HISTORIA DE LOS IMPUESTOS EN COSTA RICA 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 1
HISTORIA DE LOS IMPUESTOS EN COSTA RICA Con la llegada de los españoles cambio la forma de vida en nuestro país El comercio y la religión, aspectos fundamentales para idear un fondo común para el bienestar social al que llamamos tributos 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 2
DIFERENTES IMPUESTOS EN LA HISTORIA Alcabala: Se cobraba por el tránsito de mercancías en la colonia Almojarifazgo: Se cobraba por el comercio exterior Diezmo: Pago a la iglesia de la décima parte de los bienes 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 3
IMPUESTOS POSTERIORES A LA INDEPENDENCIA Con la independencia de España en 1821, surgieron nuevas formas de organización Se creo el Estado Fue necesario disponer de dinero para el desarrollo y organización del país 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 4
ANTECENDENTES HISTORICOS DE LOS IMPUESTOS EN COSTA RICA Periodo de independencia Braulio Carrillo C.: primer intento de reforma tributaria (eliminar el diezmo e implantar un impuesto territorial). Creó el primer arancel de aduanas. Alfredo González F.: en 1916 intentó sin éxito establecer impuestos directos (territorial y renta) 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 5
ORIGEN DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS EN COSTA RICA En 1916 (en la adm González F.) se creó la Ley de Contribución Territorial y la del Impuesto sobre la Renta, solo la primera se estableció. El impuesto sobre la Renta, por ciertos intereses económicos quedó sin efecto Dada la anterior imposibilidad se creó el impuesto a las utilidades de bancos y prestamistas (10%); sucursales de bancos y extranjeros (1%); ventas (2%) y sobre premios de lotería (10%) En 1931 (en la adm González V.) se creó la Ley de Impuesto Cedular de Ingresos mediante Dereto N° 40 De 1944 a 1948 (en la adm Picado Michalski) se estableció la Ley del Impuesto sobre al Renta) 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 6
LEY DE IMPUESTO CEDULAR DE INGRESOS Se pagaba con base en 18 cédulas numeradas del 1 al 18 de acuerdo al monto de los ingresos. Se permitía al contribuyente algunas deducciones que se estipulaban en la ley. Cédula # Rango de ingreso Impuesto 1¢ a ¢ ¢ 60 2¢ a ¢ ¢ ¢ en adelante ¢ /10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 7
DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN (ANTECENTES) En 1917 se fundó la Oficina de Tributación Directa, mediante Decreto Ejecutivo N°160 del 30 de junio Se encontraba conformada por dos secciones: Contribución Territorial e impuesto sobre la Renta En 1918 se fusionan las secciones de Contribución Territorial y Renta bajo el nombre de Administración General de la Tributación Directa 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 8
DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN (ANTECEDENTES) Mediante el Decreto H, del 7 de agosto de 1992 se regulan la organización, objetivos y funciones de las diferentes unidades administrativas básicas. Por resoluciones emitidas entre 1993 y 1994 se crean diez administraciones tributarias. El 15 de julio de 1998 esta Dependencia cambia nombre a Dirección General de Tributación, por Decreto Ejecutivo Nº H, 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 9
ESTADO Ciudadanas y ciudadanos Poderes del estado Territorio 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 10
OBLIGACIONES DEL ESTADO Ofrecer servicios públicos con los recursos obtenidos por medio de contribuciones o impuestos. 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 11
FUNCIÓN DEL ESTADO Velar, dirigir y organizar el bienestar de la gran familia costarricense 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 12
Es el cálculo de gastos realizados por el estado en diferentes acciones para lograr el desarrollo del país en función de los ingresos obtenidos PRESUPUESTO 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 13
Económicos son los recursos (dinero que dispone el estado para realizar los gastos, brindar servicios y dotar de bienes a la familia costarricense INGRESOS 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 14
GASTOS O EGRESOS Es el dinero que invierte el estado por los servicios que ofrece a la ciudadanía 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 15
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS Por su origen Internos: sobre bienes gravados producidos en el país y se cobran cuando se vende producto. Lo recaudado se entrega al Ministerio de Hacienda mediante declaraciones juradas. Aduaneros: utilizados con fines extrafiscales. Protegen la industria nacional y limitan el consumo de artículos de lujo. Importaciones son cobrados en aduanas. 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 16
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS Por su aplicación Directos: afectan directamente la riqueza de las personas, tanto físicas como jurídicas (Imp. de Renta) Se identifica la persona que está pagando La tasa es variable Grava la fuente directamente Impuesto progresivo Indirectos: se pagan por motivo de la compra de bienes o servicios. No se identifica la persona que los paga (se recauda a través de comerciantes o industriales) Recaen indirectamente en la capacidad económica de los contribuyentes (Imp. Ventas) 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 17
