Mag. CPC. JORGE LUIS DE VELAZCO B. LIBROS ELECTRÓNICOS Mag. CPC. JORGE LUIS DE VELAZCO B.

Libros Electrónicos vinculados a asuntos tributarios Introducción Marco legal Modelos de Libros Electrónicos: PLE y RVI-RC Portal Contribuyentes afiliados e incorporados al Sistema de Libros Electrónicos - PLE Plazos de atraso de los Libros Electrónicos Estructuras de los Libros Electrónicos Estados a considerar en los Libros Electrónicos Ejemplo de un Registro de Ventas e Ingresos Electrónico Ejemplo de un Registro de Compras Electrónico Demo del PLE versión 3.0.1 Conclusiones y recomendaciones

INTRODUCCIÓN 3

Tendencia internacional FACTURAS ELECTRÓNICAS LIBROS ELECTRÓNICOS

Perú: Soluciones Electrónicas FACTURAS ELECTRÓNICAS Desde el Portal de la SUNAT: Factura electrónica MYPES 01.07.2010 Emisión directa: Para Grandes emisores o compradores 01.07.2013

Perú: Soluciones Electrónicas LIBROS ELECTRÓNICOS Por el propio contribuyente: PLE 01.07.2010 Desde el Portal de la SUNAT: Reg. Ventas y Reg. Compras 01.04.2013

MARCO LEGAL 7

marco LEGAL Tema que norma Fecha Resol. de Superintend. Nº 286-2009 Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica 30/12/2009 Nº 196-2010 Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica 30/12/2010 Nº 329-2010 Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los Libros y Registros Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas” 23/12/2010 Nº 080-2011 Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del Programa de Libros Electrónicos 31/03/2011 Nº 111-2011 Modifican la RS N° 286-2009 para implementar el llevado electrónico del Registro de Compras 30/04/2011 Nº 248-2012 Modifican la RS N° 286-2009 determinándose a los PRICOS como sujetos obligados a llevar libros electrónicos a partir del 01/01/2013 28/10/2012 N° 008-2013 Modifican la RS N° 248-2012 en lo relativo a la incorporación al sistema de llevado de libros electrónicos. Se establecen nuevos plazos de atraso para el Registro de Ventas y de Compras 12/01/2013

Normativa anterior Régimen General RER RUS 14,000 PRICOS RVI RC Microempresas - RG Microempresas - RER Microempresas - RUS LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA Ing. > 150 UITs (555,000) Régimen General Ing. < 150 UITs (555,000) RER Ing. < 525,000 RUS Ing. < 360,000 IGV: RVI RC Medianas Empresas - RG PRICOS RVI RC

(Cont. según RS de SUNAT) Ley 30056 – RS N° 226-2013/SUNAT RER RÉGIMEN GENERAL Hasta 150 UIT Microempresa 150 – 500 UIT Pequeña Emp. 500 – 1700 UIT Mediana Emp. Mas de 1700 UIT Gran Empresa Cont. Simplificada (Cont. según RS de SUNAT) (Cont. Completa) R.Ventas R.Ventas R.Ventas R.Ventas R.Ventas R.Compras R.Compras R.Compras R.Compras R.Compras L D F S L Diario L Diario L Diario L Mayor L Mayor L Mayor Linv Bces Linv Bces L Caja Inv Físico Inv Valoriz R. Costos R. Act Fijo Libro Ret.

