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1 EVOLUCIÓN DE LA TRIBUTACION EN COLOMBIA Y SUS DESAFIOS (1990-2006) Por: Sergio Clavijo Director de Anif (Ass. Nal. Inst. Financieras de Colombia) Enero.

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1 1 EVOLUCIÓN DE LA TRIBUTACION EN COLOMBIA Y SUS DESAFIOS ( ) Por: Sergio Clavijo Director de Anif (Ass. Nal. Inst. Financieras de Colombia) Enero de 2007

2 2 Objetivos: Pasar revista a la estructura tributaria de América Latina. Contextualizar la situación de Colombia: - Evaluamos tendencias históricas. - Impuestos nacionales-territoriales. - Directos-indirectos. - Relación impo-renta e impuestos a la riqueza. (patrimonio).

3 3 Mensajes: Se requiere mayor transparencia. Menos contradicciones tributarias: acabar la amalgama de elevadas tasas de impo-renta, con múltiples exenciones. Mejora de la equidad tributaria en impuestos directos. Incremento de la base-tasa del IVA: compensar efectos temporales arancelarios.

4 4 I. La Colcha de Retazos en Colombia: Tipo de ImpuestoRecaudo ( % del PIB ) Sobre - Tasa Imporrenta (10%) 0,3 - 0,5 Aranceles (15% a 8%)0,2 - 0,3 Total1,2 - 2,5 0,5 - 0,9 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) Patrimonio (0,3% a 1,2%)0,2 - 0,8 2x1000 4x1000 3x1000 0,3%-1,2% 1,2% Fuente: Dian y cálculos propios

5 5 II. Déficits Fiscales y la Tributación en América Latina Estructura Tributaria en América Latina ( SPNF, % del PIB a finales de 2005 ) Argentina *Brasil **ChileColombiaMéxico I. Ingresos Totales28,645,836,130,823,2 Tributarios22,626,321,621,410,5 Seguridad Social3,45,61,52,32,0 No Tributarios2,613,913,07,110,7 II. Gastos Totales28,049,133,131,025,5 Déficit (-) = I - II0,6-3,33,0-0,2-2,3 Balance Primario6,54,83,93,81,3 Memo: Transf. Territoriales6,12,61,05,33,3 * Incluye intereses causados y refinanciamiento forzado. ** Sector Público Consolidado. Fuente: FMI y cálculos propios

6 6 En síntesis, tres factores comunes: En ingresos, problemas para extender el IVA (México y Colombia). En gasto público, acelerada descentralización fiscal.: alto revenue-sharing (Argentina y Colombia). Transición pensional que genera problemas de caja (Argentina, Brasil y Colombia).

7 7 III. Estudio de Casos Tributarios: Colombia y Chile Impuestos de Renta e IVA: Colombia y Chile ColombiaChile Impuesto de Renta PersonalDesde 0 a 33Desde 5 a 40 * Empresarial ** IVA 1, *** Tasas Impositivas ( % )

8 8 ColombiaChile ( 1 ) ( 2 ) I. Impuestos de Renta II. IVA (% Eficiencia)38%48% III = (I+II) Renta & IVA (% del Total = III / V)57%70% IV. Otros Impuestos V = (III+IV ) Ing. Tributarios Recolección de Impuestos ( SPNF, % del PIB a finales de 2005 ) Ingresos Tributarios

9 9 Tasa de Tributación de Renta y Patrimonio 10%15%20% 0,331,730,730,2 0,533,732,031,2 1,240,736,734,7 Fuente: Cálculos propios Utilidad Patrimonial Tasa de gravamen empresarial en Colombia (incluyendo alivio por reinversión de utilidades) (%) Tasa sobre Patrimonio

10 10 Zona Nórdica24 Suecia25 Finlandia22 Dinamarca25 Zona Euro-Latina18 España16 Italia20 Grecia18 Zona Latino-Americana15 Chile 19 Colombia16 Unión Europea19 Tasas de IVA según Zonas ( Porcentajes en 2001 )

11 11 IV. El Perverso Efecto de los Alivios Tributarios El Ministro de Hacienda de los Estados Unidos, Paul ONeill ( ) [Como buen CEO que fui de ALCOA, la gran multinacional del aluminio, durante los años , puedo atestiguar que] …. yo nunca hice una decisión de inversión productiva sobre la base de alivios tributarios y creo que los buenos y verdaderos empresarios tampoco hacen sus decisiones de inversión fundamentados en los sesgos temporales provenientes de dichos alivios tributarios (Suskind, 2004 p.49 nuestra versión libre).

12 12 La parábola de las exenciones tributarias productivas- especulativas. O… la Teoría General del Segundo Mejor… solo analizar el efecto de primeras vueltas

13 13 V.Conclusiones Entre : Colombia elevó tasa de impo-renta a 38,5% en 2002 (un alza de 8,5%) y luego la redujo hasta 33% a partir de Tasa del IVA al 16% (un alza de 6%). Bases gravables se expandieron y recaudo total subió en 5% del PIB. Pero gasto público subió el doble (10% del PIB).

14 14 Colombia tiene doble desafío: Sustituir recaudos por 2.5% del PIB, por concepto de Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), Impuesto al Patrimonio (IPA) y Aranceles. Países social-demócratas elevan la tasa del IVA y extienden su cobertura. Reducir gastos en pensiones y transferencias territoriales.


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