IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

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1 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

2 CIERRE IMPUESTO SOCIEDADES 2007: NOVEDADES
“Decíamos en DICIEMBRE 2006:” NF 3/96 DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES  Una Norma “en situación terminal” - OBJETIVOS A CORTO PLAZO: SEGURIDAD JURÍDICA BLINDAJE DE LAS NORMAS FORALES Elevar su rango normativo NUEVA NORMA FORAL DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. - ESCENARIO PARA 2007 BIZKAIA: Anteproyecto - ”BORRADOR” NF I/S  Nueva NF en 2007 GIPUZKOA ALAVA P.VASCO  INCERTIDUMBRE 2007 Modificaciones puntuales  Nueva NF se verá si 2

3 CIERRE IMPUESTO SOCIEDADES 2007: NOVEDADES
“Decimos a DICIEMBRE 2007:” - OBJETIVOS A CORTO PLAZO: SEGURIDAD JURÍDICA BLINDAJE DE LAS NORMAS FORALES Elevar su rango normativo NUEVA NORMA FORAL DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. ESCENARIO PARA 2007 LOS TRES TERRITORIOS  Modificaciones Puntuales = Pendiente GIPUZKOA = Sigue la INCERTIDUMBRE 3

4 CIERRE IMPUESTO SOCIEDADES 2007: NOVEDADES
EFECTOS DESDE BIZKAIA: NF 6/2007 de 27 de marzo: BOB 12/4/07 ALAVA: NF 13/2007 de 26 de marzo: BOTHA 20/4/07 GIPUZKOA: ¿DECRETO?

5 CIERRE IMPUESTO SOCIEDADES 2007: NOVEDADES
- OPERACIONES VINCULADAS - EXENCION POR REINVERSIÓN TIPO DE GRAVAMEN SOBREVIVEN DESAPARECEN DED. AFMN - DED. MEDIOS TECNOLOGICOS DED. PATRIMONIO CULTURAL - DED. GASTOS GUARDERIAS DED I+D+i DED. VALORES RENTA VARIABLE - DED. RIP - DED. C.E. - DED. MEDIO AMBIENTE - DED. EXPORTACIÓN - DED. CONTRIBUCION EPSV DED. GASTOS FORMACION DED. C .E. COLECTIVOS ESPECIALES

6 CIERRE IMPUESTO SOCIEDADES 2007
REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS Exención 100 % de RENTA generada (tras corrección DM) transmisión I.MAT o INMAT AFECTO a explotación económica. Exención 60 % de RENTA generada transmisión PARTICIPACIONES  5% con  1 año antigüedad Requisitos: Reinversión importe transmisión en mismos elementos patrimoniales, -1/+3 años Mantenimiento de los elementos reinvertidos; 5 años inmuebles; 3 años los b. muebles. Incompatibilidades: Los elementos objeto Reinversión no otros beneficios fiscales, excepto Amortización Acelerada planificación: RENTA x TG  INVERSIÓN x % DED Aprovechar para la reinversión, bienes no incentivables en deducciones como usados, utillaje, terrenos, ….

7 CIERRE IMPUESTO SOCIEDADES 2007: NOVEDADES
TIPO DE GRAVAMEN BIZKAIA Y ALAVA GENERAL: 28 % PEQUEÑA EMPRESA : 24 % ¿GIPUZKOA? Requisitos pequeña empresa: Que lleve a cabo una explotación económica. Que su volumen de operaciones, no supere los 6 Mm de €, o bien, que su inmovilizado neto no rebase los € Que su plantilla no supere las 50 personas empleadas

8 CIERRE IMPUESTO SOCIEDADES 2007
ART. 37: DEDUCCIÓN POR INVERSIONES EN AFMN 10 % de las inversiones en AFMN (excepto terrenos, utillaje, y “vehículos”), aplicaciones informáticas y leasing (excepto edificios) AFECTOS a explotaciones económicas. Requisitos: Superar límite cuantitativo de € y límites porcentuales del 10% VNC - 15% VBC. Ambos límites deberán cumplirse únicamente atendiendo a Inversiones incentivables. Incompatibilidades No otro beneficio fiscal excepto L/A y A/A ART. 38: Deducción por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio cultural, así como por inversiones en producciones cinematográficas y en edición de libros. ART. 39: DEDUCCIÓN RESERVA PARA INVERSIONES PRODUCTIVAS 10 % de cantidades del Resultado Contable destinado a Reserva, que deberá materializarse en 2 años en inversión en AFMN (salvo terrenos y “vehículos”)

