Propedéutico de Contabilidad

Presentación del tema: "Propedéutico de Contabilidad"— Transcripción de la presentación:

1 Propedéutico de Contabilidad
Lic. Francisco Lira

2 Las decisiones de la empresa
La ecuación contable Historia y evolución Teoría del patrimonio Teoría de la entidad Componentes: Activos Pasivos Capital Activo = Pasivo + Capital Recursos = Fuentes Partida doble Las decisiones de la empresa Inversión Financiamiento Generan transacciones Afectan cuentas Tipos de cuentas Ingresos Balance general A = P + C Estado de resultados I – G Gastos Operación Utilidad o pérdida

3 Registro de las Transacciones de un Negocio

4 Transacción Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un valor monetario. En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mínimo, dos elementos que intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operación (la causa) y al que se considera el empleo o aplicación (efecto).

5 Términos Contables Cuenta Capital Contable Mayor Partida Doble Activos
Pasivos T-contable

6 Partida doble Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama en la contabilidad partida doble, y ocurre por el simple hecho de que a todo recurso corresponde una fuente, por lo que independientemente de la transacción que se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuación contable básica.

7 Partida doble El sistema de partida doble significa que se registran los dos efectos de cada transacción en el negocio. Activos = Pasivos + Capital Los activos están en el lado izquierdo (debe) de la cuenta. Pasivos y Capital están en el lado derecho (haber) de la cuenta.

8 Cuenta Es el lugar en el que se lleva a cabo el registro detallado de los cambios que ocurren en las empresa. Los nombres de las cuentas que cada empresa utiliza y los conceptos que se incluyen en cada una de ellas se encuentran detallados en lo que se denomina catálogo de cuentas.

9 Catálogo de cuentas Es un listado con el nombre de las cuentas que se utilizan, el número asignado a cada una y los conceptos que se incluyen. La cantidad de cuentas que incluye el catálogo está relacionada con el tamaño de la empresa y la complejidad de sus operaciones.

10 Clasificación de las cuentas
Las cuentas se clasifican en cinco categorías o grupos, que son: Cuentas de activos Cuentas de pasivos Cuentas de capital Cuentas de ingresos Cuentas de gastos

11 Cuentas de activos Son todas aquellas cuentas que representan los bienes o derechos que posee la empresa como son efectivo, equipo, edificios y terrenos, entre otras.

12 El Activo Son los recursos económicos que benefician al negocio y que lo seguirán haciendo en el futuro. Efectivo Documentos por Cobrar Cuentas por Cobrar Gastos pagados por Anticipado Terrenos Edificio Mobiliario y Equipo

13 Cuentas de pasivos Son las que representan deudas u obligaciones contraídas por la compañía, como pueden ser hipotecas y préstamos bancarios.

14 El Pasivo Documentos por Pagar Cuentas por Pagar
Pasivo Acumulado Obligación contraída por concepto de un gasto que aún no hemos pagado. -Impuestos por pagar, intereses por pagar, sueldos y salarios por pagar-

15 Cuentas de capital Representan la parte de los activos que fue financiada por los dueños o accionistas; las principales cuentas de capital son el capital social, que muestra el valor de las aportaciones que han realizado dueños en la empresa y la cuenta de utilidades retenidas, que representa las utilidades que se han reinvertido en el negocio.

16 Capital Contable El derecho que el capital contable tiene sobre el activo del negocio. Capital Retiros Ingresos Gastos

17 Cuentas de ingresos Representan aquellos incrementos brutos en el capital que no fueron ocasionados por aportaciones adicionales de los socios en el negocio.

18 Cuentas de gastos Representan aquellos decrementos brutos en el capital que no son ocasionados por retiros por parte de los accionistas o dueños.

19 Cuenta T Las cuentas se pueden representar en forma de cuenta T; el utilizar este tipo de representación es muy útil para comprender de manera más clara la forma en que las cuentas son afectadas por las transacciones que la empresa realice.

20 Cuenta T ..... Nombre de la cuenta
El lado izquierdo de la cuenta T se llama debe Cuando el saldo de la cuenta queda del lado izquierdo se le llama deudor El lado derecho de la cuenta T se llama haber Cuando el saldo de la cuenta queda del lado derecho se le llama acreedor

21 Naturaleza de las cuentas
Los gastos y los activos son considerados recursos utilizados por la empresa para generar un beneficio, mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde podemos obtener dichos recursos: Recursos = Fuentes activos pasivos gastos capital

22 Naturaleza de las cuentas ....
Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal está en la columna del debe; por el contrario, las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo normal está en la columna del haber.

23 Cuentas de balance y de resultados
Las cuentas de activo, pasivo y capital contable están expresadas en la ecuación contable básica y dan origen al balance general, del mismo modo que las cuentas de ingresos y gastos se plasman en el estado de resultados.

