Aplicación del IVA en Colombia

Aplicación del IVA en Colombia
José Elbert Castañeda Durán Aplicación del IVA en Colombia Por: JOSE ELBERT CASTAÑEDA DURAN

José Elbert Castañeda Durán
TEMARIO SUJETO DEL IVA HECHO GENERADOR DEL IVA RESPONSABLE DEL IVA BASE GRAVABLE Y CAUSACION DETERMINACION DEL IVA OBLIGACION DEL RESPONSABLE REGIMEN SIMPLIFICADO REGIMEN COMUN RETENCION DE IVA

HECHO GENERADOR DEL IVA 420 437 447 429 420 ASPECTO PERSONAL ASPECTO
ESPACIAL 420 437 HECHO GENERADOR DEL IVA 420 447 429 ASPECTO TEMPORAL ASPECTO CUANTITATIVO

Venta de bien corporal mueble gravado Prestación de servicio gravado
GENERADOR DE IVA HECHO Venta de bien corporal mueble gravado Prestación de servicio gravado Importación de bien gravado Operación de juego de suerte y azar

Prestador de servicios
OBLIGACIONES DE LOS RESPONSBLES Vendedor habitual Prestador de servicios Importador Operador de juegos

SUJETO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
José Elbert Castañeda Durán SUJETO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS SUJETO ACTIVO DEL IVA SUJETO PASIVO DEL IVA Sujeto pasivo económico del IVA Sujeto pasivo jurídico del IVA PERSONAS EXCLUIDAS DEL IVA

SUJETO PASIVO ECONOMICO
José Elbert Castañeda Durán SUJETO PASIVO ECONOMICO NO HAY PERSONAS EXENTAS Art. 482 E.T. Casos especiales Donaciones del exterior Campeonato sub 20 Universidades Públicas Misiones diplomáticas PERSONAS EXCLUIDAS DEL IVA

SUJETO PASIVO JURIDICO
José Elbert Castañeda Durán SUJETO PASIVO JURIDICO QUIEN ES RESPONSABLE DEL IVA? Propiedad horizontal PERSONAS EXCLUIDAS DEL IVA 8

HECHO GENERADOR DEL IVA Art. 420 E. T.
José Elbert Castañeda Durán HECHO GENERADOR DEL IVA Art. 420 E. T. VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN EL TERRITORIO NACIONAL IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

TERRITORIALIDAD DEL HECHO GENERADOR DEL IVA Art. 420 E. T.
José Elbert Castañeda Durán TERRITORIALIDAD DEL HECHO GENERADOR DEL IVA Art. 420 E. T. VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO EN DONDE? PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN TERRITORIO NACIONAL IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE AL TERRITORIO ADUANERO NACIONAL OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR 10

TERRITORIALIDAD DE LA VENTA Art. 420 E. T.
José Elbert Castañeda Durán TERRITORIALIDAD DE LA VENTA Art. 420 E. T. VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO ART. 1 DECRETO 3541 DE 1983 ART. 48 LEY 55 DE 1985 DOCTRINA DIAN ZONA FRANCA 11

TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO Parágrafo 3 Art. 420 E. T.
José Elbert Castañeda Durán TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO Parágrafo 3 Art. 420 E. T. PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN TERRITORIO NACIONAL DIAN EXPORTACION DE SERVICIOS 12

VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE 420 437 447 429 TERRITORIALIDAD
RESPONSABLE 420 437 VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE 447 429 BASE GRAVABLE CAUSACIÓN

VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Lit. a) Art. 420 E.T
José Elbert Castañeda Durán VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Lit. a) Art. 420 E.T VENTA Art. 421 E.T BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO revisar documentos

VENTA PARA EFECTOS DEL IVA Art. 421 E.T
José Elbert Castañeda Durán VENTA PARA EFECTOS DEL IVA Art. 421 E.T VENTA Todo acto que implique transferir el dominio de los bienes Lit. a) Retiro de bienes del inventario de mercancías disponibles para la venta Lit. b) Las incorporaciones y transformaciones de bienes gravados producidos Lit. c) revisar documentos 15

