 LOS FONDOS INGRESADOS POR COBRANZAS PUEDEN SER DEPOSITADOS EN CUENTAS BANCARIAS.  IMPLICA UNA PROVISIÓN DE FONDOS A LA CUENTA CORRIENTE BANCARIA PARA SU USO POSTERIOR. DEPÓSITOS BANCARIOS

 DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE. PESOS DOLARES  DEPÓSITOS EN CAJAS DE AHORRO PESOS DOLARESº MODALIDADES MODALIDADES POR LA NAT. DE LA CUENTA BANCARIA  DINERO EFECTIVO  CHEQUES DE 3º C/ CARGO MISMO BANCO  CHEQUES DE 3º C/ CARGO OTROS BANCOS (C/CLEARING)  CHEQUES DE 3º C/ CARGO OTROS BANCOS (S/CLEARING).VALORES AL COBRO MODALIDADES POR LOS VALORES DEPOSITADOS

Las cobranzas PUEDEN HACERSE EN : Efectivo o Cheques DINERO EFECTIVO Cobranzas a depositar CHEQUES DE 3º C/ CARGO MISMO BANCO (Cobranzas a depositar – Rubro Caja y Banco) CHEQUES DE 3º C/ CARGO OTROS BANCOS (C/CLEARING) (Cobranzas a depositar – Rubro Caja y Banco) CHEQUES DE 3º C/ CARGO OTROS BANCOS (S/CLEARING).(Valores al cobro – Rubro Créditos por ventas) CHEQUES DE 3ª COBRO DIFERIDO (Cheques de cobro diferido-Rubro Crédito por ventas) DESTINO DE LAS COBRANZAS: Se pueden depositar

CLEARING: CUANDO UN CHEQUE A CARGO DE UN BANCO ES DEPOSITADO EN OTRO, EL BANCO EN EL QUE EL LIBRADOR TIENE CUENTA RECIBE EL DEBITO A TRAVES DE UNA CAMARA COMPENSADORA, EN LA QUE SE COMPUTAN Y COMPENSAN TODOS LOS DEBITOS Y CREDITOS RECIPROCOS ENTRE LOS DISTINTOSBANCOS QUE PARTICIPAN EN ELLA.

DOCUMENTACION RESPALDATORIA  EN BANCOS  NOTA DE CREDITO BANCARIA (BOLETA DE DEPOSITO). CONFECCIONADA EN DOS CUERPOS INDIVIDUALES Y CON EL SELLO DEL CAJERO.  EN CAJEROS AUTOMÁTICOS  NOTA DE CREDITO BANCARIA (BOLETA DE DEPOSITO). EMITIDA POR EL CAJERO ELECTRÓNICO

CONTABILIZACION Banco “xx” c/c 800 Banco “xx” c/ahorro Cobranz.a dep Valores a dep. 300

Es un cheque recibido por el ente, depositado en cuenta corriente bancaria y posteriormente rechazado porque:  EL LIBRADOR NO TIENE FONDOS SUFICIENTES EN SU C/C.  LÁ FIRMA DEL CHEQUE NO ESTA AUTORIZADA O DIFIERE DE LA REGISTRADA.  POR DEFECTOS FORMALES. En principio el banco acredita el importe del deposito en la cta.cte. Y posteriormente lo debita,conjuntamente con los gastos que origina esa situación. RECHAZO DE CHEQUES DEPOSITADOS (razones) DOCUMENTACION RESPALDATORIA  RESUMEN DE CTA. BANCARIO DONDE FIGURA EL DÉBITO DEL BANCO POR EL IMPORTE DEL CHEQUE Y GASTOS.  NOTA DE DEBITO EMITIDA POR LA EMPRESA Y ENVIADA A QUIEN LE ENTREGO EL CHEQUE.