24 Cuentas de balance y de resultados
Utilidad o pérdida Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos Balance general Estado de resultados

25 Expansión de la ecuación contable
Para poder incluir en la ecuación contable transacciones que impliquen ingresos o gastos de la empresa, éstos se pueden sumar o restar en el capital contable, pues aunque los ingresos y gastos no son cuentas de capital, el capital contable se ve aumentado o disminuido por la utilidad o pérdida que se obtenga en el periodo.

26 Expansión de la ecuación contable ...
V O P A S I V O C A P I T L + Aportaciones - Retiros o reembolsos + Ingresos Utilidad - Gastos o Pérdida = +

27 Contabilidad de Partida Doble
Registramos los dos efectos de la transacción de un negocio. Cada transacción afecta, cuando menos, a dos cuentas.

28 La cuenta T Formato más usado para las cuentas.
El lado izquierdo de la cuenta es el lado del debe y el derecho es el del haber. Registramos los aumentos del activo en el debe y las disminuciones en el haber. Registramos los aumentos del pasivo en el haber y las disminuciones en el debe. El patrón para registrar el debe y el haber está fundamentado en la ecuación contable.

29 Diario Registro contable cronológico de las transacciones de una entidad. Lleva una breve explicación del asiento en el diario.

30 Mayor El libro de las cuentas. Registro de todas las cuentas.

31 Algunos conceptos Pase de Asientos: Copiar las cantidades del diario al mayor. Balanza de comprobación: Lista de todas las cuentas y sus saldos. La balanza de comprobación debe cuadrar debe y haber. Catálogo de cuentas: Lista de todas las cuentas y sus números correspondientes en el mayor.

32 Algunos conceptos Saldo normal de una cuenta: El saldo de una cuenta que aparece del lado de la cuenta (debe o haber) donde registramos los aumentos.

33 Ecuación patrimonial extendida
Activo = Pasivo + Capital Contable Capital Contable = Capital – Retiros Ingresos – Gastos Capital e Ingresos: Debe se registran las disminuciones y Haber los incrementos. Retiros y Gastos: Debe se registran los incrementos y Haber las disminuciones.

34 Términos Contables Efectivo Cuentas individuales de activos
Todas las cuentas individuales forman el mayor Cuentas por pagar Mayor Cuentas individuales de pasivos Gay Gillen, Capital Cuentas individuales de capital contable

35 Clasificación de las Cuentas
Algunas cuentas del activo? Efectivo Documentos por cobrar Cuentas por cobrar Gastos pagados por anticipado Terrenos Edificios Mobiliario y Equipo

36 Clasificación de las Cuentas
Algunas cuentas del pasivo? Documentos por pagar Cuentas por pagar Pasivo Acumulado (para pasivos en los que se ha incurrido pero aún no se han pagado) Pasivos a L/P (bonos)

37 Clasificación de las Cuentas
Algunas cuentas del capital contable? Capital Retiros Ingresos Gastos

38 Ejemplo Empresa “XYZ” Asuma que el negocio vendió $5,000 de gasolina en un día y cobro $3,000 por reparaciones. Cuántos ingresos tuvo el negocio en el día? $8,000

39 Ejemplo Empresa “XYZ” Los ingresos incrementan el capital del negocio.
El negocio tuvo que pagar a los mecánicos y vendedores $3,750 por el trabajo del día.

40 Ejemplo Empresa “XYZ” Los gastos reducen el capital del negocio.
Cuánto se incrementó el capital del negocio en el día? $4,250

41 T-Contable Nombre de la Cuenta Débito Crédito Lado Izquierdo

42 T-Contable Nombre de la cuenta Débito Crédito Lado Derecho

43 Aplicar las reglas del débito y
Objetivo 2 Aplicar las reglas del débito y el crédito.

44 Reglas del Débito y el Crédito
Activos Pasivos Capital = + Débito + Crédito – Débito – Crédito + Débito – Crédito +

45 Sistema de Partida Doble
Cada transacción se registra con por lo menos: Un débito Un crédito El total de débitos debe ser igual al total de los créditos

46 Registrar transacciones en el
Objetivo 3 Registrar transacciones en el Diario.

47 Diario Qué es un diario? Es una lista en orden cronológico de todas las transacciones de un negocio. Identificar la transacción y sus datos. Especificar las cuentas afectadas. Aplicar las reglas del débito y el crédito. Registrar la transacción con explicación.

48 Diario Qué incluye una partida de diario? Fecha de la transacción
Nombre de la cuenta cargada Nombre de la cuenta abonada Monto del crédito y el débito Descripción de la transacción Se omiten los signos de la moneda