1 MECANISMOS EFECTIVOS PARA LA RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS Y LA RECUPERACIÓN DE LOS ADEUDOS EN ÉPOCAS DE CRISIS Caso práctico: URUGUAY Alvaro Romano 44° Asamblea General del CIAT – Montevideo, 12 al 15 de abril de 2010

2 Introducción Asegurar la estabilidad de los ingresos del Estado CRISIS Designación de responsables tributarios POLÍTICA FISCAL

3 Hoja de ruta MEDIDAS ADOPTADAS POR URUGUAY PARA PALIAR LA CRISIS MECANISMOS VINCULADOS A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RESPONSABLES TRIBUTARIOS EJEMPLOS DE RESPONSABLES EN URUGUAY

4 EJEMPLOS DE RESPONSABLES EN URUGUAY RESPONSABLES TRIBUTARIOS MECANISMOS VINCULADOS A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Hoja de ruta MEDIDAS ADOPTADAS POR URUGUAY PARA PALIAR LA CRISIS

5 MEDIDAS ADOPTADAS POR URUGUAY PARA PALIAR LA CRISIS  Profundización de medidas que respondían a lineamientos generales estratégicos de desarrollo del país.  Medidas específicas orientadas a los sectores más perjudicados.  Mecanismos vinculados a la Administración Tributaria.

6 EJEMPLOS DE RESPONSABLES EN URUGUAY RESPONSABLES TRIBUTARIOS MEDIDAS ADOPTADAS POR URUGUAY PARA PALIAR LA CRISIS MECANISMOS VINCULADOS A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Hoja de ruta

7 MECANISMOS VINCULADOS A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA  Designación de responsables tributarios.  Acuerdos de intercambio de información.  Facultades adicionales para la A.T.  Regímenes de facilidades de pago.

8 EJEMPLOS DE RESPONSABLES EN URUGUAY MECANISMOS VINCULADOS A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MEDIDAS ADOPTADAS POR URUGUAY PARA PALIAR LA CRISIS RESPONSABLES TRIBUTARIOS Hoja de ruta

9 RESPONSABLES TRIBUTARIOS Motivos y condiciones para designar responsables  Dificultades en la gestión, recaudación o control, de los tributos de ciertas actividades o contribuyentes.  Necesidad de garantizar y asegurar el crédito tributario.  Identificación de sujeto vinculado a la operación gravada o al contribuyente, con más garantías de pago que el propio contribuyente.  Ahorro del fisco Costos trasladados a los responsables (externalidades negativas) >

10 RESPONSABLES TRIBUTARIOS Factores a considerar  Identificar al potencial responsable. Observar su comportamiento tributario.  Verificar que su designación no introduzca elementos distorsivos al mercado.

11 RESPONSABLES TRIBUTARIOS Ejemplo de actividad propensa a designar responsable m4m3m2m1 M CF Fabricante o importador Comportamiento tributario aceptable “M” posible agente de percepción Etapa minorista Mercado atomizado con problemas de evasión

12 RESPONSABLES TRIBUTARIOS Atender las particularidades del mercado m2m1 M CF Fabricante o importador Comportamiento tributario aceptable Etapa minorista Mercado atomizado con problemas de evasión E m2m1 CF Sector informal

13 RESPONSABLES TRIBUTARIOS Atributos recomendables de los responsables  Solvencia  Confiabilidad  Facilidad de control Obligaciones formales y materiales. Se concentra el riesgo Régimen sancionatorio más gravoso N° resp. < N° contrib.

14 RESPONSABLES TRIBUTARIOS Atributos recomendables de los responsables  Posibilidad de resarcimiento  Sencillez:el objetivo es simplificar el sistema sin comprometer su equidad.  Mayor información: permite a las AT ampliar la base de datos fidedignos. Percusión económica en el contribuyente Forma de vinculación con el HG

15 RESPONSABLES TRIBUTARIOS MECANISMOS ADOPTADOS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MEDIDAS ADOPTADAS POR URUGUAY PARA PALIAR LA CRISIS EJEMPLOS DE RESPONSABLES EN URUGUAY Hoja de ruta

16 EJEMPLOS DE RESPONSABLES EN URUGUAY Pagadores de sujetos no residentes Fundamento Dificultad de control y seguimiento de NR sin EP. Matiz con países que existe CDI por artículo 27 MOCDE. Riesgos Responsabilizar a sujetos que no ofrecen confiabilidad. Responsabilizar a sujetos que no realizan actividades con vocación de permanencia.  Caso espectáculos públicos en los que participen NR.

17 EJEMPLOS DE RESPONSABLES EN URUGUAY Empleadores  Responsables sustitutos IRPF empleados.  Ajuste anual y posibilidad de no presentar DJ. Impacto positivo en la reducción de costos de administración y costos de cumplimiento

18 EJEMPLOS DE RESPONSABLES EN URUGUAY Administradoras de tarjetas de crédito  Gran número de transacciones.  Empresas con buena infraestructura administrativa.  Fuente de información valiosa.

19 EJEMPLOS DE RESPONSABLES EN URUGUAY Escribanos públicos en ventas de inmuebles  Venta inmuebles grav. IRPF.  Intervención obligatoria de escribano público. Escribano agente de retención de IRPF Posibilidad de dejar retención como definitiva Impacto positivo en la reducción de costos de administración y costos de cumplimiento

20 EJEMPLOS DE RESPONSABLES EN URUGUAY Estado  Participación importante en el mercado.  Agente 100% confiable.  IVA es el impuesto de > recaudación. El Estado retiene 60% del IVA que le facturen

21 EJEMPLOS DE RESPONSABLES EN URUGUAY Grandes contribuyentes  Alto grado de confiabilidad.  Buena infraestructura administrativa Responsables de IRPF, IRNR e IVA, en hipótesis variadas

22 EJEMPLOS DE RESPONSABLES EN URUGUAY Asociación Uruguaya de Fútbol Club de fútbol AUF retiene IRPF de retribuciones de los futbolistas

23 EJEMPLOS DE RESPONSABLES EN URUGUAY Frigoríficos  Mercado de carnes con dificultades de control en etapa minorista.  Etapa industrial conformada por reducido N° de frigoríficos, con buena infraestructura administrativa. Agentes de percepción del IVA de las etapas posteriores a la industrial

24 EJEMPLOS DE RESPONSABLES EN URUGUAY Entidades prestadoras de servicios de salud Profesionales de la salud  Grav. IVA e IRPF desde 01/07/07.  Grupo heterogéneo y numeroso, con poca experiencia en trato con la AT.  Riesgo de incumplimiento. Agentes de retención de IVA e IRPF, por los servicios de salud contratados

25 CONCLUSIONES  La figura de los responsables tributarios obedece a la necesidad de garantizar los intereses del Fisco.  Dicha necesidad surge ante las dificultades de contralor de determinadas actividades.  No obstante, la designación de responsables no puede ni debe ser la primer solución. Principio de neutralidad y atributos.  Su designación deberá establecerse por ley o por la Administración con autorización legal.

26 MUCHAS GRACIAS