CONTABILIZACION GASTOS A CARGO DEL CLIENTE Al momento del deposito Banco xx c/c 800 Cobranzas a depositar 800 S/ Boleta de deposito Al momento del rechazo del cheque. Cheques Rechazados 800. Gastos bancarios 46 IVA Crédito Fiscal 4 Banco “xx” c/c 850 S/N de D Bancaria Al momento de devolver el cheque rechazado al firmante. Clientes 850 Cheques Rechazados 800 Gastos bancarios 46 IVA Debito Fiscal 4 S/ duplicado N de D SIN CUENTAS DE MOVIMIENTO Clientes 850 IVA Crédito Fiscal. 4 Banco “xx” c/c 850 IVA debito Fiscal 4

CONTABILIZACION GASTOS A CARGO DE LA EMPRESA Al momento del deposito Banco xx c/c 800 Cobranzas a depositar 800 S/ Boleta de deposito Al momento del rechazo del cheque Cheques Rechazados 800 Gastos Bancarios 46 IVA Crédito Fiscal 4 Banco “xx” c/c 850 Al momento de devolver el cheque rechazado al firmante. Clientes 800 Cheques Rechazados 800 SIN USAR CUENTAS DE MOVIMIENTOS Clientes 800 Gastos Bancarios 46 IVA Crédito Fiscal 4 Banco “xx” c/c 850

 Se denomina Valores al cobro al cheque que no pueda ser depositado directamente, sino que previamente debe gestionarse su cobranza por intermedio de un banco, el que luego depositara el importe recibido en una cuenta corriente del ente abierta en el mismo o en otra entidad financiera, previa deducción de su comisión y gastos. (Valores al cobro - Rubro Créditos por Ventas)  Se recibe un cheques de terceros librados contra bancos o sucursales con las que nuestro banco no tiene operaciones de clearing.  en ese caso el deposito no es en cuenta corriente sino en carácter de valor al cobro, quien realiza la cobranza y previa deducción de gastos y comisiones abona el importe. DEPOSITO DE VALORES AL COBRO DOCUMENTACION RESPALDATORIA  POR EL DEPOSITO: NOTA DE CREDITO BANCARIA (BOLETA DE DEPOSITO. VAR. PERMUTATIVA  POR LA ACREDITACION EN CUENTA CORRIENTE O COBRANZA DEL CHEQUE: NOTA DE CREDITO EMITIDA POR EL BANCO (MONTO DEL CHEQUE, GASTOS, IMPORTE NETO). VAR. MODIFICATIVA

CONTABILIZACION GASTOS A CARGO DE LA EMPRESA Valores al cobro 4000 Cobranzas a dep S/Duplicado de recibo Banco xx Cta. Cte Comis. y gastos ban. 82 IVA Crédito Fiscal 18 Valores al cobro 4000 S/Nota de Crédito

CONTABILIZACION GASTOS A CARGO DEL CLIENTE Valores al cobro 4000 Cobranzas a dep S/Duplicado de recibo Banco xx Cta. Cte Comis. y gastos bancarios 82 IVA Crédito Fiscal 18 Valores al cobro 4000 S/Nota de Crédito bancaria Clientes 100 a Comisiones y Gastos bancarios 82 a IVA Débito Fiscal 18 S/Nota de Debito al cliente

TRANSFERENCIAS BANCARIAS Por razones de manejo financiero es habitual transferir fondos entre cuenta bancarias abiertas en la misma entidad o entre cuenta bancaria abiertas en distintas entidades. PERSONALMENTE Orden de Pago y cheques emitidos contra la primera cuenta. Nota de Crédito (Bol.dep.cajero/automático ) en la segunda cuenta. POR INTERMEDIO DEL BCO (gastos) Nota de débito en la primera cuenta (extracto) Nota de crédito en la segunda cuenta (extracto bancario) Tiket del cajero automático de la transferencia. Tiket de últimos movimientos DOCUMENTACION RESPALDATORIA

CONTABILIZACIÓN ENTRE CUENTAS DE DISTINTOS BANCOS ENTRE CUENTAS DE UN MISMO BANCO DEPENDERA: $ Se usen ó no cuentas de movimiento. $ Existan ó no gastos bancarios.

ENTRE CUENTAS DE DISTINTOS BANCOS CONTABILIZACION (VP) Cuando la operación implique la emisión de un cheque contra una cuenta y su deposito en la otra, conviene contabilizar ambas operaciones por separado sobre la base de su respectiva documentación respaldatoria, utilizando cuentas de movimientos que deben quedar saldadas una vez registrados ambo pasos Transferencias bancarias(M) 4000 Banco xx C/C (A) 4000 Banco yy C/C 4000 Transferencias bancarias 4000 PERSONALMENTE Orden de Pago y cheques emitidos contra la primera cuenta. Nota de Crédito (Bol.dep.cajero/automático) en la segunda cuenta.

