UNIDAD VIII CRÉDITOS. Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 2 Créditos è Derechos a percibir de terceros sumas de dinero u otros bienes o servicios (clasificados.

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1 UNIDAD VIII CRÉDITOS

2 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 2 Créditos è Derechos a percibir de terceros sumas de dinero u otros bienes o servicios (clasificados en originados y no originados en la venta de bienes y servicios de la actividad principal). AGRUPAMIENTO HABITUAL - Créditos por Ventas - Otros Créditos

3 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 3 Créditos Derechos a percibir de terceros: è sumas de dinero, è bienes, è servicios. è Originados en: è la venta de bienes y servicios de la actividad principal, con diversas formas de financiación y garantías. è Descuentos de documentos de terceros è otras operaciones de ventas de: è bienes de uso, è inversiones, è intangibles identificables, etc.

4 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 4 Créditos por Ventas Componentes è Clientes è Clientes en moneda extranjera è Documentos a cobrar è Deudores morosos è Deudores en gestión administrativa è Deudores en gestión judicial è Cheques de fecha diferida è Cupones a Cobrar è Tarjeta de Crédito (Visa – MasterCard) è Deudores por Documentos Vencidos Impagos

5 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 5 Créditos por Ventas Componentes Partidas de ajuste de la Valuación de Créditos por Ventas è Intereses positivos adelantados -A è Documentos de terceros descontados –A è Descuentos Cupones a Depositar -A è Previsión para incobrables. – A Partida de ajuste de la Valuación de “Documentos de Terceros descontados” è intereses negativos adelantados documentos descontados - (- A)

6 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 6 Otros Créditos Componentes è Deudores varios è IVA saldo a favor è Anticipos impuestos è Anticipos al personal è Alquileres pagados por adelantado è Seguros adelantados è Accionistas è Socio XX cta. particular.

7 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 7 DESTINO FINAL DE LAS CUENTAS POR COBRAR è Cobro è Refinanciación è Venta è Acuerdo de conversión del crédito en capital de la empresa deudora. è Condonación è Prescripción liberatoria: pérdida de los derechos de cobro debido a la inacción del ente y al transcurso del tiempo.

8 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 8 FORMAS COMUNES DE VENTAS CON FINANCIÁCIÓN è No documentada: è En cuenta corriente. è En cuotas. è Documentada: è pagarés è cheques diferidos. è Otros instrumentos financieros. OTRAS: è CON FINANCIACIÓN pero instrumentadas como de CONTADO: è Cupones: tarjetas de crédito, de débito o de compra. è Vales emitidos por terceros..

9 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 9 Elementos en una operación de venta financiada è Precio total facturado ; que es el valor que se FINANCIA è Precio de contado ; è Componentes financieros explícitos o implícitos facturados; è Impuestos a ser entregados al fisco; IVA Débito Fiscal - Percepciones y Retenciones IVA, Ganancias o Ingresos brutos (según se cobre o se facture). è En el caso de ventas con Tarjetas de Créditos: Descuentos de entidades emisoras de tarjetas de crédito.

10 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 10 Determinación de los componentes financieros implícitos 1) Por diferencia entre el precio financiado y el de contado de los bienes o servicios vendidos 2) aplicando al precio facturado una tasa de descuento basada en la tasa de interés utilizada para determinar el precio de venta financiado.

11 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 11 Tasa de descuento è Tasa de interés : i è Tasa de descuento: 100 x i 100 + i

12 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 12 Debe: è A crédito o en cuotas. è Clientes (A) è Documentada: è Documentos a cobrar (A) è Con cheque deferido: è Cheques Diferidos Recibidos (A) CUENTAS A UTILIZAR H aber: è Ventas (i) è Intereses positivos a devengar è IVA D.F. (M)

13 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 13 Venta documentada 1 è En la Venta documentada lo HABITUAL es que el interés este incluido en el documento. è En consecuencia siempre se hacen presentes los Intereses positivos adelantados que son asumidos en ese momento. è La documentación del crédito puede ser en el momento inicial o con posterioridad. è Los documentos a cobrar pueden ser transformados en dinero al ser descontados en una institución bancaria.

14 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 14 Venta documentada 2 è Existe un PAGARE o documento a cobrar que queda en poder de la empresa è Los documentos a cobrar son créditos de de realización futura. Son NO EXIGIBLES hasta su vencimiento è Hay situaciones en que el cliente pide se le de un RECIBO por la entrega del documento è Puede ocurrir que el documento a cobrar sea un PAGARE ENDOSADO por mi cliente. CUAL será el efecto’

15 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 15 DESCUENTO DE DOCUMENTOS DE TERCEROS è OPERACION FINANCIERA. Con características similares a un préstamo directo, pero con las siguientes diferencias: PARA EL ENTE QUE LOS RECIBE EN DESCUENTO è Implica una mayor garantía. è Se presentan al menos dos responsables eventuales a los cuales exigir el pago. PARA QUIEN LOS ENTREGA EN DESCUENTO: è No implica la creación de una nueva obligación, sino è la transferencia de un crédito contra un tercero y è el origen de una responsabilidad contingente ante la eventual falta de pago por parte del deudor principal.

