Precios de Transferencia Presentación Brasil

Planificación y Etapas del proceso de auditoria de Precios de Transferencia Roberto Caparroz

Objectivos de la Fiscalización Analizar los precios de las transacciones entre compañías conectadas Verificar si el valor deducido del beneficio no excede el valor determinado para los métodos Ajustar el beneficio, si es el caso, y coleccionar los tributos adicionales

Criterios para selección de los contribuyentes La selección es hecha por departamento especializado Criterios posibles: alto volumen de la importación, gran porcentaje de transacciones con compañías conectadas, fiscalizaciones sectoriales, entre otros

Procedimento Prévio à Fiscalização Asamblea del expediente con la información del contribuyente Formateado del archivo de "Importaciones"Importaciones

FICHA 01 - DADOS INICIAIS PJ DIFERENCIADA ANO CALENDARIO: 2007 PERIODO: 01/01/2007 A 31/12/2007 SITUACAO DA DECLARACAO: NORMAL OPERACOES COM O EXTERIOR: SIM OPERACOES C/PES. VINC./INTERPOSTA PES./PAIS COM TRIB. FAVORECIDA: SIM PARTICIPACOES NO EXTERIOR: SIM LUCRO DA EXPLORACAO: NAO APURACAO E INFORMACOES DE IPI NO PERIODO: SIM ATIVOS NO EXTERIOR: SIM PARTICIPACAO PERMANENTE EM COLIGADAS OU CONTROLADAS: SIM INFORMACOES ECONOMICAS - RECEITA BRUTA: ,13 RENDIM.RELATIVOS SERV/JUROS E DIVIDENDOS REC.BRASIL/EXTERIOR: SIM PAGTOS.OU REMESSAS A TIT.DE SERV,JUROS E DIVID.A BENEF.DO BRASIL/EXT: SIM

FICHA 09A - DEMONSTRACAO DO LUCRO REAL - PJ EM GERAL APURACAO ANUAL VALOR 01.LUCRO LIQUIDO ANTES DO IRPJ ,73 ADICOES 02.CUSTOS- SOMA DAS PARC.NAO DEDUT 3.157,23 03.DESP.OPER.-SOMA PARC.NAO DEDUT ,17 04.CONTRIB.SOC.SOBRE O LUCRO LIQ ,48 05.LUCROS DISPONIBILIZ.DO EXTERIOR ,00 06.REND. E GANHOS CAP.AUFER. EXTER 0,00 07.AJUSTES DECOR.MET.PREC.DE TRANS ,78 08.VARIACOES CAMBIAIS PASSIVAS ,00 09.VARIAC.CAMBIAIS ATIVAS-OPER.LIQ ,09 10.AJUSTES P/DIM.VAL.INV.AVAL.P/PL 0,00 11.AMORT.AGIO AQ.INVEST.AVAL P/PL 0,00

FICHA 29A - OPER.C/EXTERIOR - PESSOA VINC./INTERP.PESS./PAIS C/TRIB.FAVORECIDA IMPORTACOES/OPERACOES FINANCEIRAS BENS 15.IMPORTACOES DE BENS DE PESSOAS VINCULADAS ,98 16.IMPORT.DE BENS DE PESS.RES.PAISES C/TRIB.FAVORECIDA 0,00 17.DEMAIS IMPORTACOES DE BENS ,25 SERVICOS 18.IMPORTACOES DE SERVICOS DE PESSOAS VINCULADAS 0,00 19.IMPORT.DE SERV.DE PESS.RES.PAISES C/TRIB.FAVORECIDA 0,00 20.DEMAIS IMPORTACOES DE SERVICOS 0,00 DIREITOS 21.IMPORTACOES DE DIREITOS DE PESSOAS VINCULADAS 0,00 22.IMPORT.DE DIR.DE PESS. RES.PAISES C/TRIB.FAVORECIDA 0,00 23.DEMAIS IMPORTACOES DE DIREITOS 0,00

FICHA 32 - OPERACOES C/ EXTERIOR -IMPORTACOES(SAIDAS DE DIVISAS) OPERACAO: 01 / 29 IMPORTACOES: BENS TOTAL DA OPERACAO: ,94 DESCRICAO:C017 - LEXAN ML N CODIGO (NCM): QUANTIDADE: ,23 UNIDADE DE MEDIDA: QUILOGRAMA LIQUIDO METODO: PRL-60% VALOR DO AJUSTE: 0,00 PRECO PARAMETRO : 15,10 PRECO PRATICADO : 5,36

FICHA 33 - OPERACOES COM O EXTERIOR - CONTRATANTES DAS IMPORTACOES IMPORTACOES: BENS TOTAL DA OPERACAO: ,94 DESCRICAO:C017 - LEXAN ML N CODIGO (NCM): NOME(JUR/FIS.): – ABC PAIS: ESTADOS UNIDOS VALOR DA OPERACAO: ,94 CONDICAO DA PESSOA ENVOLVIDA NA OPERACAO: CONSIDERADA VINCULADA

Principio de la Fiscalización Entrega del Procedimiento Fiscal de la diligencia Petición de documentos y de la información El satisfacer para la clarificación de las etapas del procedimiento Entrega de los modelos de los archivos informatizados que serán usadosmodelos

Procedimiento de Fiscalización Concesión del período indicado para satisfacer y confirmación de las Importaciones

Procedimiento de Fiscalización Recepción de la información Análisis de la información recibida y preparación de los informes de “Advertencias” y “Contradicciones”

Procedimiento de Fiscalización Diferencias entre los informes de: “Advertencias”Advertencias “Contradicciones”

Procedimiento de Fiscalización Verificación estadística del volumen y calidad de la informaciónVerificación estadística Entrega de los informes de Contradicciones al contribuyente con el nuevo período para la rectificación

Procedimiento de Fiscalización Acompañamiento de la evolución cualitativa de la información Decisión sobre el cierre de la fase de la colección de información Certificación Digital de la Información, com la presuposición de la garantía jurídica para el Departamento de Hacienda y el contribuyenteCertificación Digital de la Información

Procedimiento de Fiscalización El logro de los cálculos de precios de transferencia en la concordancia con algunos métodos, para cada artículo La solicitud de documentos que demuestran la sinceridad de la información dada digitalmenteLa solicitud de documentos Reunión de la presentación de los cálculos preliminares y de métodos que serán adoptados

Procedimiento de Fiscalización Cálculo final del ajuste de Precios de Transferencia Elaboración del Procedimiento Administrativo

Procedimiento de Fiscalización Si hay ajuste a) Elaboración del “Aviso de Gravamen de Impuesto”, con ciencia del contribuyente y del “Término del Cierre”. b) Realización de los ajustes necesarios en los sistemas informatizados c) Elaboración del proceso que será almacenado como expediente del contribuyente, con toda la información e informes producidos, con el objetivo de subvencionar nuevas fiscalizaciones

Procedimiento de Fiscalización Si no tiene ajuste: a) Entrega del “Término del Cierre” al contribuyente b) Elaboración del proceso que será almacenado como expediente del contribuyente, con toda la información e informes producidos, con el objetivo de subvencionar nuevas fiscalizaciones

Gracias!