ModeloS de libros electrónicos 11

MODELOS DE LIBROS ELECTRÓNICOS Registro de Ventas Portal pORTAL Registro de Compras Portal Incorporados: Principales Contribuyentes Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la 21 PLE Afilados voluntariamente

MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS PORTAL Es un aplicativo en SUNAT Operaciones en Línea – SOL que permite la captura de la información para generar el RVI y el RC de manera electrónica. A los contribuyentes que opten en ser usuarios del sistema, la SUNAT los sustituirá en su obligación de almacenamiento, archivo y conservación de los Registros Electrónicos generados en el sistema. El contribuyente podrá descargar ejemplares de los Registros Electrónicos generados en el sistema Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la 21

MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS PORTAL Registro de Ventas Portal Registro de Comprobante de Pago Físicos Consultas, modificaciones y bajas de CP Físicos Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la 21 Generación de Registro de Ventas Electrónico Descarga de Registro de Ventas Electrónico Importación de Comprobantes de Pago Físico Disponible 1 de octubre 2013

MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS PORTAL Registro de Compras Portal Generación Registro del Compras Electrónico Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la 21 Descarga del Registro de Compras Electrónico

CAMBIO DE SISTEMAS DE LIBROS ELECTRÓNICOS Los contribuyentes que se hayan afiliado voluntariamente al SLE-PLE, así como los Generadores del SLE-PORTAL, podrán cambiar de sistema de llevado para el RVI y RC de manera conjunta, a partir del 01.02.2014, siempre que: Hayan generado ambos Registros Electrónicos hasta el periodo inmediato anterior a aquel respecto al cual decide realizar el cambio. Sólo podrá realizarlo dentro del plazo máximo de atraso del periodo respecto al cual decide realizar el cambio.

¿Que es el Programa de Libros Electrónicos PLE? No es un software contable. Principal insumo: Archivos en formato de texto (TXT). No envía el Libro Electrónico (archivo de texto). Sólo envía un Resumen del Libro Electrónico (con su Hash correspondiente). El Resumen del RVI y del RC: incluye el detalle de los CdP que dan derecho al uso de crédito fiscal. PLE

MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS PLE CONTRIBUYENTE SUNAT SW Contable propio BD LE Ventas TXT Resumen + Hash Ventas PLE Domicilio Fiscal + Ventas CdR Ventas Constancia de Recepción + Firma SUNAT CdR Ventas PRICO Otro Domicilio + Ventas CdR Ventas

ANOTACIÓN EN LOS LIBROS ELECTRÓNICOS Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorporó o se afilió. Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen.

RESUMEN DEL LIBRO ELECTRÓNICO El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio (ficción legal de anotación). Debe presentarse ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago que dan derecho al uso del crédito fiscal y que se anotaran en el Registro de Ventas y en el Registro de Compras, la que se entenderá cumplida con la generación del Resumen. Se debe mantener la correlatividad de los períodos.

CIERRE DE LIBROS ELECTRÓNICOS Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT. No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.

CONTRIBUYENTES AFILIADOS E INCORPORADOS AL SLE - PLE 22

INCORPORADOS: PRINCIPALES CONTRIBUYENTES La incorporación es obligatoria a partir del 01.01.2013. Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013. Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del 01.06.2013. Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica. Se ha establecido un plazo de atraso excepcional del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras para todo el año 2013, según el último dígito del RUC. Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la 21

Libros obligatorios y voluntarios Anexo 1 Anexo 4 N° LE Obligatorios 1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2 REGISTRO DE COMPRAS 3 LIBRO DIARIO 4 LIBRO MAYOR 5 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO N° LE Voluntarios 1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 2 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 3 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 4 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 5 LIBRO CAJA Y BANCOS 6 REGISTRO DE CONSIGNACIONES 7 REGISTRO DE COSTOS 8 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR

CONTRIBUYENTES AFILIADOS VOLUNTARIAMENTE Los afiliados voluntarios seguirán las mismas condiciones que los incorporados a partir del 01.01.2013. Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013. Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del 01.06.2013. Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica. Si generaron algún libro electrónico con anterioridad deberán seguir llevándolo sin perder la correlatividad. Se acogen al plazo de atraso excepcional del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras para todo el año 2013, según el último dígito del RUC. Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la 21