16 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 16 QUIENES RECIBEN DOCUMENTOS DE TERCEROS A EFECTOS DE SU DESCUENTO è ENTIDADES FINANCIERAS U OTROS TERCEROS: è A EFECTOS DE ENTREGAR DINERO. è PROVEEDORES U OTROS ACREEDORES: è A EFECTOS DE REDUCIR O CANCELAR DEUDAS

17 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 17 DOCUMENTACION RESPALDATORIA è FORMULARIOS LISTADO DE LOS VALORES ENTREGADOS A ENTIDADES FINANCIERAS - SOLICITUD DE DESCUENTO. è NOTA DE CREDITO BANCARIA - LIQUIDACIONES BANCARIAS. è RECIBO EMITIDO POR ACREEDOR O PROVEEDOR. è LIQUIDACION DE INTERESES POR PARTE DEL PROVEEDOR

18 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 18 DOCUMENTOS DESCONTADOS 1 è Ese PAGARE o Documento a Cobrar en poder de la empresa puede ser CONVERTIDO en dinero a través del descuento en un banco è El banco ADELANTA el dinero y se deduce el interés y su comisión por el servicio (lo cobra por adelantado) è LUEGO: el descuento de documentos es una forma corriente de obtener crédito bancario è La empresa NO asume un pasivo sino TRANSFIERE un activo. Aparece una CONTINGENCIA ?

19 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 19 DOCUMENTOS DESCONTADOS 3 ¿ Como lo CONTABILIZAMOS? è Hay que DISMINUIR los saldos Contables de los documentos a cobrar en cartera. ¿De que forma? è Dar INGRESO al dinero que proviene de la operación del descuento. ¿DONDE) - ¿Documentación? è Y los INTERESES?: Darles el tratamiento de Intereses Negativos Adelantados è ¿Y la Contingencia del NO PAGO del firmante del documento? Se PUEDE: G Utilizar CUENTAS DE ORDEN G Utilizar CUENTAS REGULARIZADORAS y hay una 3er alternativa.

20 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 20 REGISTRACION CONTABLE Con CUENTAS DE ORDEN: è Documentos de terceros descontados (o endosados) (D) è Banco. XX (o Proveedores) - Documentos de terceros descontados (o endosados) (H) Con CUENTA REGULARIZADORA DE ACTIVO: è Documentos de terceros descontados ( o endosados) (-A) è Cuenta que regulariza: Documentos a cobrar (A)

21 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 21 EJEMPLO 5 è Venta documentada de mercaderías por $ 1000.- è Intereses adelantados pactados y facturados $ 10% è IVA facturado 20 %. è Importe total Facturado $1320.- ---------------- ----------------- Documentos a Cobrar (A) 1320.- Ventas (I) 1000.- Intereses positivos a devengar (-A) 100.- IVA D.F. (M) 220.- ---------------- -----------------

22 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 22 EJEMPLO 5 (2) è Descuento del documento en Bco. XX en el que la empresa mantiene una cuenta corriente. è Intereses adelantados deducidos por el Bco. son del 10 % mensual. è El banco además debita además en concepto de Gastos y Comisiones $ ---------------- ----------------- Banco XX Cta. Cte. (A) Int. Neg. Adel. Doc. descont. Comisiones y gtos. Bcrios. Doc. de terceros descont. ---------------- -----------------

23 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 23 Vencimiento del documento descontado è ----------------- ------------------ è Documentos de Terceros descontados è Documentos a Cobrar è ----------------- ------------------ è Deudores por Doc. vencidos impagos è Banco XX Cta. Cte. è ----------------- ------------------

24 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 24 OTRAS VENTAS CON FINANCIACIÓN pero usualmente instrumentadas como de CONTADO è Tarjetas de crédito, de débito o de compra. è Vales de consumo. è Precio total facturado. è Precio de contado. è Impuestos a ser entregados al fisco. CUENTAS A UTILIZAR: è Debe:......... è Haber: è Ventas (i) è IVA D.F.... (M)

25 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 25 Sistema Post Net è Ventas con Cupones (M)) è Cupones a Cobrar (A) è Descuento por venta con cupones (G) è Tarjeta XX (A) è Intereses ganados TARJETA. (I) è Intereses a devengar cupones (-A) Sistema Tradicional è Ventas con Cupones (M) è Cupones a Depositar... (A) è Cupones Depositados TARJETA... (A) è Descuento por venta con cupones (G) è Descuento cupones a depositar (-A) è Intereses ganados TARJETA. (I) è Intereses a devengar cupones (-A)

