ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA Dra. Sandra Jácome Tamayo

NATURALEZA Y PROPÓSITO DE LA AUDITORÍA CAPÍTULO 1 NATURALEZA Y PROPÓSITO DE LA AUDITORÍA

Naturaleza de la Auditoría DEFINICIÓN: Auditoría es la acumulación de la evidencia basada en información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoría debe realizarla una persona independiente y competente. Alvin Arens

Naturaleza de la Auditoría EVIDENCIA: Es cualquier tipo de datos que utiliza el auditor para determinar si la información que está auditando ha sido declarada de acuerdo con el criterio establecido. Testimonio oral del auditado. Comunicación escrita con partes externas. Observaciones. Datos electrónicos sobre las transacciones.

Naturaleza de la Auditoría Información y criterio: Para realizar una auditoría debe existir información verificable y algunas normas (criterios) mediante los cuales el auditor pueda evaluarla. Criterios: PCGA NIIF Legislación laboral. Legislación tributaria.

Naturaleza de la Auditoría Persona competente Debe obtener calidad y volúmenes suficientes de evidencia para llegar a la conclusión adecuada. Independiente Actitud mental independiente. Imparcial en la acumulación y evaluación de evidencia.

Naturaleza de la Auditoría INFORME DE AUDITORÍA Es la comunicación de los hallazgos del auditor a los usuarios. Informan sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos.

Naturaleza de la Auditoría LA FUNCIÓN DE ATESTACIÓN O CERTIFICACIÓN Atestar la información significa asegurar la confiabilidad de ésta. El contrato de atestación es aquel mediante el cual un contador público es contratado para emitir o hacer emitir una comunicación escrita que expresa una conclusión sobre la confiabilidad de una afirmación escrita que es responsabilidad de un tercero. (AICPA).

Tipos de contratos de atestación TIPO DE CONTRATO O COMPROMISO NIVEL DE CONFIABILIDAD O SEGURIDAD PROPORCIONADO PROCEDIMIENTOS EXAMEN o AUDITORÍA (Estados Financieros históricos) Alto; proporciona una seguridad o confiabilidad razonable. Expresa una opinión. Selecciona entre los procedimientos disponibles cualquier combinación que pueda reducir el riesgo de atestación en un bajo nivel. REVISIÓN Seguridad moderada o limitada Generalmente, se limita a investigación y a procedimientos analíticos. PROCEDIMIENTOS ACORDADOS (Loterías, concursos, etc) Varía con la naturaleza y alcance de los procedimientos realizados. Informa hallazgos. Procedimientos acordados con los usuarios.

Auditoría de los Estados Financieros En una auditoría de estados financieros los auditores se comprometen a reunir evidencia y a proporcionar un alto nivel de seguridad de que los estados financieros siguen los PCGA, las NIC y las NIIF. Los auditores verificarán los registros contables y reunirán la evidencia, evaluando el control interno, inspeccionando documentos, observando activos, investigando dentro y fuera de la compañía y aplicando otros procedimientos de auditoría.

Auditoría de una declaración de impuestos Información Persona Competente Recopila y evalúa e independiente la evidencia Determina la correspondencia Criterio establecido Declaración de impuestos que el contribuyente presentó Informe sobre los resultados Funcionario del SRI Examina ch/ cancelados Tipos de ingresos Otros registros de soporte INFORME DE AUDITORÍA Legislación tributaria vigente

Distinción entre Auditoría y Contabilidad Registro de sucesos económicos con el fin de proporcionar información financiera para la toma de decisiones. Determina si la información registrada refleja adecuadamente los sucesos económicos. CONTABILIDAD AUDITORÍA

¿Qué crea la demanda de Auditorías? La necesidad de proporcionar credibilidad a la información. Administración Para asignar los recursos en forma eficiente Accionistas Acreedores Entidades de control Clientes PUEDAN CONFIAR EN ELLA Reduce el riesgo en la toma de decisiones

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS Significa que: Balance General Estado de Resultados Cambios en la Posición del Patrimonio. Flujo de efectivo. Están acompañados de un informe de auditoría preparado por CPA independientes, que expresan su opinión profesional sobre su razonabilidad. ESTADOS FINANCIEROS NO AUDITADOS Preparados en forma descuidada. Pasar obligaciones por alto. Sobrestimación de activos. Utilidad sobre estimada por gastos capitalizados. Transacciones de ventas registradas anticipadamente. Falsificación deliberada de la información

Ejemplo sobre la demanda de Auditorías La decisión de un ejecutivo de un banco de otorgar un crédito a un negocio. DECISIONES A TOMAR: 1. Si debe otorgar el préstamo. 2. A qué tasa de interés, por el nivel de riesgo asumido RIESGO DEL NEGOCIO Supervivencia y rentabilidad. CÓMO SE EVALÚA: 1. Posición financiera. 2. Naturaleza de sus operaciones. 3. Características de su industria. 4. Calidad e integridad de la gerencia. RIESGO DE LA INFORMACIÓN 1. Improbabilidad de la información. 2. Motivos del proveedor. 3. Datos voluminosos. 4. Transacciones de intercambio complejas.

