Prepared by LatinUS Group Planeación de impuestos para inversiones en bienes raíces en los Estados Unidos.

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1 Prepared by LatinUS Group Planeación de impuestos para inversiones en bienes raíces en los Estados Unidos

2 Prepared by LatinUS Group Estructura de impuestos según entidad FIRPTA (Foreign Investment Real Property Tax Act)

3 Prepared by LatinUS Group Objetivos de la planeación de impuestos Repatriación de utilidades Repatriación de utilidades Protección de activos Protección de activos Transferencia de fondos entre entidades sin incrementar el factor impositivo Transferencia de fondos entre entidades sin incrementar el factor impositivo Minimización del impacto impositivo. Minimización del impacto impositivo.

4 Prepared by LatinUS Group Definiciones Extranjero: No residente o compañía extranjera. Extranjero: No residente o compañía extranjera. Ingreso Pasivo: Dividendos, Intereses, rentas netas Ingreso Pasivo: Dividendos, Intereses, rentas netas Interés en bienes raíces: Incluye la participación en un activo real, participación en un “partnership” o participación accionaria. Interés en bienes raíces: Incluye la participación en un activo real, participación en un “partnership” o participación accionaria. Rendimientos financieros de “portafolio” (inversión en propiedad): Intereses pagados a una entidad extranjera que no tenga una participación mayor al 10% en la entidad US. Rendimientos financieros de “portafolio” (inversión en propiedad): Intereses pagados a una entidad extranjera que no tenga una participación mayor al 10% en la entidad US.

5 Prepared by LatinUS Group Actividades en propiedad raiz Operación de renta Operación de renta ActivaActiva No ActivaNo Activa Desarrollo de un proyecto Desarrollo de un proyecto Valorización Valorización Inventario. Inventario.

6 Prepared by LatinUS Group Alternativas de decisión Persona Jurídica Persona Jurídica Protección de activos Protección de activos Grupo “holding” Grupo “holding” Corporación y Compañías limitadas. Corporación y Compañías limitadas.

7 Prepared by LatinUS Group Cálculo de impuestos Persona extranjera recibiendo ingresos pasivos (intereses y dividendos) paga 30% impuesto. Persona extranjera recibiendo ingresos pasivos (intereses y dividendos) paga 30% impuesto. Si ninguna distribución se ha hecho al vender la propiedad y la corporación se liquida, generalmente se evita el 30% de impuestos. Si ninguna distribución se ha hecho al vender la propiedad y la corporación se liquida, generalmente se evita el 30% de impuestos. Distribución de utilidades de una compañía holding a socios extranjeros no pagan impuestos si la holding tiene más de 5 años. Distribución de utilidades de una compañía holding a socios extranjeros no pagan impuestos si la holding tiene más de 5 años. El porcentaje máximo de impuestos para individuos y corporaciones el del 35%. El porcentaje máximo de impuestos para individuos y corporaciones el del 35%. Para individuos el % máximo para ganancias de capital es del 15% Para individuos el % máximo para ganancias de capital es del 15% Para las corporaciones las ganancias de capital se calculan como ingreso corriente y pagan impuestos de acuerdo al rango de utilidades combinadas. Para las corporaciones las ganancias de capital se calculan como ingreso corriente y pagan impuestos de acuerdo al rango de utilidades combinadas.

8 Prepared by LatinUS Group Cálculo de impuestos Ganancias o pérdidas para una entidad extranjera en la venta de un interés en inmueble incluyendo la venta de acciones de una empresa US si el 50% o más de los activos son inmuebles, se considera como negociación activa. Ganancias o pérdidas para una entidad extranjera en la venta de un interés en inmueble incluyendo la venta de acciones de una empresa US si el 50% o más de los activos son inmuebles, se considera como negociación activa.

9 Prepared by LatinUS Group Sección 1031 Intercambio de propiedades con impuestos diferidos en las ganancias de capital

10 Prepared by LatinUS Group Método por el cual se intercambian propiedades sin el pago de impuestos sobre ganancias de capital Método por el cual se intercambian propiedades sin el pago de impuestos sobre ganancias de capital La sección 1031 permite posponer en forma indefinida el pago de impuestos sobre ganancias de capital y recobro de la depreciación. La sección 1031 permite posponer en forma indefinida el pago de impuestos sobre ganancias de capital y recobro de la depreciación.

11 Prepared by LatinUS Group Aplicaciones de la sección 1031 Intercambio de propiedades por una de mayor valor Intercambio de propiedades por una de mayor valor Cambiar el tipo de inversión Cambiar el tipo de inversión Relocalizar la inversión Relocalizar la inversión Diversificar de una a varias o visceversa Diversificar de una a varias o visceversa Cambiar de una inversión productiva a una no productiva o visceversa. Cambiar de una inversión productiva a una no productiva o visceversa.