IMPUESTOS INDIRECTOS Impuesto sobre las ventas Impuesto a las importaciones Impuesto a las exportaciones 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 18
IMPUESTOS DIRECTOS IMPUESTOS DIRECTOS Impuesto sobre la Renta Impuesto de Bienes Inmuebles 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 19
QUIÉNES TRIBUTAN EN COSTA RICA ? Las personas Las empresas Los consumidores Los productores 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 20
COMPROBANTES DE INGRESOS Es el comprobante que se entrega cuando se efectúa una venta 1.Facturas 2.Tiquetes de caja 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 21
SANCIONES Mora: Cuando se paga el impuesto después de la fecha Evasión: Cuando no se realiza el pago del impuesto Defraudación: Cuando se oculta o se engaña para pagar menos Contrabando: Cuando se importa o se exporta mercadería violando la ley 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 22
SANCIONES Pecuniarias: Dinero que se debe pagar por incumplir con ciertos deberes Cierre de negocio: Constituye el cierre del negocio por el incumplimiento de ciertos deberes 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 23
SISTEMA TRIBUTARIO COSTARRICENSE 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 24
Contenido El sistema tributario Los tributos Los impuestos El sistema fiscal costarricense La imposición sobre la renta 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 25
El Sistema Tributario Consideración inicial La obligación constitucional de contribuir: “Los costarricenses deben observar la Constitución y las leyes, servir a la Patria, defenderla y contribuir para los gastos públicos” (artículo 18 de la Constitución)
El Sistema Tributario Componentes La estructura tributaria Las normas de procedimiento (CNPT) La administración tributaria ¿El régimen sancionador …?
El Sistema Tributario Algunas características deseables Suficiencia Suficiencia Capacidad de generar fondos necesarios para financiar actividades públicas. Neutralidad Neutralidad No distorsionar la asignación de recursos económicos. Equidad Equidad Tratamiento igual a los iguales (equidad horizontal) Tratamiento desigual a desiguales (equidad vertical) Seguridad Seguridad Comprensible y aplicable para contribuyentes y para administración.
Los tributosConcepto “Son tributos las prestaciones en dinero (impuestos, tasas y contribuciones especiales) que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines” (Artículo 4 CNPT ) “El tributo es un ingreso público de derecho público, obtenido por un ente público, titular de un derecho de crédito frente al contribuyente obligado, como consecuencia de la aplicación de la ley a un hecho indicativo de capacidad económica, (…)” ( Juan Martín Queralt y otros. Curso de Derecho Tributario )
Los tributosClasificación Tasa: Utilización efectiva o potencial de servicios públicos divisibles. Contribuciones especiales: Beneficios o ventajas especiales obtenidos por obras públicas o actividades específicas (el HI es la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, por realización de obras públicas o de servicios públicos de carácter local) Impuesto:
Los impuestos Concepto “Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad relativa al contribuyente” (artículo 4 CNPT) “ Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica, que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes o la adquisición o gasto de la renta” (artículo 26 c. LGT española)
Los impuestos Elementos característicos Coactividad Unilateralidad en el pago Carácter monetario del pago Obligatoriedad de que se establezcan mediante leyes Concurrencia de dos sujetos : el activo y el pasivo
Los impuestos: Estructura básicaElementosDescripción Objeto Capacidad económica que se grava Hecho imponible Circunstancias que hacen que surja un impuesto Base imponible Cuantificación del objeto imponible Tipo Valor que se aplica a la BI para obtener la cuota Cuota tributaria Resultado de aplicar el tipo a la base liquidable Deuda tributaria Cuota tributaria menos reducciones; cantidad a satisfacer a favor del Estado
Los impuestos Clasificación Personales (en relación con una persona: Ej: renta personal) Reales (sin referencia a un sujeto determinado. Ej: ITBI) Periódicos (H.I. continuo debiéndose fraccionar. Ej: renta) Instantáneos (H.I. no se prolonga indefinidamente. Ej: ITBI) Directos (soportado directamente por el S. P. Ej: IRPF) Indirectos (S.P. puede trasladarlo a otro sujeto. Ej: IV)
ImpuestoImporte% Renta Sobre las Ventas Único a los combustibles Selectivos de Consumo Bebidas alcohólicas Bebidas no alcohólicas Propiedad de vehículos Transferencia B. inmuebles EL SISTEMA TRIBUTARIO COSTARRICENSE Ingresos tributarios, PIB y carga tributaria Año 2004 (cifras en miles de millones de colones) 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 35
ImpuestoImporte% Traspaso vehículos usados Derechos salida territorio nal. Derechos importación Ley 6946 Derechos exportación banano Derechos consulares Timbre fiscal Otros (más de 10) Ingresos tributarios totales Producto interno bruto (PIB) Carga tributaria 13.13% Ingresos tributarios, PIB y carga tributaria Año 2004 (cifras en miles de millones de colones) 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 36
ClasesdeImposición Consideración general La capacidad contributiva de una persona puede ser medida por medio de tres índices: El patrimonio El consumo La renta El sistema tributario costarricense 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 37
El sistema tributario costarricense Clases de imposición El sistema tributario costarricense Clases de imposición El patrimonio (o riqueza). En CR se sujetan sólo manifestaciones individuales. Ejemplo: El IBI El consumo de bienes y servicios que es materia imponible sobre la renta gastada La renta: 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 38
La imposición sobre la renta Conceptos. Renta producto: El producto periódico que proviene de una fuente durable Producto o riqueza nueva creada o producida Fuente debe sobrevivir a la producción de la renta Producto debe ser periódico o susceptible de serlo 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 39
La imposición sobre la renta Conceptos Renta Ingreso: Todo ingreso que provenga de bienes materiales, inmateriales o servicios Más amplio que el anterior, incluye las ganancias patrimoniales 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 40
La imposición sobre la renta Conceptos Renta Ingreso: Artículo 7 del Proyecto de IRPF “ 1. Constituye el hecho generador de este impuesto la obtención de cualquier manifestación de renta por el contribuyente, de conformidad con lo que establecen los siguientes apartados. 2. Componen la renta del contribuyente: a) Las rentas del trabajo (…). b) Las rentas del capital (…) c) Las rentas de las actividades económicas (…) d) Las ganancias y pérdidas patrimoniales (…) e) Las imputaciones de renta que se establezcan por ley.” 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 41
La imposición sobre la renta La imposición sobre la renta Sistemas de imposición El impuesto global: El impuesto global: Síntesis de rentas del sujeto pasivo. Permite: Valorar capacidad contributiva Situación personal del perceptor Aplicación de progresividad 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 42
La imposición sobre la renta La imposición sobre la renta Sistemas de imposición El impuesto cedular: El impuesto cedular: Se discrimina por clase de fuente productora No permite apreciar capacidad contributiva real Carga fiscal varia en función de la fuente Tipos son proporcionales 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 43
La imposición sobre la renta La imposición sobre la renta Sistemas de imposición Los sistemas mixtos: Los sistemas mixtos: Mezcla de los dos anteriores. Por ejemplo: El proyecto de IRPF siendo básicamente global, incluye una cédula para las ganancias patrimoniales 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 44
La imposición sobre la renta Principales criterios de sujeción “ Un estado debe estar en condiciones de poder cobrar el tributo resultante para lo cual debe existir un “punto de conexión” entre el hecho imponible y el Estado con pretensión tributaria.” R. García Mullin 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 45
La imposición sobre la renta Principales criterios de sujeción Renta mundial: Sujeción personal Nacionalidad Nacionalidad Residencia Residencia Artículo 2 del proyecto de IRPF “Constituye el objeto de este impuesto la renta del contribuyente, entendida como la totalidad de sus rentas, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por la ley, con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador.” “Constituye el objeto de este impuesto la renta del contribuyente, entendida como la totalidad de sus rentas, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por la ley, con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador.” 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 46
La imposición sobre la renta Principales criterios de sujeción El criterio de la fuente: Se sujeta la renta originada por la economía de un país, con independencia de nacionalidad o residencia del titular. El criterio de la fuente: Se sujeta la renta originada por la economía de un país, con independencia de nacionalidad o residencia del titular. El Estado donde se origina la renta es el autorizado para gravarla, puesto que fue posible en virtud de cierto ambiente económico, social, político y jurídico, cuyo costo es lógico contribuir a sufragar. 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 47
La imposición sobre la renta en Costa Rica: Principales características La imposición sobre la renta en Costa Rica: Principales características Renta producto (1 LISR) Concepto: Renta producto (1 LISR) Sistema de imposición: Cedular Criterio de sujeción: Criterio de sujeción: Fuente o territorial (1 y 52 LISR) 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 48
La imposición sobre la renta en Costa Rica Componentes La imposición sobre la renta en Costa Rica Componentes Fuente Impuesto Título LISR Empresas Sobre utilidades I Empresas Sobre utilidades I Trabajo Sobre salarios y pensiones II Trabajo Sobre salarios y pensiones II Capital Dividendos / intereses I (artículos ) (artículos ) No residentes Remesas al exterior IV Régimen simplificado V 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 49
Contenido El sistema tributario Los tributos Los impuestos El sistema fiscal costarricense La imposición sobre la renta 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 50
El Sistema Tributario Consideración inicial La obligación constitucional de contribuir: “Los costarricenses deben observar la Constitución y las leyes, servir a la Patria, defenderla y contribuir para los gastos públicos” (artículo 18 de la Constitución)
El Sistema Tributario Componentes La estructura tributaria Las normas de procedimiento (CNPT) La administración tributaria ¿El régimen sancionador …?
El Sistema Tributario Algunas características deseables Suficiencia Suficiencia Capacidad de generar fondos necesarios para financiar actividades públicas. Neutralidad Neutralidad No distorsionar la asignación de recursos económicos. Equidad Equidad Tratamiento igual a los iguales (equidad horizontal) Tratamiento desigual a desiguales (equidad vertical) Seguridad Seguridad Comprensible y aplicable para contribuyentes y para administración.
Los tributosConcepto “Son tributos las prestaciones en dinero (impuestos, tasas y contribuciones especiales) que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines” (Artículo 4 CNPT ) “El tributo es un ingreso público de derecho público, obtenido por un ente público, titular de un derecho de crédito frente al contribuyente obligado, como consecuencia de la aplicación de la ley a un hecho indicativo de capacidad económica, (…)” ( Juan Martín Queralt y otros. Curso de Derecho Tributario )
Los tributosClasificación Tasa: Utilización efectiva o potencial de servicios públicos divisibles. Contribuciones especiales: Beneficios o ventajas especiales obtenidos por obras públicas o actividades específicas (el HI es la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, por realización de obras públicas o de servicios públicos de carácter local) Impuesto:
Los impuestos Concepto “Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad relativa al contribuyente” (artículo 4 CNPT) “ Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica, que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes o la adquisición o gasto de la renta” (artículo 26 c. LGT española)
Los impuestos Elementos característicos Coactividad Unilateralidad en el pago Carácter monetario del pago Obligatoriedad de que se establezcan mediante leyes Concurrencia de dos sujetos : el activo y el pasivo
Los impuestos: Estructura básicaElementosDescripción Objeto Capacidad económica que se grava Hecho imponible Circunstancias que hacen que surja un impuesto Base imponible Cuantificación del objeto imponible Tipo Valor que se aplica a la BI para obtener la cuota Cuota tributaria Resultado de aplicar el tipo a la base liquidable Deuda tributaria Cuota tributaria menos reducciones; cantidad a satisfacer a favor del Estado
Los impuestos Clasificación Personales (en relación con una persona: Ej: renta personal) Reales (sin referencia a un sujeto determinado. Ej: ITBI) Periódicos (H.I. continuo debiéndose fraccionar. Ej: renta) Instantáneos (H.I. no se prolonga indefinidamente. Ej: ITBI) Directos (soportado directamente por el S. P. Ej: IRPF) Indirectos (S.P. puede trasladarlo a otro sujeto. Ej: IV)
ImpuestoImporte% Renta Sobre las Ventas Único a los combustibles Selectivos de Consumo Bebidas alcohólicas Bebidas no alcohólicas Propiedad de vehículos Transferencia B. inmuebles EL SISTEMA TRIBUTARIO COSTARRICENSE Ingresos tributarios, PIB y carga tributaria Año 2004 (cifras en miles de millones de colones) 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 60
ImpuestoImporte% Traspaso vehículos usados Derechos salida territorio nal. Derechos importación Ley 6946 Derechos exportación banano Derechos consulares Timbre fiscal Otros (más de 10) Ingresos tributarios totales Producto interno bruto (PIB) Carga tributaria 13.13% Ingresos tributarios, PIB y carga tributaria Año 2004 (cifras en miles de millones de colones) 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 61
ClasesdeImposición Consideración general La capacidad contributiva de una persona puede ser medida por medio de tres índices: El patrimonio El consumo La renta El sistema tributario costarricense 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 62
El sistema tributario costarricense Clases de imposición El sistema tributario costarricense Clases de imposición El patrimonio (o riqueza). En CR se sujetan sólo manifestaciones individuales. Ejemplo: El IBI El consumo de bienes y servicios que es materia imponible sobre la renta gastada La renta: 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 63
La imposición sobre la renta Conceptos. Renta producto: El producto periódico que proviene de una fuente durable Producto o riqueza nueva creada o producida Fuente debe sobrevivir a la producción de la renta Producto debe ser periódico o susceptible de serlo 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 64
La imposición sobre la renta Conceptos Renta Ingreso: Todo ingreso que provenga de bienes materiales, inmateriales o servicios Más amplio que el anterior, incluye las ganancias patrimoniales 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 65
La imposición sobre la renta Conceptos Renta Ingreso: Artículo 7 del Proyecto de IRPF “ 1. Constituye el hecho generador de este impuesto la obtención de cualquier manifestación de renta por el contribuyente, de conformidad con lo que establecen los siguientes apartados. 2. Componen la renta del contribuyente: a) Las rentas del trabajo (…). b) Las rentas del capital (…) c) Las rentas de las actividades económicas (…) d) Las ganancias y pérdidas patrimoniales (…) e) Las imputaciones de renta que se establezcan por ley.” 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 66
La imposición sobre la renta La imposición sobre la renta Sistemas de imposición El impuesto global: El impuesto global: Síntesis de rentas del sujeto pasivo. Permite: Valorar capacidad contributiva Situación personal del perceptor Aplicación de progresividad 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 67
La imposición sobre la renta La imposición sobre la renta Sistemas de imposición El impuesto cedular: El impuesto cedular: Se discrimina por clase de fuente productora No permite apreciar capacidad contributiva real Carga fiscal varia en función de la fuente Tipos son proporcionales 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 68
La imposición sobre la renta La imposición sobre la renta Sistemas de imposición Los sistemas mixtos: Los sistemas mixtos: Mezcla de los dos anteriores. Por ejemplo: El proyecto de IRPF siendo básicamente global, incluye una cédula para las ganancias patrimoniales 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 69
La imposición sobre la renta Principales criterios de sujeción “ Un estado debe estar en condiciones de poder cobrar el tributo resultante para lo cual debe existir un “punto de conexión” entre el hecho imponible y el Estado con pretensión tributaria.” R. García Mullin 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 70
La imposición sobre la renta Principales criterios de sujeción Renta mundial: Sujeción personal Nacionalidad Nacionalidad Residencia Residencia Artículo 2 del proyecto de IRPF “Constituye el objeto de este impuesto la renta del contribuyente, entendida como la totalidad de sus rentas, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por la ley, con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador.” “Constituye el objeto de este impuesto la renta del contribuyente, entendida como la totalidad de sus rentas, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por la ley, con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador.” 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 71
La imposición sobre la renta Principales criterios de sujeción El criterio de la fuente: Se sujeta la renta originada por la economía de un país, con independencia de nacionalidad o residencia del titular. El criterio de la fuente: Se sujeta la renta originada por la economía de un país, con independencia de nacionalidad o residencia del titular. El Estado donde se origina la renta es el autorizado para gravarla, puesto que fue posible en virtud de cierto ambiente económico, social, político y jurídico, cuyo costo es lógico contribuir a sufragar. 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 72
La imposición sobre la renta en Costa Rica: Principales características La imposición sobre la renta en Costa Rica: Principales características Renta producto (1 LISR) Concepto: Renta producto (1 LISR) Sistema de imposición: Cedular Criterio de sujeción: Criterio de sujeción: Fuente o territorial (1 y 52 LISR) 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 73
La imposición sobre la renta en Costa Rica Componentes La imposición sobre la renta en Costa Rica Componentes Fuente Impuesto Título LISR Empresas Sobre utilidades I Empresas Sobre utilidades I Trabajo Sobre salarios y pensiones II Trabajo Sobre salarios y pensiones II Capital Dividendos / intereses I (artículos ) (artículos ) No residentes Remesas al exterior IV Régimen simplificado V 20/10/2016 Andrés Carlos Fuentes Rojas 74