Contabilidad V

TP n° 1 Ejercicio de aplicación (temario) Prepare el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados Consolidados al 31/12/20X4 del grupo económico formado por Controlante SA y Controlada SA en base a los datos detallados a continuación: 1.Controlante SA compró el 80% del paquete accionario de Controlada SA el 31/12/20X3 por $3600. A los efectos de la transacción se consideró un Mayor Valor de Bs de Uso por $500 y un Mayor Valor de una deuda por $ 75.- El PN Contable de Controlada SA a esa fecha ascendía a $ El Capital Social de Controlada SA al X3 estaba formado por 2100 acciones ordinarias con voto simple de VN $1 cada una 3.El 30/09/20X4 Controlada SA vendió mercaderías a Controlante SA por $210, con un costo de $110. Al cierre Controlante SA había vendido el 60% de la mercadería. Ambas empresas valúan los bienes de cambio al costo de reposición, el que no sufrió variaciones hasta el cierre. Al cierre de la operación Controlante SA debía la operación, la que generó resultados financieros por $ El 01/07/20X4 Controlante SA vendió a Controlada SA un terreno por $1000. El valor contable del mismo era de $ En Asamblea Ordinaria del 15/04/20X4 Controlada SA distribuyó dividendos en acciones por $800 y en efectivo por $500. Se distribuyeron el X4. 6.Los Bs de Uso por los que Controlante S.A. reconoció diferencias tienen una vida útil restante de 5 años. Durante el ejercicio se canceló el pasivo objeto de la diferencia. La Llave Positiva se amortiza en 20 años.

Planilla de Consolidación del Estado de Situación Patrimonial Observación: la planilla de consolidación trascribe los Estados de Sit. Patrimonial individuales de las empresas del grupo, previendo líneas para el valor Llave de Negocio y para la Participación de Socios Minoritarios sobre el PN de Controlada SA

Planilla de Consolidación del Estado de Resultados Observación: la planilla de consolidación trascribe los Estados de Resultados individuales de las empresas del grupo, previendo una línea para la Participación de Socios Minoritarios sobre el resultado del ejercicio de Controlada SA

Caso de Aplicación: Solución Costo de adquisición de la Inversión en Controlada SA: $3600 Valor de los Activos Netos identificables y Deter. Valor LLave: Análisis de la compra de la Participación en Controlada SA Registración contable de Controlante SA al momento de la compra:

Caso de Aplicación: Solución (cont) Distribución de Asamblea al 15/04/20X4: Análisis de la aplicación de VPP durante el ejercicio : Registración contable de Controlante SA al y de 20X4:

Caso de Aplicación: Solución (cont) Reconocimiento de resultado al X4 (regla gral): Result. Ejerc de Controlada SA x % tenencia de Controlante SA $950 X 80%= $760 Análisis de la aplicación de VPP al cierre X4 Eliminación resultados no trascendidos X4: 1) Venta Terreno de Controlante SA  Controlada SA: Vta $1000- Costo $800= $200 Res Vta (Controlante SA) Terreno Sobrevaluación $200 (Controlada SA)

Caso de Aplicación: Solución (cont) Análisis de la aplicación de VPP al cierre X4 Eliminación resultados no trascendidos X4: 1) Venta Mercadería de Controlada SA  Controlante SA: Vta $210- CMV $110= $100 Res Bruto (Controlada SA) Mercadería Sobrevaluación $100X40%= $40 (Controlante SA) Absorción Mayores y Menores Valores VPP al X4: 1) Mayor Valor bs Uso: 400 / 5años= $80 (pérdida) 2) Mayor Valor Pasivo: absorción total $60 (ganancia) Res Financ. Trascendidos

Caso de Aplicación: Solución (cont) Análisis de la aplicación de VPP al cierre X4 Amortización valor Llave Negocios al X4: Valor Llave: $700 / 20 años= $35 Valor de la Inversión VPP y del Result. Inversión VPP al X4

Planilla de Consolidación del Estado de Situación Patrimonial Observación: la planilla de consolidación trascribe los Estados de Sit. Patrimonial individuales de las empresas del grupo, previendo líneas para el valor Llave de Negocio y para la Participación de Socios Minoritarios sobre el PN de Controlada SA

Planilla de Consolidación del Estado de Resultados Observación: la planilla de consolidación trascribe los Estados de Resultados individuales de las empresas del grupo, previendo una línea para la Participación de Socios Minoritarios sobre el resultado del ejercicio de Controlada SA

TP 1: Planilla de Consolidación del Estado de Situación Patrimonial (alternativa) Observación: la planilla de consolidación trascribe los Estados de Sit. Patrimonial individuales de las empresas del grupo, previendo líneas para el valor Llave de Negocio y para la Participación de Socios Minoritarios sobre el PN de Controlada SA

TP 1: Planilla de Consolidación del Estado de Resultados (alternativa) Observación: la planilla de consolidación trascribe los Estados de Resultados individuales de las empresas del grupo, previendo una línea para la Participación de Socios Minoritarios sobre el resultado del ejercicio de Controlada SA

Estado de Situación Patrimonial Consolidado al X4

Estado de Resultados Consolidado por el periodo X 4 al X4

TP Nº 2 Consolidación de Estados Contables La sociedad MAR S.A. posee el 80% del capital y de los votos posibles de la sociedad RÍO S.A. Los estados contables de ambas empresas al 31/12/X4 son los siguientes:

TP Nº 2 Consolidación de Estados Contables (Temario Cont.) Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el X4

TP Nº 2 Consolidación de Estados Contables (Temario Cont) DATOS COMPLEMENTARIOS (3) RIO S.A. vendió mercaderías a MAR S.A. por valor de $ 100. La utilidad bruta de las operaciones fue de $ 40. Al cierre MAR S.A. tenía el 100% de las mercaderías y adeudaba $50 de la operación. Los Intereses devengados hasta el cierre fueron $10. Se Pide: Complete las Planillas de consolidación del Estado de Situación Patrimonial, el Estado de Resultados que se transcriben a continuación y presente los Estados Consolidados del grupo económico al 31/12/X3

Planilla de consolidación del Estado de Situación Patrimonial al X4

Planilla de consolidación del Estado de Resultados por ejercicio al X4

Estado de Situación Patrimonial Consolidado al X4

Estado de Resultados Consolidado por el ejercicio finalizado el X4

Planilla de consolidación al X4 (soluc)

Estado de Situación Patrimonial Consolidado al X4

Estado de Resultados Consolidado por el ejercicio finalizado el X4