Programa

La protección de los recursos ambientales asegura la supervivencia de las generaciones presentes y futuras Sentencia T-445/16

75,4%

1EVASION 2ELUSION 3 TRASLACION

Acudir a practica evasivas Optar por el menor tributo Abusar de las formas jurídicas Desvirtuar la naturaleza del tributo SIN

BENEFICIOS AMBIENTALES Exclusión del pago Reducción de impuesto

IVA ESTATUTO. DECRETO. RESOLUCION. Art. 428 Lit. F..I 2532 de de del de de 2012

Art f Importación de maquinaria o equipo que NO se produzcan en el país. Destinados a reciclar y procesar basuras o desperdicios Destinados a la depuración o tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosféricas o residuos solidos

Sistema de control ambiental. DUR RECICLAR PROCESAR BASURA S DESPERDICIOS

LAVADO SEPARADO RECICLADO EXTRUSION

DEPURACION O TRATAMIENTO DUR AGUAS RESIDUALES EMISIONES ATMOSFERICAS RESIDUOS SOLIDOS

DUR RECUPERACION DE LOS RIOS SANEAMIENTO BASICO

DUR Enmarcadas dentro de un programa ambiental CONDICION MINISTERIO DEL MEDIO AMBIENTE PLAN DE DESARROLLO PLANES AMBIENTALES REGIONALES

PLAN DE DESARROLLO SIGAM POLITICA EMPRESARIAL

RESULTADOS 1MEDIBLES 2 VERIFICABLES

IMPORTAIMPORTA PROCESADORA DE ALIMENTOS EQUIPO DESNATADOR

Solicitud a la Autoridad de Licencia Ambientales REQUISITOS ESPECIALES Certificado del Ministerio de Industria y Comercio Identificar el programa ambiental Certificado de existencia y responsabilidad legal

Depurar o tratar aguas residuales / emisiones atmosféricas o residuos solidos para la recuperación de ríos ALCANCE DEL INCENTIVO Aprovechamiento de los residuos solidos Saneamiento básico para lograr el medio ambiente

Norma y Regulaciones Objetivo y finalidad del sistema Cuantificación de los beneficios ambientales PROCEDIMIENTO Identificación de los elementos Lugar de ubicación geográfica 5

FORMATO NRO. 1 Elemento equipo maquinaria Skimer MB Oil grabber Subpartida arancelariaN.A. Cantidad1 MarcaAbana KL ReferenciaMB 2xb FabricanteIndustrial Oil Skimmers ProveedorDelrio S.A. Función del equipo Remover la grasas y aceites presentes en el agua residual industrial

FLORMATO CALCULO DEL IVA Elementó equipo maquinaria Skimer MB Oil grabber Subpartida arancelariaN.A. Cantidad1 Arancel0 Valor FobUSD 6450 Fletes seguros y gastos0 Valor total sin IVA IVA

CUANTIFICACION DE BENEFICIOS Parámetro objeto del control Grasas y aceites Volúmenes generados sin el sistema 112 kg Volúmenes generados con el sistema 75 Beneficio Ambiental 37 Vida útil del sistema 10 Año de inicio de operación 2.017

Certificado de beneficio ambiental para exclusión el IVA

RENTA ESTATUTO. DECRETO. RESOLUCION. Art / ley 1819 Art. 253 / Ley 139 de 1994 Art. 255 / ley 1819/ de de de de de del 2016

ART. 253 REFORESTACION Nuevos cultivos de arboles en áreas de reforestación Certificada por la corporación autónoma regional Descontar del monto de impuesto sobre la renta hasta el 30% de la inversión Certificado de incentivo forestal No puede exceder el 20% del impuesto

Ejemplo Inversión en reforestación Tarifa descuento30% Descuento tributario90.000

Ejemplo SIN BENEFICIO Ingreso1.000 Costos300 Gastos400 Renta liquidada gravable300 Tarifa34% Impuesto sobre la renta102 CON BENEFICIO Ingreso1.000 Costos300 Gastos400 Renta liquidada gravable300 Tarifa34% Impuesto sobre la renta102 Descuento tributario ( exceda 20%)20,4 Total impuesto a cargo81,6 Inversión300000Incentivo 30%90000Descuento $ 20,4

ART. 255 INVERSIONES D. CONTROL CONSERVACION Y MEJORAMIENTO DEL M.A Previa acreditación de la autoridad ambiental Descontar impuesto sobre la renta EL 25% de la inversión Beneficios ambientales director asociados a la Inv.

