1 REGIMENES DE RETENCION Y PERCEPCION PROVINCIALES REGIMENES DE RETENCION Y PERCEPCION PROVINCIALES SU PROBLEMATICA ALTERNATIVAS PARA SU ARMONIZACION Dr. Germán L. Gianotti UNION INDUSTRIAL ARGENTINA

2 DIAGNOSTICO

3 DIAGNOSTICO MULTIPLICIDAD DE REGIMENES MULTIPLICIDAD DE REGIMENES  20 REGIMENES GENERALES DE RETENCION PROVINCIALES  11 REGIMENES DE RETENCION ESPECIFICOS (ACTIVIDADES PRIMARIAS, FLETES, LACTEOS, COMISIONES, ETC.)  22 REGIMENES DE PERCEPCION

4 MULTIPLICIDAD DE REGIMENES DE RETENCION PROVINCIARET.PERCEP. CABA R. N° 533/00 y 433/01 D. N° 672/95 BUENOS AIRES DN “B” 1/2004 CHACO R.G. N° 1214/94 R.G. N° 1194/1994 CORDOBA DTO. N° 443/04 CORRIENTES R. N° 165/00 JUJUY R. N° 959/00 R.G. N° 974/01 LA PAMPA R.G. N° 39/99 y 43/02 R.G. N° 39/00 y 42/00 LA RIOJA R. N° 1/05 R.G. N° 1/2005

5 MULTIPLICIDAD DE REGIMENES DE RETENCION PROVINCIARET.PERCEP. MENDOZA R. N° 31/03 R.G. N° 30/99 MISIONES R.G. N° 16/88, 59/90 y 3/93 R.G. N° 3/93 y 12/93 SAN LUIS R.G. N° 77/78 y 15/00 R.G. N° 1/2005 SANTA FE R.G. N° 15/97 TUCUMAN R.G. N° 23/02 R.G. N° 86/00 CATAMARCA D. N° 1158/95 y R. N° 6/00 CHUBUT DTO. N° 129/84 R. N° 10/00 ENTRE RIOS R. N° 573/05 R. N° 572/2005

6 MULTIPLICIDAD DE REGIMENES DE RETENCION PROVINCIARET.PERCEP. FORMOSA LEY N° 954 y R. N° 28/97 R.G. N° 29/97 NEUQUEN R. N° 380/03 R.G. N° 497/1998 y R. N° 490/97 RIO NEGRO R. N° 368/94 R. N° 104/03 SALTA R. N° 8/03 R.G. N° 6/05 TIERRA DEL FUEGO N/A R.G. N° 156/96 SANTIAGO DEL ESTERO N/A R.G. N° 17 y 19/95 SAN JUAN R. 1460/02 N/A

7 IMPACTO DE LOS REGIMENES DE RECAUDACION EN GENERAL SOBRE UNA MISMA OPERACION OPERACIÓN COMERCIAL INCIDENCIA EN REGIMENES DE RECAUDACION 1.1). Importación materia prima Percepción en Aduana 1.2). Compras materias primas a nivel local Percepción en las compras de insumos 2. Venta del producto finalTributación en el gravamen por el método de lo devengado 3. Cobro de la ventaRetención en la fuente por parte del comprador 4. Depósito del cheque en un banco Aplicación del régimen de recaudación sobre cuentas bancarias

8 APLICACION DE LOS REGIMENES SIN EL DEBIDO SUSTENTO TERRITORIAL Los criterios de vinculación (causa de aplicación de la retención/percepción) suelen ser muy amplios, evidenciándose una desconexión entre la procedencia del régimen y la atribución del ingreso de dicha operación a la provincia que pretende aplicar dicho régimen.

