LA PARTIDA DOBLE O ANFISOGRAFIA TEMA 8 LA PARTIDA DOBLE O ANFISOGRAFIA

1.1.-Concepto de Partida Doble 1.2.-Postulado de la Partida Doble GUIÓN 1.- La Partida Doble 1.1.-Concepto de Partida Doble 1.2.-Postulado de la Partida Doble 1.3.-Fundamentos de la Partida Doble 2.-El ciclo contable 2.1- Fases a seguir en el proceso de elaboración de la información contable o el ciclo contable

2.2.- Contenido de los libros contables 2.2.1.-El Libro Diario GUIÓN 2.2.- Contenido de los libros contables 2.2.1.-El Libro Diario 2.2.2.- El libro Mayor 2.2.3.- El libro de Inventarios y Cuentas Anuales 2.2.3.1.- Balance de Comprobación o de Sumas y Saldos 2.2.3.2.- Principales diferencias entre el Balance de comprobación y el Balance de Situación

3.- Ejemplo sobre el ciclo contable de una empresa de servicios GUIÓN 3.- Ejemplo sobre el ciclo contable de una empresa de servicios 4.- Ejemplo sobre el ciclo contable de una empresa comercial

1.- LA PARTIDA DOBLE 1.1.- Concepto - La partida doble se caracteriza por contemplar y representar un mismo hecho contable desde dos puntos de vista distintos. Por ejemplo: Compra de mercaderías al contado en 1.000 u.m. DEBE HABER 1.000 (600) Compras de mercaderías a (57) Caja/Bancos 1.000 Adquisición de productos Pago de los productos SIEMPRE SE PRODUCE UNA DOBLE ANOTACIÓN Una en DEBE Otra en HABER Ambos lados siempre suman igual

DIGRAFÍA: “Doble anotación” A la Partida Doble se la conoce como: DIGRAFÍA: “Doble anotación” ANFISOGRAFIA: “A ambos lados igual anotación” ¿COMO SE DEFINE EN LA ACTUALIDAD A LA PARTIDA DOBLE? MÉTODO DE REGISTRO Los administradores registran las operaciones que hace la empresa durante el ejercicio económico( compras, ventas, cobros, pagos…) MÉTODO DE RENDICIÓN DE CUENTAS De los administradores a los dueños para comprobar si han llevado a cabo una buena gestión. SISTEMA QUE OFRECE INFORMACIÓN Para la toma de decisiones y actuación de las terceras personas (accionistas, acreedores, poderes públicos….)

Partiendo de la ecuación fundamental : A= P+PN 1.2.- Postulado Señala que la Contabilidad por partida doble se lleva a la empresa y no a sus propietarios. TEORÍA DE LA ENTIDAD PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA PARTIDA DOBLE ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO NETO ACTIVO-PASIVO= PATRIMONIO NETO Todos los bienes y derechos de la empresa han sido adquiridos con las fuentes de financiación propias y ajenas. Todos los bienes y derechos menos las deudas nos da el patrimonio neto, es decir, lo que vale la empresa. Partiendo de la ecuación fundamental : A= P+PN se llega al desarrollo matemático de los convenios de cargo y abono de las cuentas de activo, pasivo y patrimonio neto.

1.3.- Fundamentos Fundamento natural o matemático Fundamento económico Se apoya en la ecuación fundamental: ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO NETO Establece que se separen adecuadamente los bienes y derechos del conjunto de obligaciones de la empresa Fundamento natural o matemático Establece que en todo hecho contable siempre se distinguen dos partes: DEBE HABER INVERSIÓN FINANCIACIÓN DESTINO ORIGEN EFECTO CAUSA Maquinaria Efectos a pagar a corto plazo Fundamento económico Fundamento jurídico Señala que no hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor

2.- EL CICLO CONTABLE 2.1.- Fases a seguir en el proceso de elaboración de la información contable o el ciclo contable 1º- Interpretación, valoración y representación de los documentos que contienen las operaciones de la empresa por orden cronológico en el Libro Diario. 2º- Ordenación de la información en el Libro Mayor. 3º- Periodificación contable: Se delimitan los gastos e ingresos que corresponden al periodo cuyo resultado se desea conocer en función de la corriente real y no monetaria. 4º- Establecimiento de nuevas hipótesis al finalizar el ejercicio económico: Estimación de hechos que afectan al resultado como: el deterioro de las mercaderías en almacén, la depreciación sufrida por los inmovilizados, riesgo de impagos…