26 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 26 EJEMPLO è Venta de Mercaderías. è Precio de contado $ 1000.- è IVA facturado 20 %. è Importe total Facturado $1200.- è Se recibe cupón Tarjeta de Crédito MAX por el importe total. è Descuento convenido con la entidad emisora de la Tarjeta: 10 %

27 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 27 SISTEMA POSTNET 1) VENTA: -------------------- ------------------ Venta con cupones (M)1200.- Ventas (I)1000.- IVA D.F. (M) 200.- ------------------ ------------------- Cupones a Cobrar (A) 1200.- Ventas con Cupones (M) 1200.- ------------------ -------------------

28 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 28 2) IMPUTACION DEL DESCUENTO QUE REALIZARA LA ENTIDAD EMISORA : ----------------------------- ---------------------------- Tarjeta XX (A) 1080.- Descuento por ventas con cupones (G) 120.- Cupones a cobrar (A) 1200 ----------------------------- -------------------------

29 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 29 3 ) COBRO DE LOS CUPONES: ---------------------------- -------------------------- Banco Cta.Cte. (A)1080.- Tarjeta XX1080.- ------------------------- --------------------------- Importe disminuido por retenciones en concepto de Impuestos.

30 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 30 SISTEMA TRADICIONAL 1) VENTA: -------------------- ------------------ Ventas con Cupones (M)1200.- Ventas (I)1000.- IVA D.F. (M) 200. ------------------ ------------------- Cupones a Depositar (A)1200.- Ventas con Cupones (M)1200.- ------------------ -------------------

31 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 31 2 ) IMPUTACION DEL DESCUENTO QUE REALIZA LA ENTIDAD EMISORA : ----------------------- ------------------------ Descuento p/ venta con cupones (G)120.- Descuento cupones a depositar (-A) 120.- ------------------------- ----------------------- Cuenta Regularizadora de Cupones a Depositar (A)

32 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 32 3 ) PRESENTACION DE LOS CUPONES PARA SU COBRO: --------------------------- ---------------------------- Cupones depositados TARJETA... (A) 1080.- Descuento cupones a depositar (-A) 120.- Cupones a Depositar (A) 1200.- --------------------------- ----------------------------

33 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 33 4) COBRO DE LOS CUPONES: -------------------------- ------------------------ Banco Cta.Cte. (A) 1080.- Cupones depositados TARJETA... (A)1080.- ------------------------- Importe disminuido por retenciones en concepto de Impuestos.

34 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 34 Mecanismos periódicos de control Por lo menos una vez al mes:  Comprobación : suma de los saldos de las cuentas que integran cada mayor auxiliar = el saldo de la pertinente cuenta del mayor.  Comparación de los saldos contables con los informados por clientes y conciliación de los mismos: resúmenes de cuenta; pedidos de confirmación de saldos; listados de documentos a vencer.  Arqueo de documentos a cobrar en cartera y confirmación de descontados en bancos.

35 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 35  Análisis de las partidas componentes de los saldos contables; evaluación de su razonabilidad.  Control de vencimientos de créditos y devengamiento de intereses y diferencias de cambio.  Control de la cobrabilidad de los clientes: depuración de clientes morosos y en gestión. Devengamieto de intereses por morosidad. Utilización de cuentas específicas.  Tratamiento de los saldos acreedores de clientes.  Tratamiento de las incobrabilidades. Previsiones de fin de ejercicio.

36 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 36 Clientes saldos acreedores: por anticipos realizados è La cuenta CLIENTES, aún cuando se trate como cuenta analítica: CLIENTE XX, es una cuenta patrimonial del activo y su saldo debe ser siempre deudor (o está saldada). è Por otra parte, las partidas NO relacionadas NO deben compensarse cuando su compensación futura no resulte posible. è O sea: no deben compensarse los saldos acreedores de algunos clientes con los deudores de otros diferentes. è Por consiguiente: el saldo acreedor de algún cliente debe ser cancelado con crédito a la cuenta: ANTICIPO DE CIENTES (cuenta de pasivo)

37 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 37 Documentación Respaldatoria è Factura è pagarés è recibos por recepción de pagarés è Documentación bancaria por el descuento de documentos. è Notas de débito y de crédito bancarias. è Papeles de trabajo por el devengamiento de los intereses. è Análisis de vencimientos de clientes. è Informes del asesor letrado.

38 Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ 38 CONCLUSIÓN è Los créditos de una empresa se originan: por ventas de mercaderías y por otras ventas è Ello da origen a los dos grandes rubros de crédito del activo: Por Ventas y otros Créditos è GARANTIAS: Las ventas a crédito pueden ser a sola firma, documentadas o con garantías reales. è La retribución por dar créditos es SIEMPRE el interés. è EL INTERES o los componentes financieros impolutos e explicitos representan la retribución por la espera y è NUNCA Integran el precio del bien vendido, debiendo ser DEPURADOS por algunos de los mecanismos vistos è A su devengamiento representan un RESULTADO FINANCIERO è Son hechos de registracion DIFERIDA, son de generación continua con el transcurso del tiempo