9 CIERRE IMPUESTO SOCIEDADES 2007: NOVEDADES
ART. 40 / 41/ 42: DEDUCCIÓN POR ACTIVIDADES DE I+D+i 30 % de Gastos en I+D + 20 % adicional sobre Exceso media de 2 años anteriores + 20 % adicional de gastos de personal cualificado adscrito en exclusiva a la actividad y proyectos contratados con organismos públicos. 10 % de inversiones en I mat o inmat. (no inmuebles y terrenos) AFECTOS exclusiva I+D 15 % de gastos relacionados con Diseño industrial e ingeniería de procesos, patentes, licencias y know-how. 20 % de gastos relacionados con proyectos encargados a det. Organismos y certificados de calidad ISO – – GMP o similares. Requisitos Calificar y acreditar la actividad e identificar partidas  subvención, certificación de organismo Remisión al Reglamento que establecerá órgano que emita INFORMES motivados sobre el cumplimiento de los requisitos científicos y tecnológicos exigidos. Incompatibilidades No otro beneficio fiscal, salvo L/A y A/A. Deducción sin límite de cuota 9

10 CIERRE IMPUESTO SOCIEDADES 2007: NOVEDADES
ART.43: DEDUCCIÓN POR INVERSIONES Y GASTOS VINCULADOS A PROYECTOS QUE PROCUREN EL DESARROLLO SOSTENIBLE, LA CONSERVACIÓN Y MEJORA DEL MEDIO AMBIENTE Y EL APROVECHAMIENTO MAS EFICIENTE DE FUENTES DE ENERGIA 30 % de inversiones en AFN (+ leasing) AFECTOS a reducción y corrección del impacto contaminante. (Equipos incluidos en el listado Vasco de Tecnologías limpias Orden 30/6/06 Dpto. Medio ambiente del Gobierno Vasco) 15 % de inversiones en AFN para proyectos de tratamiento de residuos y depuración aguas transporte sostenible regeneración espacios naturales empleo energías renovables 15 % de inversiones en AF y gastos afectos a la limpieza de suelos contaminados Incompatibilidad No otro beneficio fiscal excepto L/A y A/A. Requisitos: A requerimiento Administración, presentación de certificación de Gobierno Vasco o Diputación Foral acreditativa.

11 CIERRE IMPUESTO SOCIEDADES 2007: NOVEDADES
D. Transitoria 27 de NF 3/96: DED. POR ACTIVIDADES DE EXPORTACIÓN 12 % de inversiones en creación sucursales o adquisición de participaciones en sociedades extranjeras relacionadas con actividad exportadora (mínimo 25 %) 12 % de gastos propaganda y publicidad, de apertura mercados extranjero, concurrencia ferias… Deducción revisada en el seno de la UE, no aplicable a montaje de red distribución en exterior a partir de 21/3/06. REDUCCIÓN PAULATIVA INCENTIVO FISCAL: 2008: 9 % 2009: 6 % 2010: 3 % 2011: NO DEDUCCIÓN

12 CIERRE IMPUESTO SOCIEDADES 2007
ART. 44: DEDUCCIÓN POR CONTRIBUCIONES EMPRESARIALES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL 10 % de las APORTACIONES empresariales a favor de trabajadores (límite anual €) Requisitos Las aportaciones afectas al colectivo de trabajadores  NO DISCRIMINACION Se realicen a sistemas de previsión social de los que el S. Pasivo sea promotor o socio protector No aplicable a compromisos específicos consecuencia de expediente regulación empleo ART. 44 BIS: DEDUCCIÓN POR GASTOS DE FORMACIÓN PROFESIONAL 10 % gastos formación + 15% adicional por el exceso de gastos del periodo respecto a la media de los 2 anteriores. Incluye certificado OHSAS y los incurridos para habituar trabajadores nuevas tecnologías.