CONTABILIZACION Variación Modificativa Transf. banc.(M) 4000 Gastos bancarios(G) 40 IVA Crédito Fiscal 10 Banco xx C/C 4050 Banco yy C/C 4000 Transf. banc. 4000

ENTRE CUENTAS DE UN MISMO BANCO Hay + de dos procedimientos : a. Emitir cheque contra la primera y depositarlo en la segunda en ventanilla. b. Hacer transferencias a través de cajeros automáticos. c. Efectuar una solicitud al banco, que puede ser por fax, mail ó teléfono. (GASTOS).

CONTABILIZACION situaciones a (VP). Transf. banc.(M) 4000 Banco xx C/A 4000 Banco xx C/C 4000 Transf. banc. 4000

CONTABILIZACION situación b (VP) Cuando la transferencia se realice entre cuentas de un mismo banco suelen hacerse mediante simples instrucciones dadas a entidades financieras, por cajero automático o por internet. En estos casos el comprobante de transferencia es único y no es necesario usar cuentas e movimientos. Banco xx C/C (A) 4000 POR INTERMEDIO DEL BCO Nota de débito en la primera cuenta (extracto) Nota de crédito en la segunda cuenta (extracto bancario) Tiket del cajero automático de la transferencia. Tiket de últimos movimientos

CONTABILIZACION situación c (VM) Transf. banc Gastos bancarios 40 IVA Crédito Fiscal 10 Banco xx C/A 4050 Banco xx C/C 4000 Transf. banc Banco xx C/C 4000 Gtos. Bancarios 40 IVA Crédito Fiscal 10 Banco xx C/A 4050

CONTABILIZACION situación c CUENTAS RECAUDADORES Esta transferencias puede ser realizada vía ctas. recaudadoras, a otra del mismo banco donde la empresa si tiene cta cte. De estas cuentas la empresa no retira fondos, y si son varias se unifican en la cuenta REMESAS EN TRANSITO Estas cuentas solo admiten depósitos y se abren en sucursales del banco en el cual el ente posee cta.cte. Son abiertas cuando se tienen cobradores en distintos lugares del país, con el objeto que depositen las cobranzas en los bancos locales, por razones de control y de seguridad. Las sucursales bancarias transfieren los saldos de estas cuentas a la cuenta corriente con la que opera el ente, neto de gastos y comisiones debitados por el servicio

CONTABILIZACION (C) REMESAS EN TRANSITO Rem.en transito (A) 1000 Clientes B.de dpto. que envía el cobrador Banco xx C/C 978 Gastos bancarios 20 IVA Crédito Fiscal 2 Remesas en trans N de debito y N de C. bancaria

CONTABILIZACION (C) REMESAS EN TRANSITO Rem.en transito (A) 1000 Bco xx C/C suc Banco xx C/C 978 Gastos bancarios 20 IVA Crédito Fiscal 2 Remesas en trans. 1000

Operaciones mas comunes:  Depósitos en cuentas (Cte. Ahorro, en $, en u$s).  Emisión de cheques.  Retiro de dinero desde el cajero automático.  Transferencias de una cuenta a otra abierta en el mismo banco  Transferencia de una cuenta a otra abierta en distintos bancos.  Débito por gastos, comisiones, intereses, IVA, seguros, etc.  Acreditación por prestamos otorgados por el banco prestamos bancarios (Unidad 4; El ente asume un pasivo con el banco)  Acreditación por descuento de documentos:  Descuento de documentos de terceros (transfiere un activo) Unidad 7  Descuento de documentos de sola firma (asume un pasivo) Unidad 4.  Descuento de documentos mancomunados (El ente asume un pasivo) DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS DIVERSOS

ACREDITACIONES HABITUALES Otras operaciones :  Cobranzas de cuentas en moneda extranjera.  Pagos de pasivos en moneda extranjera.  Compra de valores mobiliarios.  Realización y desafectación de depósitos en garantías de importaciones.  Giros bancarios.  Certificación de cheques.