PLAZOS DE ATRASO DE los Libros Electrónicos 26

Plazos de atraso del RVI y del RC Electrónico ple Último dígito del RUC MES / RUC FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Enero 24.05.2013 06.06.2013 05.06.2013 04.06.2013 03.06.2013 31.05.2013 30.05.2013 29.05.2013 28.05.2013 27.05.2013 Febrero Marzo 24.06.2013 05.07.2013 04.07.2013 03.07.2013 02.07.2013 01.07.2013 28.06.2013 27.06.2013 26.06.2013 25.06.2013 Abril Mayo 23.07.2013 06.08.2013 05.08.2013 02.08.2013 01.08.2013 31.07.2013 30.07.2013 26.07.2013 25.07.2013 24.07.2013 Junio Julio 23.08.2013 06.09.2013 05.09.2013 04.09.2013 03.09.2013 02.09.2013 29.08.2013 28.08.2013 27.08.2013 26.08.2013 Agosto 24.09.2013 07.10.2013 04.10.2013 03.10.2013 02.10.2013 01.10.2013 30.09.2013 27.09.2013 26.09.2013 25.09.2013 Septiembre 24.10.2013 07.11.2013 06.11.2013 05.11.2013 04.11.2013 31.10.2013 30.10.2013 29.10.2013 28.10.2013 25.10.2013 Octubre 25.11.2013 06.12.2013 05.12.2013 04.12.2013 03.12.2013 02.12.2013 29.11.2013 28.11.2013 27.11.2013 26.11.2013 Noviembre 24.12.2013 08.01.2014 07.01.2014 06.01.2014 03.01.2014 02.01.2014 31.12.2013 30.12.2013 27.12.2013 26.12.2013

Plazos de atraso del RVI y del RC Electrónico solución portal La generación de los mismos se sujetará a los plazos máximos de atraso siguientes: RVI: Último día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago respectivo. RC: Último día hábil del mes siguiente al que corresponda el registro de las operaciones, según las normas sobre la materia.

EstructuraS de los Libros electrónicos 29

INFORMACIÓN DE LIBROS ELECTRÓNICOS

INFORMACIÓN DE LIBROS ELECTRÓNICOS

INFORMACIÓN DE LIBROS ELECTRÓNICOS

INFORMACIÓN DE LIBROS ELECTRÓNICOS

EstaDOS A CONSIDERAR EN los Libros electrónicos 34

Detalle de la Operación o Documento cuando ¿Que son los Estados? Estado Detalle de la Operación o Documento cuando Reg. de Ventas Reg. de Compras Demás Libros 1 La operación corresponde al periodo X 2 El documento (CdP) ha sido inutilizado (anulado) durante el periodo previamente a ser entregado, emitido o durante su emisión. 6 La fecha de emisión del CdP o del pago del impuesto, por operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta se produce dentro de los doce meses siguientes a la emisión o pago del impuesto, según corresponda 7 La fecha de emisión del CdP o pago del impuesto, por operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta se produce luego de los doce meses siguientes a la emisión o pago del impuesto, según corresponda 8 La operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo 9 la operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la 21

Ejemplo de un registro de ventas e ingresos ELECTRÓNICO 36

Anotación en el Registro de Ventas Electrónico Periodo: Enero 2013 LIBROS ELECTRONICOS LIBROS FISICOS Periodo 20130100 CUO/ # Corre-lativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV 1 01 0001 055 10,000.00 1,800 2 056 1,000.00 180 3 057 4 059 5 03 01234 0.00 Libre Estado 1 2 Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Enero 2013). Estado 2: anotación del CdP anulado (Boleta de Venta N° 001-1234). Error en anotar la Factura N° 0001-056 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) + 180 (IGV). Se omitió registrar la Factura N° 0001-058.

Rectificación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico Periodo: Marzo 2013 Periodo 20130300 CUO/ # Corre-lativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV 1 01 0001 068 10,000.00 1,800.00 2 E001 001 3 08 024 100.00 18.00 4 07 013 (200.00) (36.00) Libre Estado 1 20130100 6 01 001 058 10,000.00 1,800.00 8 20130100 2 01 001 056 10,000.00 1,800.00 9 Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Marzo 2013). Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N° 0001-058) de un mes anterior (Enero 2013). Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Enero 2013) por la anotación incorrecta (se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N° 0001-058 ).