13 CIERRE IMPUESTO SOCIEDADES 2007: NOVEDADES
ART. 45: DEDUCCIÓN POR CREACIÓN DE EMPLEO EN COLECTIVOS CON ESPECIALES DIFICULTADES DE INSERCIÓN LABORAL Desaparece CE plantilla indefinida normal: DISP. TRANSITORIA 1ª NF 6/07: Sólo deducción por los “picos 2006” 3.000 € por cada persona/año de INCREMENTO del PROMEDIO de plantilla indefinida de Colectivos con especiales dificultades de inserción en el mercado de trabajo, respecto ejercicio anterior y mantenimiento del mismo 2 años siguientes. 13

14 CIERRE IMPUESTO SOCIEDADES 2007: NOVEDADES
ART. 46: NORMAS COMUNES A LAS DEDUCCIONES 1.- LÍMITE APLICACIÓN CREDITOS FISCALES 2006: 45 % sobre Cuota líquida para deducciones con límite (todos menos CE, GFP y D. renta variable) 100 % sobre Cuota líquida para deducciones sin límite . 2007: 45 % sobre Cuota líquida para deducciones con límite (Prácticamente todos) 100 % sobre Cuota líquida para deducciones sin límite (I+D+i y “picos CE 2006”) D. TRANSITORIA 28 NF 3/96: DEDUCCIONES PENDIENTES A 1/1/07: Según su normativa 14

15 CIERRE IMPUESTO SOCIEDADES 2007: NOVEDADES
APLICACIÓN: Generados en ejercicios anteriores con límite (preestablecido en sus normativas) Generados en ejercicio con límite (NO > 45% C.L,) Generados en ejercicios anteriores sin límite Generados en ejercicio sin límite Ded. Pendientes aplicación 15 AÑOS. 2.- BASE DEDUCCIÓN: Si subvenciones, descontar % resultante de tipo gravamen aplicable a la entidad. 3.- MANTENIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS Se permite sustituirlos en el plazo de 3 meses. 15

16 OTRAS NOVEDADES SOCIEDADES PATRIMONIALES
Se mantiene este régimen fiscal especial de tributación por el IS. Requisitos Si 90 días + 50% activo VALORES ó NO AFECTO ACTIVIDADES ECONOMICAS Si TODOS SOCIOS PERSONAS FISICAS Si 90 % INGRESO DE RENTAS DEL AHORRO (En IRPF) Base imponible: ingresos íntegros sin gastos deducibles. Reglas especiales: Ingresos íntegros del arrendamiento de viviendas computan al 80% Solo deducibles los intereses, con el límite de los ingresos por arrendamiento vivienda Exención de euros por percepción de dividendos Imposibilidad de generar bases imponibles negativas a partir de 2007 Imposibilidad de compensar bases imponibles negativas y deducciones pendientes de aplicación de ejercicios anteriores. Tributación al 18 %. 16

17 IMPUESTO sobre la RENTA de las PERSONAS FISICAS

18 NOVEDADES IRPF R.TRABAJO R. ACT. ECA r.c. mobiliario R.C.MOBILIARIO
R.C.INMOBILIARIO R.C.INMOB. (VIVIENDAS) ganancias GANANCIAS = B.I.GENERAL = B.I.AHORRO - REDUCCIONES = B.L. GENERAL = B.L.AHORRO * TG TARIFA: % * TG: 18% = C.I.GENERAL = C.I.AHORRO = CUOTA INTEGRA - DEDUCCIONES = CUOTA LÍQUIDA 18

19 NOVEDADES IRPF (DF 207/2007) CON EFECTOS DESDE 1 DE ENERO 2008:
OBLIGACIÓN DE RETENER AL SATISFACER ARRENDAMIENTOSDE INMUEBLES URBANOS CUANDO ARRENDADOR A PESAR DE ESTAR DADO DE ALTA EN EPÍGRAFE DE ARRENDAMIENTOS EN EL IAE, NO PAGUE CUOTA POR ESE IMPUESTO ( VALOR CATASTRAL INMUEBLES INFERIOR A EUROS) MODIFICACIÓN CUANTÍAS: GASTOS LOCOMOCIÓN: NO RENTA HASTA 0,29 EUROS / KILOMETRO GASTOS MANUTENCIÓN: NO RENTA HASTA 26,67 EUROS(“COMIDA”) Y 53,34 EUROS (“COMIDA Y CENA”). SI DESPLAZAMIENTO A EXTRANJERO 48,08 EUROS Y 91,35 EUROS RESPECTIVAMENTE. COMEDORES DE EMPRESA: NO RETRIBUCIÓN EN ESPECIE HASTA 9 EUROS DIARIOS. 19