TARIFA NOMINAL DG 41,5% Residentes DG 38.25% No residentes.

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1 TARIFA NOMINAL DG 41,5% Residentes DG 38.25% No residentes

2 PROGRESIVIDAD EN LA TARIFA LEY 1429 AÑOTARIFA Primer año9% Segundo año9% Tercer año9% + (TG-9) * 0.25 Cuarto año9% + (TG-9) * 0.50 Quinto año9% + (TG-9) * 0.75 Sexto año y siguientesTG No será posible que sociedades constituidas después de la entrada en vigencia de la ley puedan acogerse a este régimen.

3 CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL (Art 18 ET) Se deben declarar de manera independiente los activos, pasivos, ingresos costos y deducciones según su participación. Las partes deberán llevar un registro sobre las actividades desarrolladas que permita verificar ingresos costos y gastos incurridos. Relaciones comerciales que tengan un rendimiento garantizado se tratarán como partes independientes Contabilidad con base en los nuevos marcos técnicos normativos

4 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS (Art 21-1 ET) Reconocimiento y medición marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia 1.Cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas. 2.En los casos en que la ley tributaria no regule la materia. 3.La ley tributaria puede disponer de forma expresa un tratamiento diferente. Normas IFRS como factor de la base gravable

5 BASE NIIF RemisionesRemisiones Temas no regulados por la Ley fiscal Intromisiones de las normas fiscales BASE CONTABLE DE ACUMULACIÓN O DEVENGO Normas de contabilidad vigentes en Colombia

6 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS Tratamiento fiscal de mediciones a valor presente o valor razonable de conformidad con los marcos técnicos normativos vigentes. COSTO PRECIO DE ADQUISICIÓN VALOR NOMINAL TRATAMIENTO FISCAL ESPECIAL

7 REALIZACIÓN DEL INGRESO Art 27 y 28 ET No obligados a llevar contabilidad Obligados a llevar contabilidad Recibidos efectivamente Dividendos Enajenación de bienes inmuebles Dividendos Enajenación de bienes inmuebles Intereses implícitos Método de participación patrimonial Medición a valor razonable Reversión de provisiones Reversión por deterioro de activos Programas de fidelización Contraprestaciones variables Ingresos presentados en el ORI

8 REALIZACIÓN DEL COSTO Art 58 y 59 ET No obligados a llevar contabilidad Obligados a llevar contabilidad Pagos efectivos en dinero o en especie Deterioro del valor parcial del inventario Intereses implícitos Medición a valor razonable Provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos. Actualización de pasivos estimados o provisiones Deterioro de activos Costos presentados en el ORI Costo devengado por inventarios faltantes Capitalización por costos de préstamos

9 INVENTARIOS Aspectos importantes Fácil destrucción o pérdida 3% Fuerza mayor y caso fortuito Obsolescencia y destrucción / chatarrización / reciclado Actas firmadas por el representante legal y por los responsables de la destrucción. Recuperación de deducciones Pérdidas por inventarios asegurados son deducibles Sistema y método Costo fiscal Adquisición, transformación, lugar de expendio o utilización de acuerdo con la técnica contable. Costos directamente atribuibles hasta que este en condiciones de venta. Juego de inventarios – Inventario permanente (se elimina la obligatoriedad de llevar sistema de inventario permanente para los obligados a tener revisor fiscal)

10 COSTO FISCAL BIENES INMUEBLES NIIFFISCAL Medición Inicial Valor de adquisición + valores directamente atribuibles hasta condiciones de uso Desmantelamiento y Rehabilitación No hace parte del costo fiscal Mejoras Medición posterior No hace parte del costo fiscal Depreciación Depreciación fiscal