INVERSIONES DE CONTROL. INVERSIONES CONSERVACION INVERSIONES MEJORAMIENTO Orientadas a la implementación de sistemas de control ambiental para el logro de resultados medibles y verificables de disminución de la demanda de recursos naturales renovables, o de prevención y/o reducción en la generación y/o mejoramiento de la calidad de residuos líquidos, emisiones atmosféricas o residuos sólidos. Las necesarias para desarrollar procesos que tengan por objeto la restauración, regeneración, repoblación, preservación y conservación de los recursos naturales renovables y del medio ambiente.

ART. 258 y 259 LIMTACIONES. Los descuentos no podrán exceder el 25% del impuesto de renta El exceso originado en el descuento podrá tomarse dentro de los 4 años La determinación de del impuesto después de descuentos No podrá ser inferior al 75% de la renta presuntiva

EJERCICIO CONCEPTOVALOR% Inversión en reforestación Descuento tributario % Renta presuntiva1683,50% ,00% Limite /renta presuntiva %

EJERCICIO SIN BENEFICIO Patrimonio bruto7.900 Pasivo2.300 Patrimonio liquido5.600 Ingreso1.000 Costos300 Gastos400 Renta liquida300 Tarifa34% Impuesto102

EJERCICIO CON BENEFICIO Patrimonio bruto7.900 Pasivo2.300 Patrimonio liquido5.600 Ingreso1.000 Costos300 Gastos400 Renta liquidada gravable300 Tarifa34% Impuesto sobre la renta102Limite 25% Descuento tributario25,5Exc Total impuesto a cargo76,5

EJERCICIO ART. 253 Ingreso1.000 Costos300 Gastos400 Renta liquidada gravable300 Tarifa34% Impuesto sobre la renta102 Descuento tributario20,4 Total impuesto a cargo81,6 ARTICULO 255 Ingreso1.000 Costos300 Gastos400 Renta liquidada gravable300 Tarifa34% Impuesto sobre la renta102 Descuento tributario25,5 Total impuesto a cargo76,5 Limite20%Limite25%

Ley 1715/2015 FCNE Fuentes no convencionales de energía (nuclear y atómica) FCNER Fuentes no convencionales de energía renovable (biomasa, eólica, solar y mares) UPME Unidad de planeación minero energética GEE Gestión eficiente de energía

El aporte y/o erogaciones de recursos financieros que tengan como objetivo el desarrollo de FNCE Ley 1715/2015 Actividades interrelacionadas que se desarrollan de manera coordinada para instalar capacidad de generación de energía eléctrica INVERSIONES PROYECTOS

Certificación de incentivo ambiental expedida por al ANLA REQUISITOS ESPECIALES 1 2 Certificación expedida por la UPME, avalando el proyecto, equipos, maquinaria

Deducción del 50% de valor total de la inversión (5 años) ALCANCE DEL INCETIVO Inversiones en investigación y desarrollo de la producción de FNCE El valor a deducir no ser superior al 50% de la R. L. Deducción de depreciación o amortización

Si los activos objeto de la inversión son enajenados antes de que finalice su periodo de depreciación o amortización, los beneficiarios de la deducción especial deberán restituir el incentivo LIMITACIONES O PERDIDAS DE INCENTIVO Cuando se anulen, resuelvan o rescindan los contratos que hayan dado lugar a la deducción especial, los contribuyentes deberán restituir el incentivo incorporándolo como renta líquida Respecto de aquellos activos que se enajenen y posteriormente sean readquiridos por el mismo contribuyente.

Deducción del 50% de la inversión Depreciación acelerada Exclusión IVA Exención gravamen arancelario PROYECTOS DE FNCE Deducción del 50% de la inversión Solo aplica en renta GEE

tramite/-/tramite/T400 tramite/-/tramite/T22818 IVA RENTA adquisicion-elementos-maquinaria-y-equipos- requeridos-sistemas-control-y-monitoreo inversiones-control-y-mejoramiento-del- medio-ambiente

La protección ambiental se ha convertido así en eje fundamental de los procesos de búsqueda del desarrollo sostenible y de garantía de los Derechos Humanos. Sentencia T-445/16

Ruby Stella Cabrera Jaramillo Contadora publica Mg. en Tributación y política fiscal Docente investigadora Consultora empresarial Cel Emai: