PROCEDIMIENTOS GENERALES Y POR SECTOR ECONÓMICO, PARA EL CONTROL DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Introducción Servicio de Impuestos Internos Noviembre 2011

2 Control - Generalidades Concepto amplio – Mecanismo utilizado para evaluar el desempeño general frente a un plan estratégico Permite corroborar si los hechos van de acuerdo con los objetivos Identificación de cambios necesarios Permite corregir desviaciones a fin de lograr el cumplimiento de objetivos

3 Control - Generalidades Proceso cíclico y repetitivo –Establecimiento de los medios de control –Recolección de datos –Interpretación y valoración de resultados –Utilización de los resultados Los procedimientos de control pueden ser: –Preventivos –Detectivos –Correctivos

4 Procedimientos de Control en Precios de Transferencia Contexto Internacional –Precios de transferencia en el contexto mundial –Público conocimiento de casos –Mayor número de países con regulaciones de precios de transferencia –Directrices de la OECD –Intercambio de información entre Administraciones Tributarias

5 Procedimientos de Control en Precios de Transferencia Contexto Local –Verificación del cumplimiento de las normas locales –Recaudar la cantidad correcta de tributos –Propiciar condiciones de competencia leal –Identificación de figuras complejas de evasión fiscal –Identificación de sectores con mayor riesgo

6 Análisis Sectorial - Generalidades Permite conocer la estructura de un sector Facilita la identificación de variables relevantes para cada sector económico y sus riesgos Ayuda en el entendimiento de causas y consecuencias de las actividades de cada sector económico Permite anticipar tendencias del sector

7 Análisis Sectorial - Generalidades Algunos aspectos a tener en cuenta en el análisis sectorial –Participantes del sector - Clientes / Compradores –Productos - Proveedores –Estructura del sector- Organismos reguladores –Barreras administrativas o legales- Mercado de destino –Niveles de Ventas- Precios / Volúmenes

8 Análisis Sectorial – Relación con Precios de Transferencia Comprensión del ambiente de negocios en el que se efectuaron transacciones entre empresas relacionadas –Eventuales situaciones de alta competencia –Ingreso de nuevos participantes, etc. Identificación de los actores del sector –Posibilidad de detectar empresas o transacciones comparables

9 Análisis Sectorial – Relación con Precios de Transferencia Identificación de sectores potencialmente riesgosos –Conocimiento de principales indicadores financieros del sector –Revisión de aspectos tributarios de participantes (pérdidas tributarias recurrentes, accionistas extranjeros o locales, pertenencia a un grupo multinacional, etc.) –Análisis de aspectos relevantes de contratos

10 Creación Departamento de Fiscalización Internacional Monitoreo –Por sectores económicos analizando ratios y distintas figuras de tributación internacional Selección de casos – Análisis de escritorio y recopilación de información sin requerir al contribuyente Auditorías Procedimientos de control para Precios de Transferencia – Experiencia en Chile

Industrias notificadas –Automotriz –Electrónica –Forestal –Frutícola –Química –Vitivinícola –Pesqueras –Retail 11 Procedimientos de control para Precios de Transferencia – Experiencia en Chile

12 Procedimientos de control para Precios de Transferencia – Experiencia en Chile Sectores de mayor riesgoSectores de menor riesgo SalmonesElectrónico FarmacéuticoFrutícola ForestalRetail QuímicosVitivinícola Automotriz

13 Lo que viene en Chile Declaración Jurada de precios de transferencia Generación de bases de datos Coordinación con otros organismos para requerir información relevante Anteproyecto de ley de precios de transferencia

14 Conclusiones Estrategia integral de las Administraciones Tributarias Formación de equipos altamente técnicos Identificación de figuras complejas de evasión fiscal Identificación de sectores con mayores riesgos en materia de precios de transferencia

15 FIN