TODAS las operaciones con bancos están respaldadas por Notas de débito y Notas de crédito emitidas por la institución. A veces estas Notas se evidencian a través del resumen bancario. DOCUMENTACION RESPALDATORIA Pautas básicas para el registro de estos importes Notas de débito: Originan disminución del saldo de la cuenta bancaria, por el motivo que en ellas se indique. Notas de Crédito: Originan aumento del saldo de la cuenta bancaria, por el motivo que en ellas se indique. La contrapartida de las anotaciones en las cuentas representativas de los saldos bancarios dependerá de las causas de los débitos y créditos. El Banco Servicial debita $ 30 por mantenimiento de cuenta y $ 6 por el IVA sobre ese importe Gasos bancarios30 IVA Credito Fiscal6 Banco servicial36

Realización dep. de importaciones Dep.en gtía.importac 1000 Gastos bancarios 30 Iva Crédito Fiscal 10 Bco. xx C/C 1040 Desafectación dep. de importaciones Bco. xx C/C 960 Gastos bancarios 30 Iva Crédito Fiscal 10 Dep.en gtía.importac CONTABILIZACIÓN

Gastos y Comisiones bancarias Gastos bancarios 30 I.V.A. C.F. 15 Bco. xx C/C 45 Débito por Intereses Intereses 60 I.V.A. C.F. 30 Bco. xx C/C 90 CONTABILIZACIÓN

ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE DESCUBIERTOS BANCARIOS En este tipo de préstamo otorgado por los bancos:  En el caso que se lo utilice, el saldo con el banco representara un pasivo, es un préstamo bancario.  Permite girar cheques sobre su cuenta corriente sin tener fondos suficientes para ello  Por el monto que se haga uso de este tipo de crédito y por el tiempo que se haga uso se debe abonar un interés al banco.  Finalizado el plazo concedido por el banco para la utilización de este crédito, el cliente deberá cubrir el saldo en descubierto de su cuenta corriente efectuado el depósito necesario. AUTORIZACION PARA GIRAR EN DESCUBIERTO La autorización a librar cheques sin tener fondo suficientes en la cuenta corriente (es otorgada por el banco por un monto y periodo determinado) no crea activos ni pasivos, por lo que no debe motivar asiento alguno, aunque debe ser tenido en cuenta para el planeamiento financiero.

Controles. Periodicidad Para detectar eventuales errores y omisiones contables, periódicamente debe llevarse a cabo actividades de control:  Verificar que las sumas de los saldos deudores y acreedores de las cuentas del mayor general sean iguales entre sí, mediante la preparación de Balances de Saldos.  Comprobar que las sumas de los saldos que integran cada mayor auxiliar, coincida con el saldo de la pertinente cuenta de control y de no ocurrir así conciliar ambos saldos.  Comparar saldos con lo informado por terceros (Bancos), y en caso de discrepancias conciliarlos.  Evaluar la razonabilidad de la composición de los saldos de cuentas Bancarias.

Periodicidad Los controles deben hacerse por lo menos una vez por mes, y en el caso particular de los saldos de cuentas bancarias lo mas frecuente posible. Enfaticemos que es menester realizar estos controles diariamente para asegurarse de la calidad de la información contable empleada para el manejo de fondos. EL PROCEDIMIENTO ADECUADO PARA EFECTUAR CONTROLES DE LAS CUENTAS BANCARIAS ES LA CONCILIACION BANCARIA Para ejecutar esta tarea debe obtenerse los saldo de:  Las cuenta del mayor general Banco XX Cta. Cte.  Resúmenes de movimientos de la cuenta del Banco XX (El Banco los envía periódicamente, pero se pueden bajar de Internet)

CUENTAS BANCARIAS Periódicamente como parte de los controles internos necesarios en la empresa, es menester cotejar las anotaciones que aparecen en el extracto bancario contra lo demostrado por los libros y registros. Resúmenes emitidos por el banco, remitidos a la empresa, de los movimientos operados en las cuentas bancarias, abiertas en él, presentando para cada período, el saldo inicial, los movimientos del período, (depósitos, cheques, ND y NC) y el saldo final, según los registros mantenidos en el banco. EXTRACTOS BANCARIOS

Conciliaciones con Bancos. Es habitual que el banco envié resúmenes de los movimientos de las cuentas corrientes o cajas de ahorros mantenidas en esa entidad. Los resúmenes obtenidos muestran tanto los saldos iniciales y finales de un período como las causas de sus variaciones, es posible comparar individualmente esa información (partida por partida) con la contabilizada y preparar conciliaciones que muestren: a. El saldo informado por el Banco. b. El saldo contabilizado por la empresa c. Las partidas de conciliación que podrían incluir:  Movimientos registrado por el Banco que no figuran en la contabilidad.  Movimientos registrados por la empresa que no aparecen en el resumen de cuentas enviado por el Banco.  Errores de sumas (Es muy raro)

Conciliaciones con Bancos. Las partidas conciliadas deben ser investigadas para:  Determinar si son transitorias, lo que no origina asiento de ajuste alguno. Ej la empresa deposito dinero por medio de cajeros automáticos, el banco no lo registro aun. Ej Cheque entregado a un proveedor el banco lo registra cuando el proveedor lo presenta para su cobro. Estas son diferencias temporales que con el tiempo desaparecen.  Determinar si evidencian alguna omisión o error contable, en cuyo caso deben corregirse a través de un asiento de ajuste. Ej. la empresa contabilizó de menos, de mas o no contabilizo un depósito. O una Nota de Debito por gastos o intereses.  Determinar si indican alguna situación conflictiva con el Banco.

ELEMENTOS NECESARIOS PARA HACER UNA CONCIL.  CONCIL. ANTERIOR.  EXTRACTO BANCARIO: Debe limitarse el período que abarca la conciliación.  SUBMAYOR BANCO XX: Figuran todos los movimientos registrados por la empresa. PASOS  Determinar el saldo al cierre de ambos elementos que pueden o no coincidir.  Cotejo integro de todos los crédito y débitos que durante el periodo cubierto aparecen en el resumen bancario (o extracto) y del submayor.  Hacer la conciliación ubicando las diferencias según su concepto.

EN MUCHAS OCACIONES LOS SALDOS ARROJADOS POR LA CONTABILIDAD Y POR EL EXTRACTO BANCARIO COINCIDIRAN, PERO EN OTRAS NO, ESTAS DIFERENCIAS PUEDEN DARSE POR:  Diferencia de tiempo en el computo de las distintas partidas en ambos elementos.  Errores u omisiones por parte de la empresa.  Errores u omisiones por parte del banco.

Diferencia de tiempo en el computo de las distintas partidas en ambos elementos  Depósitos contabiliz. pero pendientes de acreditación por parte del banco.  Cheques librados pero no presentados al cobro  Notas de débitos y créditos comp. por el banco, pero pendientes de contabilización. Errores u omisiones por parte de la empresa  Imputar a la cta. de un banco una operac. correspondiente a otro.  Contabilizar un depósito, cheque, ND, o NC por un importe incorrecto.  Omitir el registro de un Cheque, Depósito, ND, o NC.  Cálculo erróneo del saldo de la cuenta. Errores u omisiones por parte del banco  Imputar a la cta. de una empresa una oper. correspondiente a otra.  Imputar un depósito, cheque, ND, o NC por un importe incorrecto.  Omitir el registro de un Cheque, Depósito, ND, o NC.  Cálculo erróneo del saldo de la cuenta.

LA POSIBILIDAD DE COMETER ERRORES POR PARTE DE LA ENTIDAD BANCARIA ES MENOR QUE EN LA EMPRESA, POR OTRA PARTE CUANDO ELLO OCURRE SON CORREGIDOS DE INMEDIATO. TODOS LOS ELEMENTOS MENCIONADOS CONSTITUYEN PARTIDAS DE CONCILIACIÓN.

SALDO AL CIERRE Saldo s/Bcos. Saldo s/libr Cheques no presentados al cobro (-) Cheques no contabilizados. (-)(a) Cheques contabilizados de menos (-)(a) Cheques contabilizados de mas (+)(a) Dep. pendientes de acreditación (+) Dep. no contabilizados (+)(a) Dep. contabilizados de mas (-)(a) Dep. contabilizados de menos (+)(a) ND no contabilizados (-)(a) NC contabilizados de menos (-)(a) NC contabilizados de mas (+)(a) NC. no contabilizadas (+)(a) NC. Contabilizadas de mas (-)(a) NC. Contabilizadas de menos (+)(a) SALDOS IGUALES XX XX

Conciliación de cuenta corrientes bancarias Banco Marion S.A. Saldo contable al $ 2000 Saldo según extracto $ 4000 Conceptos S/ Bancos S/Mayor Saldos a conciliar N de D por intereses: N de D por IVA s/ intereses -40 Deposito de cheques de 3° Pendientes de acreditación: Pago con cheque el , el proveedor : N de D Gtos de mant: -60 N de D por IVA s/Gtos mant

Conciliaciones con Bancos Es conveniente que las conciliaciones identifiquen claramente las situaciones que motivan correcciones contables. Ejemplo la nota de debito del debe contabilizarse. Intereses negativos 200 Gastos bancarios 60 IVA Crédito Fiscal 52 a Banco Marion Cta Cte 312