TIPOS DE AUDITORÍA Evalúa eficiencia y eficacia de los procedimientos y métodos de operación de una organización. Emite recomendaciones para mejorar las operaciones. Contabilidad, evaluación de la estructura organizacional, operaciones de cómputo, métodos de producción, mercadotecnia. OPERACIONALES AUDITORÍAS

AUDITORÍAS DE CUMPLIMIENTO TIPOS DE AUDITORÍA Determina si se aplica correctamente los procedimientos, leyes y reglamentos emitidos por una autoridad superior. Los resultados se reportan a alguien dentro de la unidad auditada. Procedimientos contables que prescribió el contralor. Revisión de convenios contractuales. Requerimientos legales. Auditoría de una declaración de impuestos. AUDITORÍAS DE CUMPLIMIENTO

TIPOS DE AUDITORÍA ESTADOS FINANCIEROS AUDITORÍAS DE Determina si los Estados Financieros han sido declarados de manera adecuada de acuerdo con los PCGA. El auditor debe realizar las pruebas requeridas para determinar si contienen errores importantes y otras declaraciones erróneas. Los usuarios son: la gerencia, los accionistas, los banqueros, los acreedores, los analistas financieros y los organismos de control de estado. ESTADOS FINANCIEROS AUDITORÍAS DE

TIPOS DE AUDITORES Firmas de contadores públicos certificados. Auditores internos. Auditor tributario Auditores de las entidades de control del estado.

OTROS TIPOS DE SERVICIOS PROFESIONALES SERVICIOS TRIBUTARIOS Cumplimiento y planificación de impuestos. SERVICIOS DE CONSULTORÍA Mejorar eficiencia y efectividad en: Sistemas de contabilidad y control interno. Planificación estratégica. Sistemas de información gerencial. Selección de ejecutivos

OTROS TIPOS DE SERVICIOS PROFESIONALES SERVICIOS DE CONTABILIDAD Y REVISIÓN Elaboración y revisión de estados financieros. SERVICIOS DE APOYO EN LITIGIOS Expertos para calcular perjuicios Explicar negocios complejos y conceptos de contabilidad a jueces.

OTROS TIPOS DE SERVICIOS PROFESIONALES SERVICIOS DE INVESTIGACIÓN Y FRAUDE Asesoría a los departamentos de auditoría interna. Asociación de Examinadores de Fraude Certificados (Examinador de Fraude Certificado). PLANIFICACIÓN FINANCIERA PERSONAL Portafolio de inversiones Declaración de impuesto a la renta

ORGANIZACIÓN DE LA PROFESIÓN DE CONTADURÍA PÚBLICA FIRMAS LOCALES Un solo CPA o pocos como socios. Clientes en una sola ciudad. Servicios de contabilidad y consultoría. Declaración de impuestos FIRMAS REGIONALES Unión con firmas locales Incremento de contratos de auditoría Aumento de personal profesional.

ORGANIZACIÓN DE LA PROFESIÓN DE CONTADURÍA PÚBLICA FIRMAS INTERNACIONALES Oficinas en las principales ciudades. Operan internacionalmente. Afiliaciones con otras firmas en otros países. Auditan grandes corporaciones PricewaterhouseCoopers LLP Deloitte&Touche LLP Ernst&Young LLP KPMG LLP

Jerarquía de una firma de Auditores Independientes NIVEL Experiencia Promedio Responsabilidades y desarrollo Asistente de auditoría ó auditor junior 0-2 años Desarrolla procedimientos extensos que requieren análisis. Obtienen diversidad de experiencia, oportunidades de desarrollo. Senior ó auditor encargado 2-5 años Planifica el trabajo de una auditoría. Responsable del trabajo de campo. Entrenamiento y supervisión de los asistentes (presupuesto de tiempo). Revisa los papeles de trabajo y elabora el informe preliminar.

Jerarquía de una firma de Auditores Independientes NIVEL Experiencia Promedio Responsabilidades y desarrollo Gerente ó Administrador 5-10 años Asesora a los encargados para planear y administrar las auditorías. Supervisa el trabajo de los auditores senior y revisa papeles de trabajo. Analiza con el personal de auditoría y con el cliente problemas que surgen. Experticia en leyes tributarias y en normatividad contable. Especializado en industrias específicas.

Jerarquía de una firma de Auditores Independientes NIVEL Experiencia Promedio Responsabilidades y desarrollo Socio + 10 años Mantener contacto con los clientes. Se involucra en decisiones de auditoría fundamentales. Firma el informe y asiste a la presentación del informe. Reclutamiento de nuevos miembros del nivel directivo. Se especializan por áreas: tributación, asesoría financiera, instalación de sistemas de información.

Desarrollo profesional de una firma de auditoría Actualización de conocimientos técnicos. Información sobre tendencias económicas. Actualidad política. Características de las industrias a la cuales pertenecen sus clientes. Buenas relaciones sociales y de negocios. Verdadero interés en los problemas de los clientes. Buen juicio para mantener relaciones sociales sanas con sus clientes sin comprometer su independencia.