS EN EL PAÍS. Derecho real es el que tenemos sobre una cosa sin respecto a determinada persona, (es decir erga omnes). Son derechos reales: el de dominio, herencia, usufructo, uso o habitación, servidumbre activa, prenda e hipoteca

BIENES POSEIDOS EN EL PAIS LAS ACCIONES Y DERECHOS SOCIALES EN COMPAÑIAS Y ENTIDADES NACIONALES LOS FONDOS DEPOSITADOS EN EL EXTERIOR, VINCULADOS AL GIRO ORDINARIO DE NEGOCIOS EN COLOMBIA LOS ACTIVOS EN TRANSITO

BIENES POSEIDOS EN EL PAIS LAS ACCIONES Y DERECHOS SOCIALES DE COLOMBIANOS RESIDENTES, EN SOCIEDADES EXTRANJERAS , QUE TENGAN NEGOCIOS E INVERSIONES EN COLOMBIA LOS CREDITOS ACTIVOS, CUANDO EL DEUDOR ES RESIDENTE EN COLOMBIA

BIENES NO POSEIDOS EN EL PAIS Los créditos de corto plazo en importación de mercancías o sobregiros Los créditos en financiación o prefinanciacion de exportaciones Los créditos en el exterior, que obtienen los establecimientos bcos y corporaciones, y los créditos para operaciones de comercio exterior a través de ellos

VALOR PATRIMONIAL REGLA GENERAL El valor patrimonial de los bienes o derechos apreciables en dinero incluidos los semovientes y vehículos, que hacen parte del patrimonio al cierre del ejercicio, esta constituido por su precio de costo. Para los obligados a aplicar ajustes por inflación será el costo ajustado.(durante la vigencia)

VALOR PATRIMONIAL DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES O DE AHORRO El valor de los depósitos bancarios es el saldo en el ultimo día del año o periodo gravable. El valor de los depósitos en cajas de ahorro es el del saldo en el ultimo día del año o periodo gravable, incluida la corrección monetaria, cuando fuere del caso , mas el valor de los intereses causados y no cobrados ART 268 ET

Para quienes no están obligados a llevar contabilidad: VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES EFECTIVO Y DEPOSITOS EN CUENTAS BANCARIAS Para quienes no están obligados a llevar contabilidad: Se declaran por los saldos que figuran en el extracto bancario, cuando son en moneda nacional Cuando son en moneda extranjera, este saldo se convierte a moneda nacional, a la tasa representativa del mercado certificada al cierre del ejercicio gravable.( 2044.23 para 2009)

Para quienes llevan contabilidad. VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES EFECTIVO Y DEPOSITOS EN CUENTAS BANCARIAS Para quienes llevan contabilidad. El valor patrimonial, será el valor conciliado, que figura en libros al cierre del ejercicio gravable. restados los cheques pendientes de cobro Para los vigilados por superfinanciera, el valor patrimonial es el valor en libros conciliado

VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES INVERSIONES Clasificamos en este concepto las siguientes inversiones: Fondos, o las denominadas carteras colectivas Bonos Cedulas Certificados (CDT) Papeles comerciales Títulos Aceptaciones bancarias Repos Cuentas en participación

VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES INVERSIONES Los fondos de inversión, los fondos de valores, las carteras colectivas, se declaran por el valor certificado por las sociedades fiduciarias o las administradoras de carteras colectivas. Los depósitos en fondos de cesantías. Se declaran como patrimonio cuando son disponibles para el titular

VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES INVERSIONES Los saldos en fondos de cesantías, no hacen parte del patrimonio del titular, cuando corresponden a las cesantías depositadas por el empleador, durante el termino de duración del contrato, y que no pueden ser retiradas por el titular, sino conforme a las normas del régimen laboral

VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES INVERSIONES Los saldos en los fondos de pensiones voluntarias hacen parte del patrimonio del titular. La valorización del fondo, se tiene en cuenta para explicar el incremento patrimonial. Los retiros que se hacen cumplidas las condiciones para ser ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, no esta sometido a retención en la fuente

VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES INVERSIONES Tampoco son gravados, los retiros que se hagan antes de cumplir los requisitos, pero cuando están destinados a la adquisición o liberación de vivienda. (esa circunstancia se debe advertir en el documento de compraventa) Son objeto de retención si se retiran antes de cumplir los cinco años, contados a partir de la fecha del deposito, y se declaran como ingreso gravable

VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES INVERSIONES Cuando el ahorro en el fondo de pensiones voluntarias, ha cumplido con los requisitos para ser no gravado, y se destina al pago de mesadas, estas podrán tratarse con exentas, en los mismos términos establecidos para las pensiones

VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES INVERSIONES Los demás derechos fiduciarios, tienen la misma naturaleza que los bienes que conforman el patrimonio autónomo y se declaran por el valor fiscal del derecho certificado por la sociedad fiduciaria.

VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES BONOS. TITULOS Y SEGUROS VIDA Documentos negociables que generan interés, u otros rendimientos financieros. Se declaran por el valor de adquisición, mas los rendimientos causados y no cobrados al cierre del ejercicio gravable Cuando estos no se cotizan el rendimiento se causa de manera proporcional al tiempo poseído

VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES Cuando los documentos se cotizan en bolsa, su valor patrimonial es el valor promedio de cotización en el ultimo mes El valor de las cedulas de capitalización, es igual al valor de rescisión al cierre del ejercicio.

VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES DERECHOS FIDUCIARIOS El derecho sobre el patrimonio autónomo, se declara por quien recibe los beneficios. El valor patrimonial, será igual a la proporción que se tenga sobre el patrimonio autónomo Las fiduciarias, deberán expedir cada año un certificado en el cual constan, el valor del derecho, los ajustes por inflación cuando fuere del caso, los rendimientos acumulados a diciembre 31

VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES ACCIONES Y APORTES EN SOCIEDADES Se declaran por su costo fiscal. Compuesto por el valor de adquisición, mas los reajustes fiscales, o por el ajuste a que se refiere el articulo 73 del ET. Para quienes estaban obligados a aplicar ajustes por inflación, será el costo ajustado. Para los contribuyentes obligados a aplicar métodos de valoración especial, este sera el valor patrimonial

VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES SEMOVIENTES EL valor patrimonial es el costo. El costo de adquisición para los comprados en el periodo, o el valor declarado en el año anterior, el cual no puede ser inferior al valor que establece el Ministerio de agricultura.

VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES CULTIVOS DE MEDIANO Y TARDIO RENDIMIENTO El valor patrimonial, será el que fije la entidad que presta la asistencia técnica al cultivo, entidad que en todo caso debe ser autorizada por el Ministerio de Agricultura

VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES INMUEBLES Para los obligados a llevar contabilidad, el valor patrimonial será el costo fiscal. Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad, el valor patrimonial será el mayor entre. El costo de adquisición, el costo fiscal, el autoavalúo, o el avalúo. También será valor patrimonial el que resulte de aplicar los reajustes del articulo 72 y 73

COSTO FISCAL DE LOS INMUEBLES Art 67 Esta constituido por: Precio de adquisición Costo de las construcciones y mejoras Contribuciones pagadas por valorización Ajuste por inflación acumulado durante la vigencia del sistema

VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES INCORPORALES El valor de la propiedad industrial, literaria, artística, científica, es el valor demostrado de adquisición , menos las amortizaciones

VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES INVENTARIOS Es igual al costo de los inventarios al cierre del ejercicio, valorados de acuerdo con los métodos de valuación reconocidos. Promedios Primeras en entrar primeras en salir Ultimas en entrar primeras en salir Identificación especifica

INVENTARIOS Sistemas de registro de inventarios. (que se utilizan para establecer el costo de venta) Métodos de valuación de inventarios Métodos o procedimientos para estimar las existencias

SISTEMAS DE INVENTARIOS DE MERCANCIAS Son los sistemas mediante los cuales se establece el costo de venta de los bienes muebles Inventario permanente o continuo Inventario periódico, o juego de inventarios

METODOS PARA LA VALUACION DE INVENTARIOS. Promedios PEPS, primeras en entrar primeras en salir UEPS ultimas en entrar primeras en salir Identificación especifica

PROCEDIMIENTOS PARA LA ESTIMACION DE INVENTARIOS Se utilizan para casos especiales, como son la preparación de estados financieros de periodos intermedios, o en caso de sinistros o perdidas cuando se lleva inventario periódico Método de la utilidad bruta Método de retail o menudeo

VALOR PATRIMONIAL OTROS ACTIVOS De activos fijos = Art. 68 y 69 De bienes raíces y acciones o aportes de personas naturales Art. 73, Art. 72 Costo de los incorporales formados Art. 75, y valor como se declaran En plantaciones de reforestación Art. 83