9 GENERACION DE PERMANENTES SALDOS A FAVOR LA APLICACIÓN INDISCRIMINADA DE ESTOS REGIMENES CONLLEVA LA CONSECUENCIA QUE EN MUCHOS CASOS LOS SUJETOS PASIBLES EVIDENCIAN PERMANENTES SALDOS A FAVOR DE MUY DIFICIL RECUPERACION

10 DIFICULTADES EN LA OBTENCION DE CERTIFICADOS DE NO RETENCION / PERCEPCION EN ALGUNAS PROVINCIAS, EL SOLO HECHO DE SOLICITAR UN CERTIFICADO DE EXCLUSION, IMPLICA EL INICIO DE UNA INSPECCIÓN QUE NORMALMENTE SE DILATA EN EL TIEMPO Y QUE IMPIDE LA OBTENCION DE DICHO CERTIFICADO EN UN TIEMPO PRUDENCIAL.

11 EXISTENCIA DE CRITERIOS DISIMILES DE APLICACION NO EXISTEN CRITERIOS UNIFORMES DE APLICACION, RESPECTO A: OPERACIONES ALCANZADAS OPERACIONES ALCANZADAS MINIMOS NO SUJETOS A RETENCION/PERCEPCION MINIMOS NO SUJETOS A RETENCION/PERCEPCION ALICUOTAS ALICUOTAS PLAZOS DE DEPOSITO PLAZOS DE DEPOSITO CRITERIOS DE INCORPORACION AL REGIMEN CRITERIOS DE INCORPORACION AL REGIMEN

12 AGENTES DE RETENCION / PERCEPCION SUJETOS A ABULTADAS SANCIONES - LA OMISION DE RETENCION / PERCEPCION O LA FALTA DE DEPOSITO EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS ACARREA GRAVES CONSECUENCIAS PARA LOS AGENTES, CON MULTAS QUE PUEDEN LLEGAR A 10 VECES DEL MONTO INVOLUCRADO. - EN MUCHOS CASOS LOS AGENTES DEBEN SOPORTAR DE SU PROPIO BOLSILLO LAS RETENCIONES / PERCEPCIONES OMITIDAS, SIN POSIBILIDAD DE TRASLADO A LOS SUJETOS PASIBLES

13 PROPUESTAS POSIBLES ALTERNATIVAS

14 PROPUESTAS – POSIBLES ALTERNATIVAS - INCORPORACION AL REGIMEN: DESIGNACION EXPRESA

15 PROPUESTAS – POSIBLES ALTERNATIVAS - SUSTENTO PARA ACTUAR COMO AGENTE: TERRITORIALIDAD

16 PROPUESTAS – ALTERNATIVAS POSIBLES - PROCEDENCIA DEL REGIMEN: CONEXION CON LA OPERACION ALCANZADA

17 PROPUESTAS – ALTERNATIVAS POSIBLES - MULTIPLICIDAD DE REGIMENES SOBRE UNA MISMA OPERACION: RESPETAR CRITERIO DE CONEXION ESPACIAL CON LA OPERACION + APLICACION DE UN COEFICIENTE MINIMO DE C.M. A LA JURISDICCION

18 PROPUESTAS – ALTERNATIVAS POSIBLES - BASE IMPONIBLE SUJETA AL REGIMEN: APLICAR SEGUN COEFICIENTE ATRIBUIBLE A LA PROVINCIA O PORCENTAJE SEGUN REGIMEN ESPECIAL (TANTO EN RETENCION COMO EN PERCEPCION)

19 PROPUESTAS – ALTERNATIVAS POSIBLES - INFORMACION FISCAL DE LOS SUJETOS PASIBLES: BASE DE DATOS COMUN DE CONTRIBUYENTES DEL C.M.

20 PROPUESTAS – ALTERNATIVAS POSIBLES - AGENTES COMO SUJETOS PASIBLES: EXCLUSION

21 PROPUESTAS – ALTERNATIVAS POSIBLES - GENERACION DE PERMANENTES SALDOS A FAVOR: OTORGAMIENTO DE CERTIFICADOS DE EXCLUSION EN FORMA AUTOMATICA

22 PROPUESTAS – ALTERNATIVAS POSIBLES - CONCLUSION: UNICO SISTEMA A NIVEL DE TODAS LAS PROVINCIAS DEJANDO A SALVO DETERMINADAS PARTICULARIDADES – REGIMENES ESPECIALES-