CUP (casos prácticos) Servicio de Rentas Internas

Agenda CUP: Sector Bananero CUP: Sector Florícola

CUP (Sector Bananero)

Importante sector económico

CUP (Sector Bananero) Importante sector económico

CUP (Sector Bananero) Importante sector económico

Sector Bananero Parte relacionada* EXPORTADOR CONSUMIDOR FINAL INTERMEDIARIOCOMERCIALIZADOR DOMICILIADO ECUADOR DOMICILIADO PF DOMICILIADO UE MERCADO UE Precio Mínimo Sustentación USD 3,50/caja ¨Precio Venta USD 9/caja CIF Precio de Venta final Precio Referencia Exportación USD 4,50/caja ¨Precio Venta USD 7/caja FOB Intervención Estatal en Mercado

Sector Bananero Partes Relacionadas

Sector Bananero Recolección de información Requerimientos de información –Contribuyente –Terceros –Otros entes de control

Sector Bananero Partes relacionadas Ley 1.Sociedad matriz y sus filiales, subsidiarias o E.P. 2.Entre ellos (punto 1) 3.La misma PN o sociedad  directa o indirectamente  administración, dirección, control o capital 4.Decisiones  órganos directivos  mayoría los mismos 5.Mismos socios o accionistas  directa o indirectamente  dirección, administración, control o capital 6.Miembros de órganos directivos  sociedad  relaciona no inherentes a su cargo

Sector Bananero Partes relacionadas Ley 7.Administradores y comisarios  sociedad  relaciona no inherentes a su cargo 8.Sociedad  conyugues, parientes  4° de consanguinidad o 2° de afinidad  directivos administrados o comisarios 9.PN o Sociedad  fideicomisos Participación accionaria u otros derechos societarios Administración efectiva del negocio Distribución de utilidades Proporción de transacciones Mecanismos de precios Sociedades constituidas en jurisdicciones fiscales de menor imposición o paraísos fiscales

Sector Bananero

Transacciones Detalle –Ventas Gravadas T. 12% –Ventas Gravadas T. 0% –Otras Rentas –Exportaciones Netas Verificación con: –OPRE –IPT –CAE

Sector Bananero Comparabilidad Productos –Banano –Cavendish 22XU –Cavendish 208 –Cavendish 22XU CS –Plátano Barraganete 115KDP –Banano Morado –Banano Orito o Baby Banano –Racimos de banano –Frutas –Limón –Mango –Sandía –Melón –Jengibre 96% 98%

Sector Bananero Funciones Plantaciones Fumigación Empaque TransporteExportadora Cliente en el Exterior

Sector Bananero Precios de Transferencia Caso: Sector Bananero Caso: Sector Farmacéutico Paraísos Fiscales Paraísos Fiscales Subcapitalización Método Pr.Tr.Análisis Pr.Tr Conclusión del Análisis de Pr.Tr. Contribuyente Margen Neto Transaccional Margen Operativo Dentro del rango de plena competencia (Sin Ajuste) Administración Tributaria Precio Comparable No Controlado FOB CIF Publicación Sopisco Fuera del rango de plena competencia (Ajuste por Pr. Tr., USD por caja)

Sector Bananero Precios Diarios NY & LA Margen de Mayorista Costo de Descarga Costos de Fletes y Seguros Costo de Adm. & Venta CUP (18%) SICA Ministerio Agricultura Reporte de Mercado Terminal (0,75 USD) MAGAP Banco Mundial (4,78 USD) Req. Info. Aduana «Bill of Landing» (0,66 USD) Estudio Publicado Diario Hoy Rangos Intercuartílicos precios promedios mensuales

Sector Florícola

Método Pr.Tr.Análisis Pr.Tr Conclusión del Análisis de Pr.Tr. ContribuyenteCostos Adicionado Costo Adicionado NEto Dentro del rango de plena competencia (Sin Ajuste) Administración Tributaria Precio Comparable No Controlado FOB USDA y su portal de Noticias del Mercado de Frutas (F.O.B. en Miami) Fuera del rango de plena competencia (Ajuste por Pr. Tr.)

Sector Florícola Información de la USDA La información es reunida por profesionales altamente entrenados. Tanto compradores como vendedores son entrevistados rutinariamente Se utilizan métodos como el cruce de información Se solicita información de los principales bienes, variedades y tamaños. Solo se registran los precios en los cuales se tiene una confianza suficiente como para que reflejen con precisión las condiciones reales del mercado.

Sector Florícola Información de la USDA Si algún día no se confirman las dudas presentadas, la información cuestionada no se usará para el reporte en ese día. Los reportes e información de las Noticias del Mercado del USDA son usados comúnmente en cortes de justicia y en contratos como un medio de determinación de precios independiente. Estos reportes son considerados prima facie (a primera vista) en muchas cortes de justicia de los EEUU.

Sector Florícola Comparabilidad de los bienes: Características físicas Precios históricos son reportados por el USDA son flores de corte, con las mismas características generales que las del contribuyente. Largo de tallo de las rosas USDA: 40cm, 50cm, 60cm y 70cm; Contribuyente: 30cm, 40cm, 50cm, 60cm, 70cm, 80cm y 90cm.

Sector Florícola Comparabilidad de los bienes: Características físicas Variedades y Color USDA: Colores Surtidos; Charlotte; Forever Young; y, Freedom. Estas tres últimas variedades son de color rojo. Sobre el término Colores Surtidos (Assorted Colors), el Jefe de la División encargada de la información del mercado de frutas y vegetales, Terry C. Long explica que: Típicamente, USDA utiliza el término “colores surtidos” como inclusivo de todos los cartones de todo color que no haya sido especificado aparte.

Sector Florícola

Sector Bananero Precio FOB Quito Precio USDA1+Descuento CUP

Sector Florícola Rango de Plena Competencia Reporte USDA  Precios Máximos – Mínimos Rango de plena competencia Max – Min Ajuste precio de transferencia si Pr. Contribuyente < Min USDA

Gracias,