Ejemplo de un registro de compras ELECTRÓNICO 39

Anotación del Registro de Compras Electrónico Periodo: Enero 2013 Periodo 20130100 20121200 CUO/ # Corre-lativo Fecha de emi-sión Tipo de CdP Serie Numero BI IGV 1 05/01/2013 01 0001 0015 1,000.00 180.00 2 15/01/2013 3356 20,000.00 3,600.00 3 20/01/2013 08 0002 0867 500.00 90.00 4 25/01/2013 07 3994 (300.00) (54.00) 5 05/01/2012 8439 10,000.00 1,800.00 6 31/12/2011 06542 100.00 18.00 05/12/2012 3221 3,000.00 540.00 Libre Estado 1 6 7 9 Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Enero 2013). Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión. Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión. Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.

Demo del ple versión 3.0.1 41

PLE: Ejecución Sin Clave SOL (Modo de Prueba) ¡Fuera de línea! RUC

PLE: Ejecución Sin Clave SOL (Modo de Prueba)

PLE: Ejecución Sin Clave SOL (Modo de Prueba)

PLE: Ejecución Con Clave SOL (Modo Interactivo) ¡En línea! RUC + Clave SOL

FUNCIONALIDAD VALIDAR

PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Validar

PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Validar

PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Validar

PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Validar Resumen de Constancia

PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Validar (información consistente) Reporte de Inf. Consistente

PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Validar (información inconsistente) Reporte de Inf. Inconsistente

FUNCIONALIDAD ENVIAR

PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Enviar (Advertencia del primer envio) ¿1er envío?

PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Enviar (Advertencia de atraso) ¿Fuera de plazo?

PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Enviar (Advertencia final) ¿Esta seguro?

PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Enviar (Libro Inventario y Balances) ¿CPC?

PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Enviar

PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Enviar (creación de carpetas) Carpeta creada

PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Enviar (Constancia de Recepción) OK

PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Enviar (Rechazo) No OK

FUNCIONALIDAD VERIFICAR

PLE: Ejecución Con o Sin Clave SOL Funcionalidad: Verificar Archivo a verificar

PLE: Ejecución Con o Sin Clave SOL Funcionalidad: Verificar (resultado) OK

PLE: Ejecución Con o Sin Clave SOL Funcionalidad: Verificar (resultado) No OK

FUNCIONALIDAD HISTORIAL

PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Historial (Eventos realizados)

FUNCIONALIDAD VISOR

PLE: Ejecución Funcionalidad: Visor

Conclusiones y recomendaciones 70

Resultados de la etapa voluntaria 01.07.2010 al 31.12.2012 Cantidad de contribuyentes afiliados: 4,245 Cantidad de Resúmenes enviados: 22,002 Ahorros generados   Total registros electrónicos informados 1,482’131,400   Total hojas ahorradas 49’404,380   Ahorro S/. 9’880,876

CONCLUSIONES Se eliminan costos asociados al llevado físico de los libros manuales u hojas sueltas o continuas: hojas, legalización del Notario, impresión, almacenamiento físico y custodia. No se usa papel: mayor responsabilidad social de las empresas con la ecología de nuestro país. Mayor probabilidad de detección para los que emiten doble facturación o facturas clonadas, anotan fuera de plazo, compras de gastos personales, etc.

RECOMENDACIONES Usar o alinear los softwares contables con las estructuras establecidas de los libros electrónicos. Para asegurar el dato correcto es necesario evaluar el proceso de captura de la información. Considerar medidas de contingencia por que los requerimientos de fiscalización están solicitando información en base a las estructuras establecidas de los libros electrónicos.

¿PREGUNTAS? jdevelaz@yahoo.com