INVERSIONES Y SUS RESULTADOS CATEDRA DE AUDITORIA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL LITORAL FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS.

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1 INVERSIONES Y SUS RESULTADOS CATEDRA DE AUDITORIA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL LITORAL FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

2 De que inversiones hablamos? INVERSIONES2

3 3 DESCRIPCION DEL COMPONENTE: (RT 9) Son las realizadas con el ánimo de obtener una renta u otro beneficio, explícito o implícito, y que no forman parte de los activos dedicados a la actividad principal del ente, y las colocaciones efectuadas en otros entes.  INCLUYEN ENTRE OTRAS: TITULOS VALORES PUBLICOS Y/O PRIVADOS: Bonos del Gobierno, Acciones, Cuotas partes OBLIGACIONES TRANSFERIBLES: Obligaciones negociables, depósito a plazo fijo, Letra de tesorería PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES CONTROLADAS Y/VINCULADAS: según ley 19.550; incluye Llaves de negocio INMUEBLES Y PROPIEDADES: en alquiler

4 INVERSIONES4 CRITERIOS DE VALUACION Moneda Extranjera: ---> Tipo de cambio a F.Cierre Títulos Públicos: ---> V.N.R. (valor neto de realización) Acciones: --> V.N.R. (valor neto de realización) Plazo Fijo: --> Valor del depósito más los intereses o ajustes devengados Títulos Públicos: --> Valor Técnico: Valor adquisición más intereses devengados a la Tasa Interna de Retorno menos cobranzas o amortizaciones Participaciones en otros entes: --> Controlante, control conjunto o influencia significativa: V.P.P. (R.T. 21) V.P.P. --> P.Neto (Sociedad) * Acciones en poder controlante Cantidad de Acciones en circulación Inmuebles de Renta: Costo original + mejoras - Amortiz. Acum.

5 INVERSIONES5 INFORMACION COMPLEMENTARIA  Notas a los EE.CC. Sobre criterios de valuación.  Anexos: Inversiones en Títulos Valores y Participaciones  Activos y Pasivos en Moneda Extranjera  Información sobre los resultados por Tenencia generados por los activos.  Criterio corriente o no corriente  Verificar que el valor contable no supera el valor recuperable.  Previsión para Desvalorización de Títulos y Acciones

6 INVERSIONES6 Evaluación preliminar del Riesgo de Control  Evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y control interno de una entidad para prevenir o detectar y corregir afirmaciones erróneas  Documentar la comprensión y evaluación del riesgo en el sistema de contabilidad y de control interno.  Las técnicas utilizadas para ello son: cuestionarios, descripciones narrativas, listas de verificación, diagramas de flujo, lectura de manuales y circulares  Proceso de Auditoría de Arens y Loebbecke, Auditoría Un Enfoque Integral  Modelo del Informe C.O.S.O. Para el componente

7 INVERSIONES7 CONTROL INTERNO  Ambiente de Control: Necesidad de Registros detallados de Activos: Bienes existentes, vida útil, Cuota de amortizaciones, Tasa de interés, etc. Sociedad o agente de Bolsa con el que se opera. Detalle de los gastos y/o comisiones Controles sobre las inversiones en Activos y en el seguimiento de los rendimientos de los mismos.

8 INVERSIONES8 Evaluación de los Controles Directos  Controles Gerenciales. Presupuesto de Adquisición de Inversiones.  Seguimiento de la información contable del rubro.  Preparación de Informes Gerenciales y de excepción.  Controles de Procesamiento y Funciones de procesamiento.  Controles para el seguimiento del rendimiento de los activos.

9 INVERSIONES9 MATRIZ DE RIESGO  Combinación de Riesgo Inherente y de Control

10 INVERSIONES10 Objetivos del Trabajo del Auditor  Lo registrado es real  Lo registrado es propio  Todo lo real está registrado  La valuación es correcta  La exposición es correcta  Las transacciones han sido contabilizadas conforme las normas  Existencia  Propiedad  Integridad  Valuación  Exposición  Acaecimiento de los resultados del ciclo

11 INVERSIONES11 Procedimientos sustantivos Confirmación de Tenencia de Terceros (Caja de Valores, Sociedad de Bolsa) Revisión de documentación respaldatoria de movimientos del período, Boletos de compra/venta, órdenes de pago, transferencias Inventario de las existencias a fecha de cierre Revisión valuación conforme a cotizaciones vigentes a Fecha de Cierre. Análisis de los gastos de venta (pruebas analíticas)

12 Procedimientos sustantivos (Cont.) Revisión limitaciones a la libre disponibilidad de los Títulos Recálculo de intereses, amortizaciones, y/o resultado rescate de títulos. Revisión de la correcta exposición de los mismos. Cotejo de los valores s/ auditoría con los saldos contables. Análisis de las cuentas de resultados involucradas para analizar los procedimientos contables utilizados. Cotejo de información relacionada, en especial, ciclo de Tesorería. INVERSIONES12

13 INVERSIONES13 Controles Internos que interesan al Auditor a)Manejo de fondos b)Autorizaciones c)Registros contables d)Acceso Físico e)Comprobaciones Físicas f)Bienes entregados en arrendamiento g)Participaciones permanentes en otros entes

14 INVERSIONES14 Práctica  Programa de Trabajo  Inventario  Cálculo de los Resultados por Tenencia.  Hoja llave  Documentación Respaldatoria

15 INVERSIONES15  Muchas Gracias!!!