VENTA Lit. a) Art. 421 E.T Todo acto que implique transferir el dominio de los bienes a título gratuito u oneroso independiente de su denominación

ACTOS QUE IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO
José Elbert Castañeda Durán ACTOS QUE IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO Compraventa Permuta Donación Dación en pago Remate de bienes Préstamo de consumo

ACTOS QUE NO IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO
José Elbert Castañeda Durán ACTOS QUE NO IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO Suministro Consignación Préstamo de uso Arrendamiento Contrato de prenda Comodato

VENTA DE DIRECTORIOS Art. 468 E.T.
José Elbert Castañeda Durán VENTA DE DIRECTORIOS Art. 468 E.T. A TITULO ONEROSO Los directorios están gravados A TITULO GRATUITO Los directorios están excluidos

VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Art. 421 E.T.
José Elbert Castañeda Durán VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Art. 421 E.T. VENTA Retiro de bien del inventario Lit. b) Art. 421 E.T. Incorporación de mueble a Inmueble Incorporación de mueble a servicio no gravado Transformación de gravado en no gravado revisar documentos

RETIRO DE BIENES Lit. b) Art. 421 E.T.
José Elbert Castañeda Durán Retiro como venta Muestras gratuitas, promoción de ventas, propaganda Retiro que no es venta : Bienes que se rompen, pierden o que sufren daño, por obsoletos, retiro por faltantes (art.2 ley 1111/06;64 E. T.) Dian 41573/04 Retiro del inventario Retiro para gasto o para activo fijo Cuando la norma se refiere al retiro para uso no es para usar la mercancía disponible de la empresa sino para el gasto

RETIRO DE BIENES DEL INVENTARIO PARA GASTO Lit. b) Art. 421 E.T. Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u Vende 80 resmas de papel a $900 c/u mas iva Retira 20 resmas para su consumo 4. Compra 20 resmas de papel para consumo a $500 c/u INVENT IVA x P VENTA 16% 10,000 8,000 1,600 11,520 2,880 50,000 72,000 GASTO 12,880 10,000

VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T DIAN 41573/04; 87707/04 INCORPORACION Y TRANSFORMACION DE BIEN PRODUCIDO INCORPORACIÓN: de mueble a inmueble de mueble a servicio no gravado TRANSFORMACIÓN: de gravado en no gravado revisar documentos

INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T.
José Elbert Castañeda Durán INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T. EL CONSTRUCTOR QUE PRODUCE Y VENDE INMUEBLES NO ES RESPONSABLE… Pero: SI ESE CONSTRUCTOR PRODUCE PUERTAS Y VENTANAS PARA EL INMUEBLE QUE CONSTRUYE Y VENDE… ESTA INCORPORANDO MUEBLE PRODUCIDO A INMUEBLE Y ESO ES VENTA

INCORPORACION DE MUEBLES A INMUEBLES Compra arena, cemento, piedra para construir inmueble por $180,000 Compra tablas, pintura y puntillas para construir puertas del edificio por $100,000 Utiliza mano de obra laboral para construir puertas por valor de $50,000 Produce e incorpora al inmueble puertas construidas con esos costos de $150,000 PUERTAS INMUEBLE 150,000 100,000 50,000 180,000 28,800 150,000 24,000 IVA x P VENTA INMUEBLE 16,000 24,000 400,000

INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T.
José Elbert Castañeda Durán INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T. BASE GRAVABLE CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN INCORPORACIÓN: DE BIEN GRAVADO A EXCLUIDO DE BIEN GRAVADO A ACTIVO FIJO

INCORPORAR MUEBLE A SERVICIO NO GRAVADO
José Elbert Castañeda Durán INCORPORAR MUEBLE A SERVICIO NO GRAVADO EL PRESTADOR DE SERVICIO EXCLUIDO (CONSTRUCTOR DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL) CUANDO EN LA EJECUCION DE ESTE CONTRATO EXTRAE MATERIAL PÉTREO DE SU PROPIA CANTERA PARA INCORPORARLO AL SERVICIO NO GRAVADO QUE ESTÁ EJECUTANDO ESTA INCORPORANDO BIEN CORPORAL MUEBLE PRODUCIDO A SERVICIO NO GRAVADO

INCORPORACION DE MUEBLE A SERVICIO NO GRAVADO Compra mezcla de asfalto para pavimentar las calles de una ciudad por $180,000 Mano de obra en la cantera por 100,000 Repuestos de máquina utilizada en la cantera de $50,000 Extrae de la cantera material pétreo por $150,000 Produce e incorpora el material pétreo extraído con esos costos de $150,000 CANTERA SERVICIO NO GRAV. 150,000 100,000 50,000 180,000 28,800 150,000 24,000 IVA x P SERVICIO NO GRAV. 8,000 24,000 400,000

TRANSFORMACION DE BIEN GRAVADO EN NO GRAVADO Lit. c) Art. 421 E.T.
José Elbert Castañeda Durán TRANSFORMACION DE BIEN GRAVADO EN NO GRAVADO Lit. c) Art. 421 E.T. Productor de bien gravado, no vende el bien gravado producido, pero lo transforma en bien excluido para venderlo Producir harina de trigo gravada al 10% para transformarla en pan excluido Transformar

TRANSFORMACION DE BIEN GRAVADO EN NO GRAVADO Lit. c) Art. 421 E.T.
José Elbert Castañeda Durán TRANSFORMACION DE BIEN GRAVADO EN NO GRAVADO Lit. c) Art. 421 E.T. TRANSFORMAR BIENES GRAVADOS PRODUCIDOS CON TARIFA DEL 16% EN BIENES GRAVADOS AL 10% Queda ventaja entre el productor de pastas alimenticias con sémola producida frente al productor de pastas con sémola comprada

BIENES Bien Bien Incorporal Bien Inmueble Bien Corporal Excluido No causa Bienes Mueble Art. 422 Gravados José Elbert Castañeda D.

BIEN CORPORAL MUEBLE Clasificación Excluidos = No causan Art. 424 Producción de bienes exentos Art. 477 y 478 Exentos de Tarifa BIEN CORPORAL MUEBLE Exportación de bienes Art. 479 y 481 Gravados Tarifas Diferenciales del 20%, 25%, 35%, Tarifa del 3%, (8%) 14% ; 10%, A Nivel Productor. Art. 444, 446 Tarifa General 16% En todos los Niveles Art. 468

BIEN CORPORAL MUBLE EXCLUIDO
José Elbert Castañeda Durán BIEN CORPORAL MUBLE EXCLUIDO TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN SE ACUMULAN AL PRECIO

BIEN CORPORAL MUBLE EXENTO
José Elbert Castañeda Durán BIEN CORPORAL MUBLE EXENTO TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN NO SE ACUMULAN AL PRECIO Y ORIGINAN SALDO A FAVOR PARA SOLICITAR DEVOLUCIÓN

BIENES EXCLUIDOS Y EXENTOS Diferencia Productor Bienes Exentos ó Exportador Productor Bienes Excluidos Costos y Gastos IVA x P Ventas Costos y Gastos IVA x P Ventas 100 16 116 100 16 100 Precio al Consumidor: 116 Precio al Consumidor: 100 16%: IVA a favor del productor o exportador

BIENES EXENTOS, EXCLUIDOS Y GRAVADOS Diferencia Productor Bienes Exentos Productor Bienes Excluidos Productor Bienes gravados 16% Costos y Gastos Costos y Gastos Costos y Gastos 100 100 16 100 IVA x P IVA x P IVA x P 16 16 24 Ventas Exentas Ventas Excluidas Ventas Gravada 150 166 150 Precio al Consumidor: 166 Utilidad Productor: Precio al Consumidor: 150 Utilidad Productor: Saldo a Favor: Precio al Consumidor: 174 Utilidad Productor: Saldo a Pagar:

BIENES EXCLUIDOS ARTÍCULO 424 E.T. Adicionado Art. 1 Ley 818 de 2003 Adicionado Art. 10 Ley 863 de 2003 Modificado Art. 4 Ley 939 de 2004 Adicionado Art. 2 Ley 1111 de 2006 Adicionado Art. 61 Ley 1430/2010 Partidas:

BIENES GRAVADOS AL 2% YA NO EXISTEN Pasaron a excluidos Ley 1111/06 Estaban en el Art E. T. y pasaron a excluidos desde el Artículo 78 de la Ley 1111 de 2006

BIENES EXENTOS ARTÍCULO 477 Y 478 Libro cultural, cuaderno escolar Carne y despojos comestibles Leche Dian 73227/04 partida y 04.02 Huevos Queso fresco Alcohol carburante Biocombustible

BIENES GRAVADOS AL 10% (Antes 7%)
José Elbert Castañeda Durán BIENES GRAVADOS AL 10% (Antes 7%) Artículo E.T. Adicionado Art. 6 y 7 Ley 818 de 2003 Adicionado Art. 939 DE 2004 Modificado Ley 1111 de 2006 Art. 33

TARIFA PARA VEHÍCULOS Art. 469 y 471 E.T
José Elbert Castañeda Durán TARIFA PARA VEHÍCULOS Art. 469 y 471 E.T (Modicado Ley 1430/10) Tarifa del 16% Tarifa del 20% Tarifa del 25% Tarifa del 35% Partida Arancelaria 87

VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO
José Elbert Castañeda Durán VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO VENTA GRAVADA CON TARIFA VENTA EXENTA DE TARIFA VENTA EXCLUIDA DEL IVA VENTA NO GRAVADA CON IVA

VENTA GRAVADA CON TRATAMIENTO ESPECIAL
José Elbert Castañeda Durán VENTA GRAVADA CON TRATAMIENTO ESPECIAL Venta de cerveza Dcto 414/2004 Dcto 127/010 Venta de licores Dcto 1150/2003 Dcto 127/10 Venta de gaseosa art. 446 E.T. Venta de derivado del petróleo art.444 Venta de bien exento producido 439, 489 Exportación de bienes art. 479 E.T. Venta de directorio telefónico art. 468 Venta de cigarrillo y tabaco elaborado Derogado 2° Inciso Parágrafo 5 Art. 420 E. T. Decreto 4676 de 2006 Dcto 127/10

VENTA EXENTA DEL IVA Productor Art. 440 E.T.
José Elbert Castañeda Durán VENTA EXENTA DEL IVA Productor Art. 440 E.T. Venta de libro cultural Venta de cuaderno escolar Venta de carne Venta de leche Dian 73227/04 Venta de huevos Venta de queso fresco Venta de alcohol carburante y Venta de biocombustible

VENTA EXENTA DE TARIFA POR LA PRODUCCION Productor de Carnes, leche, huevos Art. 1 Dcto 1949/03 Productor de cuadernos de tipo escolar Productor de Libros de carácter científico y cultural Productor de alcohol carburante y Biocombustible POR LA EXPORTACION Exportación de bienes (Art. 479 y Lit. b) Art. 481) Venta en el país a S. C. I. (Art. 479 y Lit. b) Art. 481) Venta a empresa en zona franca (Art. 481 Lit. f)

PRODUCTOR Art. 440 E.T. QUIEN AGREGA UNO O VARIOS PROCESOS A LAS MATERIAS PRIMAS O MERCANCÍAS Casos especiales Carne Leche Huevos

PRODUCTOR DE BIEN EXENTO
José Elbert Castañeda Durán PRODUCTOR DE BIEN EXENTO PRODUCTOR DE CARNE El dueño de los bienes que los sacrifique o haga sacrificar Art. 440 E.T. PRODUCTOR ES EL DUEÑO: Persona que cría el animal y lo sacrifica o encarga el sacrificio pagando el servicio Persona que compra el animal vivo y lo sacrifica o encarga el sacrificio pagando el servicio

José Elbert Castañeda Durán PRODUCTOR DE BIEN EXENTO PRODUCTOR DE LECHE Art. 440; Lit. b) Art. 1 Dcto 1949/03 LECHE DE LA 04.01: El ganadero LECHE DE LA 04.02: El industrial que desarrolla el proceso industrial correspondiente DIAN 73227/04

José Elbert Castañeda Durán PRODUCTOR DE BIEN EXENTO PRODUCTOR DE HUEVOS Lit. c) Art. 1 Dcto 1949/03 El avicultor que desarrolla el proceso y los comercialice Venta por el productor: exenta Venta por comercializador: excluida

José Elbert Castañeda Durán PRODUCTOR DE BIEN EXENTO PRODUCTOR DE QUESO Art. 440 E.T. QUIEN DESARROLLE EL PROCESO DE PRODUCCIÓN SIN IMPORTAR QUE SEA PRODUCTOR DE LA LECHE.

EXPORTACION DE BIENES Art. 479, Lit. b) y f) Art. 481 E. T.
José Elbert Castañeda Durán EXPORTACION DE BIENES Art. 479, Lit. b) y f) Art. 481 E. T. VENTA DE BIEN DE EXPORTACION A C.I. VENTA ENTRE SOCIEDADES DE C. I. VENTA CON USUARIO DE ZONA FRANCA

EXPORTACIÓN DE BIENES Art. 479, Lit. b) Art. 481 E.T.
José Elbert Castañeda Durán EXPORTACIÓN DE BIENES Art. 479, Lit. b) Art. 481 E.T. TODO BIEN QUE SE EXPORTE QUEDA EXENTO DEL IVA EXPORTAR BIEN EXCLUIDO EXPORTAR BIEN GRAVADO CON TARIFA EXPORTAR BIEN EXENTO

PRODUCTOR DE BIEN DEL 35% 1.Adquiere costos y gastos de producción por $5, % de iva 2. Venta nacional $10,000 mas 35% COMPRA GRAVADA IVA x P VENTA 35% 5,000 10,000 800 3,500

EXPORTADOR DE BIEN DEL 35% COMPRADO 1.Adquiere bien para exportar por $10, % 2. Exporta el bien adquirido en $11,000 COMPRA GRAVADA IVA x P EXPORTACION 10,000 11,000 3,500 SALDO A FAVOR $3,500

PRODUCTOR DE BIEN EXCLUIDO 1.Adquiere costos y gastos de producción por $100,000 + iva 2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + iva 3. Agrega valor sin iva por $100,000 4. Ventas nacionales $274,000 COMPRA IVA x P VENTA EXCLUIDA 100,000 16,000 50,000 8,000 274,000

PRODUCTOR – EXPORTADOR DE BIEN EXCLUIDO 1.Adquiere costos y gastos de producción por $100,000 + iva 2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + iva 3. Agrega valor sin iva por $100,000 4. Exportaciones $250,000 COMPRA GRAVADA IVA x P EXPORTACION 100,000 50,000 16,000 8,000 250,000 COMPRA NO GRAVADA Precio de venta $250,000 Saldo a favor ,000 100,000

EXPORTADOR DE BIEN EXCLUIDO COMPRADO 1. Adquiere banano producido por $274,000 2. Ventas al exterior $274,000 IVA x P Exportación Compra no gravada 274,000 274,000 Precio de exportación $274,000

VENTA DE BIEN EXCLUIDO A UNA COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL 1) Costos y gastos de producción IVA 2) Gastos de distribución 50,000 + IVA 3) Compras no gravadas 100,000 + IVA 4) Vende a C.I.* IVA x P Ventas S. C. I.* Compras Gravadas 100,000 50,000 16,000 8,000 250,000 Compras NO gravadas 100,000 Saldo a favor: $24.000 * Sociedad de Comercialización internacional José Elbert Castañeda D.

COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL Compra bien gravado para exportar por $ Compra empaques para bienes de exportación por $50,000 Vende a otra C. I. bien comprado para exportar $30,000 Dian 25250/04 Exporta por valor de 250,000 IVA x P 4,800 8,000 Compras NO Gravadas 35 0,000 5 0,000 VENTA 16% 30,000 EXPORTACIÓN DIAN

OPERACIONES CON EMPRESA EN ZONA FRANCA Art. 395, 396 y 398 Dcto 2685/99; Ley 1004/05 Lit. f) Art. 481 E. T. EXPORTACION DESDE ZONA FRANCA VENTA A EMPRESA EN ZONA FRANCA IMPORTACION DESDE ZONA FRANCA VENTA ENTRE USUARIOS DE ZONA FRANCA

OTRAS VENTAS EXENTAS VENTA DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL Devolución de iva pagado en materiales de construcción Art. 850 E. T. Dcto 1243/2002 DIAN 65497/04 VENTA DE EQUIPO ESPECIALIZADO A CUERPO DE BOMBEROS Art. 13 Ley 322/96

VENTA EXCLUIDA DEL IVA Venta de bien excluido art. 420 E. T. Venta en y para San Andrés y prov. art. 22 ley 47/93 Venta en el dpto. del amazonas art. 270 ley 223/95 Venta de bien exento importado art. 489 y art. 6 Dcto 1813/84 Venta de bien exento comprado art. 439 y art. 27 Dcto 380/96 Dian 17983/04 Venta en almacén in bond concepto Dian 02/81 Venta para el sistema carcelario art. 130 ley 633/00 Venta en pie de animales gravados al 2% parágrafo art E. T. derogado ley 1111/06; ahora operación igualmente excluida por otra razón)

VENTA NO GRAVADA Art. 420 E.T. José Elbert Castañeda Durán Ingreso por venta de activo fijo Ingreso por venta de bien incorporal Ingreso por venta de bien inmueble Ingreso por lotería Ingreso por ajuste por inflación Transmisión de bien en: Fusión y escisión de sociedades art , art y 14-2 e.t. Constitución de E.U. art. 30 Dcto 3050/97

PRESTACIÓN DE SERVICIO GRAVADO 420 437 447 429 RESPONSABLE
TERRITORIALIDAD 420 437 PRESTACIÓN DE SERVICIO GRAVADO 447 429 CAUSACIÓN BASE GRAVABLE

PRESTACION DE SERVICIO EN EL TERRITORIO NACIONAL
José Elbert Castañeda Durán PRESTACION DE SERVICIO EN EL TERRITORIO NACIONAL Prestación de servicio Territorialidad del servicio Tratamiento de los servicios Libro IVA

PRESTACION DE SERVICIO Art. 1 Dcto 1372/92
José Elbert Castañeda Durán PRESTACION DE SERVICIO Art. 1 Dcto 1372/92 Actividad prestada por una persona que se concreta en obligación de hacer Sin relación laboral con quien contrata la ejecución. Genera una contraprestación en dinero o en especie. Dian 11875/04; 22662/04; 88645/04 Prestados en el territorio Nacional

TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO Parágrafo 3 Art. 420 E.T.
José Elbert Castañeda Durán TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO Parágrafo 3 Art. 420 E.T. Todos los servicios se entienden prestados en la sede del prestador del servicio, excepto: Los relacionados con inmuebles Los culturales y artísticos, carga, descargue, transbordo y almacenaje Los prestados desde el exterior a favor de personas ubicadas en Colombia

TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO
José Elbert Castañeda Durán TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO Todos los servicios se entienden prestados en la sede del prestador del servicio, excepto: Casos: Publicidad desde el exterior para el territorio nacional Servicios técnicos prestados en Colombia y prestados desde el exterior (Consejo de Estado Sentencia de 7 dic/04)

TRATAMIENTO DE SERVICIOS
José Elbert Castañeda Durán TRATAMIENTO DE SERVICIOS Servicio gravado al 1,6% Servicio gravado al 20% Servicio excluido Servicio gravado al 10% (antes 7%) Servicio gravado al 16% Servicio intermedio de la producción

SERVICIOS GRAVADOS AL 1,6% Art ; Art. 32 Ley 1111/06 Art. 1 Dcto 4650/06 ASEO VIGILANCIA (Aprobado Supervigilancia) EMPLEO TEMPORAL (Aprobado Minprotección) Cumpliendo obligaciones laborales y aportes C.T.A. Y PRE C.T.A. (Vigiladas por supersolidaria, que presten éstos servicios) Cumpliendo compensaciones y aportes

TRATAMIENTO DE SERVICIOS
José Elbert Castañeda Durán TRATAMIENTO DE SERVICIOS SERVICIO EXCLUIDO Art. 476 E.T. Nuevo servicio excluido Art. 11 Ley 1430/10 Servicios excluidos en el E. T. Servicios excluidos por normas reglamentarias

SERVICIO GRAVADO AL 10% (Antes 7%)
José Elbert Castañeda Durán SERVICIO GRAVADO AL 10% (Antes 7%) ESTATUTO TRIBUTARIO ART ADICIONADO LEY 863 DE 2003. MODIFICADO ART. 34 LEY 1111/06

SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCION Parág. Art. 476 E.T.
José Elbert Castañeda Durán SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCION Parág. Art. 476 E.T. Tienen aplicación dentro de proceso de producción Se gravan con la tarifa del bien que resulte sin tener en cuenta la destinación Del servicio resulta un bien o se pone en condiciones de utilización

SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION
José Elbert Castañeda Durán SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION Cuando resulta bien gravado Cuando resulta bien excluido Cuando resulta bien exento Cuando resulta mas de un bien con tratamiento diferente

José Elbert Castañeda Durán SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION CUANDO RESULTA BIEN GRAVADO SERVICIO INTERMEDIO EN LA TALLA DE ESMERALDAS MAQUILA Y ENVASE

José Elbert Castañeda Durán SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION CUANDO RESULTA BIEN EXCLUIDO SERVICIO INTERMEDIO EN LA PRODUCCION DE MEDICAMENTOS

José Elbert Castañeda Durán SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION CUANDO RESULTA BIEN EXENTO EDICION E IMPRESIÓN DE LIBROS Dian 43112/04 FAENAMIENTO DE ANIMALES Num. 9 Art. 476 Art. 3 Dcto 1949/2003 INCUBACIÓN DE HUEVOS

José Elbert Castañeda Durán SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION CUANDO RESULTA MAS DE UN BIEN CON TRATAMIENTO DIFERENTE MOLIENDA DEL TRIGO DONDE SE OBTIENE HARINA DEL 10% , SÉMOLA DEL 16% Y MOGOLLA DEL 16%

NO ES SERVICIO INTERMEDIO
José Elbert Castañeda Durán NO ES SERVICIO INTERMEDIO Trabajo en extracción de petróleo Si es servicio intermedio C. de E. Sen oct.28/04) Parágrafo del 476: No aplica a minería e hidrocarburos Art. 49 Ley 1430/2010 Empaque de productos Incineración de pollo crudo Fumigación aérea Crianza de aves Dian 88645/05 Plastificado de carátulas

EXPORTACION DE SERVICIO Art. 481 E.T.
José Elbert Castañeda Durán EXPORTACION DE SERVICIO Art. 481 E.T. Prestación de servicio en el país para ser utilizado en el exterior Dcto 2681/99 Dcto 1805/10 Servicio intermedio a C.I. Paquete turístico Art.62 Ley 1111/06 Lit. e) Art. 481 E. T.

SERVICIO NO GRAVADO Interés de cuenta de ahorro Ingreso por recuperaciones Recuperación de cartera Ingreso laboral

OPERACIÓN DE JUEGO DE SUERTE Y AZAR 420 437 447 429 TERRITORIALIDAD
RESPONSABLE 420 437 OPERACIÓN DE JUEGO DE SUERTE Y AZAR 447 429 BASE GRAVABLE CAUSACIÓN

JUEGO DE SUERTE Y AZAR Lit. d) Art. 420 E.T. