30/05/20161 Modelo Costo-Volumen- Utilidad Cap 5

Introducción Las herramientas que integran la contabilidad administrativa sirven de apoyo a la administración en dos funciones : planeación y control. El modelo CVU es un apoyo fundamental en la fase de planeación el diseño de acciones que al igual que los presupuestos, permiten un desarrollo integral. Este modelo completa la etapa de Planeación Estratégica y facilita la toma de decisiones. 30/05/20162

Elementos para su determinación CostosVolumenPrecio 30/05/20163 En el proceso de planeación operativa de una empresa se tienen tres elementos para encauzar su futuro: Es necesario conocer los efectos de la variaciones a la utilidad derivados de cambios en las tres variables para efectuar la planeación mas adecuada para la empresa.

Variables Costo Volumen Precio unica variable que puede ser controlada por la empresa (administracion de costos ) : depende de factores como estrategias de comercializacion, mercadotecnia, preferencia del publico, capacidad de demanda etc. variable no controlable para la empresa ya que este es fijado por el mercado (oferta y demanda). 30/05/20164

Una necesaria separación de los costos fijos y variables (costeo directo) Conocer lo que es el margen de contribución. (Ventas menos Costos variables). El margen de contribución representa la riqueza residual con que la empresa intentará cubrir todos sus costos fijos. Se deben de cumplir dos condiciones:Que el precio de venta sea mayor que el costo variable Que el volumen de ventas sea lo suficientemente grande para que genere un margen de contribucion superior a los costos fijos 30/05/20165 Fundamentos del modelo

 Algebraica X = CF / P – CV Determina unidades necesarias a vender para obtener el punto de equilibrio.  Grafica Se muestra como los cambios en los ingresos o costos a diferentes niveles, generan utilidad o pérdida. 30/05/20166 Formas de representar el Modelo

Los ingresos y los costos tienen un comportamiento lineal dentro de un nivel relevante. Existe sincronizacion perfecta entre unidades de venta y unidades de producción Existe perfecta diferenciación de costos fijos y variables. 30/05/20167 Supuestos del Modelo

30/05/20168 Aumentos en variablesPunto de equilibrio Si aumenta costo variable Aumenta Si aumenta precio de ventaDisminuye Si aumentan los costos fijosAumenta Si aumenta volumen de ventasDisminuye Análisis del efecto de cambios en las variables Si hay disminuciones en las variables el resultado en punto de equilibrio es lo contrario.

Uso del modelo para planeación de utilidades Ingresos a obtener para obtener determinada utilidad (C.F. Utilidad deseada) Margen de contribución unitario Cuando se manejen varios productos será necesario obtener un margen de contribución ponderado. (mezcla de líneas) Su utilización mediante el punto de indiferencia. Ingresos a obtener para obtener determinada utilidad (C.F. Utilidad deseada) Margen de contribución unitario Cuando se manejen varios productos será necesario obtener un margen de contribución ponderado. (mezcla de líneas) Su utilización mediante el punto de indiferencia. 30/05/20169

Palanca de operación : Es el incremento de utilidades debido al empleo óptimo de los costos fijos originados por una capacidad instalada. Si el margen de contribución es mayor que los costos fijos la empresa tiene un apalancamiento positivo de operación. Si sucede lo contrario, la empresa tiene un apalancamiento negativo de operación Palanca de operación : Es el incremento de utilidades debido al empleo óptimo de los costos fijos originados por una capacidad instalada. Si el margen de contribución es mayor que los costos fijos la empresa tiene un apalancamiento positivo de operación. Si sucede lo contrario, la empresa tiene un apalancamiento negativo de operación 30/05/ Palanca de operación y su riesgo

Calculo de los efectos Efecto de la palanca de operación % de cambio en ebit % de cambio en ventas Efecto de la palanca financiera % de cambio en utilidad antes de impuestos % de cambio en ebit Efecto combinado Efecto de palanca de operación efecto de palanca financiera 30/05/201611

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