5º- Elaboración de los Balances de Comprobación o de Sumas y Saldos : Para verificar en términos cuantitativos que se han transcrito correctamente al Libro Mayor los datos contenidos en el Libro Diario. 6º- Regularización contable: Obtención del resultado del ejercicio económico, donde quedan cerradas todas las cuentas de gastos e ingresos. 7º- Cierre de la contabilidad: Tras la regularización contable, se dejan con saldo cero todas las cuentas que aún permanecen abiertas y que no son otras que las de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto propiamente dicho. 8º- Elaboración de las Cuentas Anuales : -La Cuenta de Pérdidas y Ganancias ofrece la misma información que la Regularización contable. -Los datos del Balance de Situación se extraen del asiento de cierre. - En paralelo, se construyen :El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, El Estado de flujos de Efectivo y la Memoria.

LIBROS CONTABLES 2.2.- Contenido de los libros contables MAYOR DIARIO Facturas, letras, pagarés, nóminas, datos… MAYOR DIARIO INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES NO OBLIGATORIO OBLIGATORIOS POR LEY

(de 1 de enero hasta 31 de diciembre) 2.2.1.- El libro Diario CONTENIDO Inventario inicial. Valor del patrimonio al comienzo del ejercicio económico. ASIENTO DE APERTURA (1 de enero) ASIENTOS CONTABLES DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA DURANTE EL EJERCICIO (de 1 de enero hasta 31 de diciembre) Interpretación, valoración y representación de las transacciones de la firma AJUSTES PREVIOS AL CÁLCULO DEL RESULTADO (a 31 de diciembre) Periodificación contable Establecimiento de nuevas hipótesis REGULARIZACIÓN CONTABLE (a 31 de diciembre) Determinación del rédito del ejercicio Valor del Patrimonio de la empresa o su grado de riqueza al cierre del ejercicio económico. Asiento de apertura de la contabilidad del ejercicio siguiente CIERRE DE LA CONTABILIDAD (a 31 de diciembre)

Ordenación de la información del Diario en cuentas 2.2.2.- El libro Mayor Copia literal del Libro Diario con distinta estructura Libro MAYOR Ordenación de la información del Diario en cuentas Permite conocer: valor inicial, evolución y saldo de cada elemento que compone el patrimonio de la empresa. Ejemplo: DEBE (572) BANCOS HABER Valor inicial 2.000 Cobros 5.000 3.000 Pagos Saldo deudor= 7.000-3.000= 4.000 u.m.

Libro de INVENTARIOS y CUENTAS ANUALES 2.2.3.- El libro de Inventarios y Cuentas Anuales Libro de INVENTARIOS y CUENTAS ANUALES Balance inicial Balances de comprobación trimestre Balance Final Cuentas anuales Inventario detallado de los elementos patrimoniales de la empresa al comienzo del ejercicio Verificación trimestral de haber pasado correctamente los datos del Diario al Mayor en términos aritméticos Inventario detallado de los elementos patrimoniales de la firma al cierre del ejercicio Cuenta de Pérdidas y Ganancias Balance de Situación Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo Memoria

LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES ¿CÓMO SE ELABORA LA INFORMACIÓN EN EL LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES? LIBRO DIARIO A) APERTURA O CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA B) ASIENTOS CONTABLES C) REGULARIZACIÓN CONTABLE D) CIERRE DE LA CONTABILIDAD De los apartados anteriores del Libro Diario se extrae la información para elaborar el resto de las Cuentas Anuales. LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES BALANCE INICIAL BALANCES DE COMPROBACIÓN O DE SUMAS Y SALDOS CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS BALANCE FINAL BALANCE DE SITUACIÓN MEMORIA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

2.2.3.1.- El Balance de Comprobación o de Sumas y Saldos - Se ha de elaborar como mínimo una vez cada trimestre. - El último Balance ha de efectuarse al cierre de ejercicio, antes de la regularización contable. - La información se toma de los datos del Libro Mayor. - Contiene todas las cuentas que están abiertas antes de obtener el ± B. - Luego, incluirá: Cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Gastos e Ingresos. - Permite comprobar si se ha trasladado correctamente la información del Diario al Mayor. - En la actualidad, también permite obtener una idea global y aproximada de la situación de la empresa antes de obtener el resultado.

Debe= Debe del Libro Diario Haber = Haber del Libro Diario Su estructura es la siguiente: Folios Mayor Cuentas SUMAS Debe Haber SALDOS Sd Sa TOTALES Siempre debe cumplirse que: Debe= Haber Sd = Sa Además , siempre: Debe= Debe del Libro Diario Haber = Haber del Libro Diario

2.2.3.2.- Principales diferencias entre el Balance de Comprobación y el Balance de Situación B. SITUACIÓN B. COMPROBACIÓN Sobre que informa: Sobre el Patrimonio o riqueza de la empresa en un momento dado Sobre las distintas cuentas que usa la empresa con sus saldos respectivos Cuando se elaboran: Por obligación legal: al final del ejercicio económico tras el asiento de cierre Por obligación legal : como mínimo trimestralmente, el último antes de la regularización contable Utilidad Informar de la situación económico-financiera de la empresa Detecta errores en las cuentas o en sus saldos Contenido Activos, pasivos y patrimonios netos propiamente dichos Cuentas de activo, pasivo, patrimonio neto, ingresos y gastos

CICLO CONTABLE. EMPRESA DE SERVICIOS “VIAJES” 4- Ejemplo CICLO CONTABLE. EMPRESA DE SERVICIOS “VIAJES”

A) Asiento de apertura o constitución de nueva empresa 1.- El 1 de junio se constituye la empresa individual “Viajes” dedicada a organizar viajes para el IMSERSO, con una aportación en efectivo de su propietario de 50.000 euros. A) Asiento de apertura o constitución de nueva empresa D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H 50.000 Caja a Capital 50.000 D Caja H D Capital H 50.000 50.000 B) Asientos contables de las operaciones realizadas durante el ejercicio 2.- El 15 de junio se paga 15.000 euros por el alquiler del local. D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H D Caja H D Arrend. y C. H 15.000 Arrendamientos y cánones a Caja 15.000 50.000 15.000 15.000 Sd = 35.000

D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H 3.- El 1 de julio se compra mobiliario para el local comercial por 12.000 euros, pagando la mitad al contado y contrayendo una deuda por el resto a 6 meses. D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H 12.000 Mobiliario a Caja 6.000 a Proveed inm cp 6.000 D Caja H D Mobiliario H 50.000 15.000 12.000 6.000 D Proveed.Inm.c.p. H Sd = 29.000 6.000 4.- El 10 de julio se pagan los gastos de luz y agua por importe de 5.000 euros. D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H 5.000 Suministros a Caja 5.000 D Caja H D Suministros H 15.000 5.000 50.000 6.000 5.000 Sd = 24.000

∑ INGRESOS − ∑ GASTOS = ± BENEFICIO 4.- El 15 de julio se cobran al contado 25.000 euros por viajes organizados a las Islas Canarias. D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H 25.000 Caja a Prestaciones de servicios 25.000 D Caja H D Prestaciones servicios H 50.000 15.000 25.000 25.000 6.000 5.000 Sd = 49.000 Periodificación contable Ppio del devengo C) Regularización contable (Cálculo del beneficio) Consiste en cerrar todas las cuentas de Ingresos y de Gastos contra la cuenta (129) “Resultado del ejercicio”: ∑ INGRESOS − ∑ GASTOS = ± BENEFICIO

D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H Por los gastos: D Arr. Y C. H D Sumin. H 20.000 Resultado del ejercicio a Arrend.y C. 15.000 a Suministros 5.000 5.000 5.000 15.000 15.000 S0 = 0 S0 = 0 D Prest. S. H Por los ingresos: 25.000 25.000 25.000 Prestaciones de servicios a Resultado del ejerc. 25.000 S0 = 0 D Resultado del ejercicio H ∑ GASTOS 20.000 ∑ INGRESOS 25.000 ∑ I = 25.000 − ∑ G= 20.000 = + Bº = 5.000 Sa = 25.000- 20.000 = 5.000 Bº

D) Cierre de la Contabilidad (Cerrar todas las cuentas que quedan con saldo acreedor o deudor) D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H D Capital H D Prov.Inm.c.p.H 50.000 Capital 6.000 Proveedores inmov. c.p. 5.000 Resultado del ejercicio a Caja 49.000 a Mobiliario 12.000 50.000 50.000 6.000 6.000 S0 = 0 S0 = 0 D Resultado ejercicio H 5.000 5.000 S0 = 0 D Caja H D Mobiliario H 49.000 49.000 12.000 12.000 S0 = 0 S0 = 0

A) Apertura o constitución de la nueva sociedad Para elaborar el Libro de Inventarios y Cuentas Anuales, recordemos: D LIBRO DIARIO H D LIBRO DE INVENTARIOS H A) Apertura o constitución de la nueva sociedad BALANCE INICIAL BALANCES DE COMPROBACION O DE SUMAS YSALDOS (Trimestral) B) Asientos contables CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS C) Regularización contable D) Cierre de la Contabilidad BALANCE DE SITUACION MEMORIA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ADEMÁS

Libro de Inventarios y Cuentas Anuales Balance inicial: Activo 50.000 Caja Patrimonio Neto Capital 50.000 Balance de comprobación (ejemplo 31 diciembre antes del cierre) Saldos deudores 49.000 Caja 12.000 Mobiliario 15.000 Arrend.y C. 5.000 Suministros 81.000 Total Sd Saldos acreedores Capital 50.000 Prov.Inm.c.p. 6.000 Prest.serv. 25.000 Total Sa 81.000

Cuentas Anuales: Cuenta de Pérdidas y Ganancias Balance de Situación IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS + Prestaciones de servicios……..25.000 OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN - Arred. y cánones……………….(15.000) - Suministros………………..........( 5.000) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN..5.000 BENEFICIO DEL EJERCICIO…… 5.000 PATRIMONIO NETO FONDOS PROPIOS Capital 50.000 Result.ejerc. 5.000 PC Prov.inmov.c.p.6.000 Total PN y P 61.000 ACTIVO ANC INMOV.MATERIAL 12.000 Mobiliario AC EFECTIVO 49.000 Caja 61.000 Total Activo Además habría que confeccionarse el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, El Estado de Flujos de efectivo (si la firma estuviera obligada por su tamaño) y la Memoria.

CICLO CONTABLE. EMPRESA COMERCIAL. “CALZADO” 5- Ejemplo CICLO CONTABLE. EMPRESA COMERCIAL. “CALZADO”

A) Asiento de apertura o constitución de nueva empresa: 1.- El 1 de febrero se constituye la empresa individual “Calzado” dedicada a la compra- venta de zapatos cómodos, con una aportación de su propietario de 100.000 €, de los cuales, se destinan a mercaderías : 20.000€, a un ordenador de gestión: 7.000 €, a un programa de contabilidad: 5.000 € y el resto se deposita en una cuenta corriente bancaria a favor de la nueva firma. A) Asiento de apertura o constitución de nueva empresa: D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR D Mercaderias H D E.P.I. H D A.I. H 20.000 Mercaderías (Ei) 7.000 Equipos Proc.Información 5.000 Aplicaciones Informáticas 68.000 Bancos a Capital 100.000 20.000 7.000 5.000 D Bancos H D Capital H 68.000 100.000 B) Asientos contables de las operaciones realizadas durante el ejercicio:

50 Descuentos sobre vtas.ppp. a Bancos 50 2.- El 1 de marzo vende mercaderías al contado por 8.000€. El 10 de marzo concede un descuento por pronto pago al cliente de 50€ mediante transferencia bancaria . D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR D Bancos H D Dtos.vtas.ppp. H 8.000 Bancos a Ventas mds. 8.000 68.000 8.000 50 50 x Sd= 75.950 D Ventas mds. H 50 Descuentos sobre vtas.ppp. a Bancos 50 8.000 3.- El 1 de mayo paga 12.000€ por el alquiler del local y del mobiliario y 4.000€ por la reparación del ordenador . D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR D Bancos H D Arrend.y C. H 12.000 Arrendamientos y Cánones 4.000 Reparaciones y conservación a Bancos 16.000 68.000 8.000 50 16.000 12.000 D Reparaciones y C. H Sd= 59.950 4.000

25.000 Elementos de transporte a Bancos 15.000 4.- El 1 de junio compra mercaderías a crédito por 10.020€. El proveedor le otorga en factura una bonificación promocional de 20€. D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR D Compras mds. H D Proveedores H 10.000 Compras mercaderías a Proveedores 10.000 10.000 10.000 5.- El 1 de julio adquiere una furgoneta para el reparto de productos por valor de 25.000€, abonando en el acto de la compra 15.000€, y aceptando una letra a 6 meses por la mitad del saldo pendiente y una factura a 18 meses por el resto. D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR D Bancos H 25.000 Elementos de transporte a Bancos 15.000 a Efectos a pagar a C.P. 5.000 a Proveed.Inmov.L.P. 5.000 68.000 8.000 50 16.000 15.000 D Efectos a pagar a C.P. H 5.000 Sd= 44.950 D Prov.Inm.L.P. H D Elementos Txte H 5.000 25.000

6.- El 10 de julio vende mercaderías a crédito por 30.000€. D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR D Clientes H D Ventas mds. H 30.000 Clientes a Ventas mds. 30.000 30.000 8.000 30.000 Sa= 38.000 7.- A 31 de diciembre, quedan pendientes de abonar 3.500 € por consumo de electricidad y agua, 2.000 € por comunicaciones, y 6.000 € por sueldos al personal. D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR 3.500 Suministros 2.000 Otros servicios 6.000 Sueldos y salarios a Acreedores………….5.500 a Remuneraciones pendientes de pago….6.000 D Suministros H D Otros servicios H 3.500 2.000 D Sueldos y S. H D Acreedores…H 6.000 5.500 D Remuneraciones pendientes pago H 6.000

8.- A 31 de diciembre, las existencias finales de mercaderías se cifran en 10.000€. D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H Por las existencias iniciales: D Mercaderías (Ei) H 20.000 20.000 20.000 Variación Existencias mds. a Mercaderías (Ei) 20.000 D Mercaderías (Ef) H Por las existencias finales: 10.000 10.000 Mercaderías (Ef) a Variación Exist. mds. 10.000 Sd= 10.000 D Variación Existencias mercaderías H 20.000 10.000 Sd= 10.000 (GASTO) C) Regularización contable (Cálculo del beneficio) Consiste en cerrar todas las cuentas de Ingresos y de Gastos contra la cuenta (129) “Resultado del ejercicio”:

D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H Por los gastos: D Dstos vtas.ppp. H D Arrend. y C H Por los gastos: 50 50 12.000 12.000 47.550 Resultado del ejercicio a Descuentos vtas.ppp 50 a Arrend.y Cánones 12.000 a Reparaciones y C. 4.000 a Compras mercaderías 10.000 a Suministros 3.500 a Otros servicios 2.000 a Sueldos y salarios 6.000 a Variación Exist. Mds. 10.000 D Reparaciones y C H D Compras mds. H 10.000 10.000 4.000 4.000 D Suministros H D Otros servicios H 3.500 3.500 2.000 2.000 D Sueldos y Salarios H 6.000 6.000 D Variación de Existencias Mercad. H 20.000 10.000

D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H Por los ingresos: D Ventas de mercaderías H 38.000 Ventas de mercaderías a Resultado del ejerc. 38.000 38.000 38.000 D Resultado del ejercicio H ∑ I = 38.000 − ∑ G= 47.550 = Pª = -9.550 ∑ GASTOS 47.550 ∑ INGRESOS 38.000 Sd = 47.550- 38.000 = 9.550 Pª

D) Cierre de la Contabilidad (Cerrar todas las cuentas que quedan con saldo acreedor o deudor) D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR D Capital H D Proveed.H D Ef.pagar c.p. H 100.000 Capital 10.000 Proveedores 5.000 Efectos a pagar a c.p. 5.000 Proveedores inmov. l.p. 5.500 Acreedores prest.serv. 6.000 Remuneraciones pdtes. a Mercaderías 10.000 a E.P.I. 7.000 a Aplic. Inform. 5.000 a Elementos Txte 25.000 a Clientes 30.000 a Bancos 44.950 a Resultado ejerc. 9.550 100.000 100.000 10.000 10.000 5.000 5.000 D Prov.Inm.l.p. H D Acreedores H D Rem pdts.H 5.000 5.000 5.500 5.500 6.000 6.000 D Mercaderías H D Equipos P.I.H D Aplic.Inf.H 7.000 7.000 5.000 5.000 10.000 10.000 D Elementos Txte. H D Clientes H 25.000 25.000 30.000 30.000 D Bancos H D Resultado del ejercicio H 44.950 44.950 9.550 9.550 131.500 131.500

Balance inicial: Libro de Inventarios y Cuentas Anuales ACTIVO (SD) PATRIMONIO NETO (SA) 20.000 7.000 5.000 68.000 MERCADERIAS EQUIP.PROCESOS INFORM. APLICACIONES INFORM. BANCOS CAPITAL 100.000

Libro de Inventarios y Cuentas Anuales Balance de comprobación (ejemplo 31 diciembre antes del cierre) Folios Mayor CUENTAS SUMAS DEBE HABER SALDOS SD SA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Mercaderías Equipos procesos inform. Aplicaciones informáticas Bancos Capital Descuentos ventas p.pago Ventas de mercaderías Arrendamient.y Cánones Reparaciones y conserv. Compras de mercaderías Proveedores Efectos a pagar a C/P Proveed.inmoviliz. L/P Elementos de transporte Clientes 30.000 7.000 5.000 76.000 --- 50 12.000 4.000 10.000 25.000 20.000 31.050 100.000 38.000 44.950

Como se cumple que: Debe= Haber Sd = Sa Continuación del Balance de comprobación : Folios Mayor CUENTAS SUMAS DEBE HABER SALDOS SD SA 16 17 18 19 20 21 Suministros Otros servicios Sueldos y salarios Acreedores prest.servicios Remunerac.pdtes. pago Variación de existencias 3.500 2.000 6.000 --- 20.000 5.500 10.000 TOTALES 230.550 169.500 Como se cumple que: Debe= Haber Sd = Sa Hemos pasado correctamente la información del Diario al Mayor en términos aritméticos

Cuentas Anuales: Cuenta de Pérdidas y Ganancias IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS + Ventas de mercaderías………………..…38.000 - Descuentos sobre ventas ppp………..…….(50) APROVISIONAMIENTOS - Compras de mercaderías……………….(10.000) - Variación de existencias (Sd)……….....(10.000) GASTOS DE PERSONAL - Sueldos y salarios………………………….(6.000) OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN - Arrendamientos y cánones……………..(12.000) - Reparaciones y conservación…………...(4.000) - Suministros………………………………....(3.500) - Otros servicios………………………….....(2.000) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN…………(9.550) RESULTADO DEL EJERCICIO…………….(9.550)

INMOVILIZADO INTANGIBLE INMOVILIZADO MATERIAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO Cuentas Anuales: Balance de Situación ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE INMOVILIZADO INTANGIBLE Aplicaciones informáticas……..……...5.000 INMOVILIZADO MATERIAL Equipos procesos información…….…7.000 Elementos de transporte………....…25.000 ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS Mercaderías……………………..……10.000 DEUDORES Clientes………………………………..30.000 EFECTIVO Bancos………………………………..44.950 TOTAL ACTIVO…………...........…121.950 PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO FONDOS PROPIOS Capital……..…………………………....100.000 Resultado del ejercicio……………….…(9.550) PASIVO NO CORRIENTE DEUDAS A LARGO PLAZO Proveedores de inmovilizado a L/P….….5.000 PASIVO CORRIENTE DEUDAS A CORTO PLAZO Efectos a pagar a corto plazo……………5.000 ACREEDORES Proveedores……………………………..10.000 Acreedores prest. Servicios……………..5.500 Remuneraciones pendientes pago…..…6.000 TOTAL P. NETO Y PASIVO….....…...121.950 Además habría que confeccionarse el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, El Estado de Flujos de efectivo (si la firma estuviera obligada por su tamaño) y la Memoria.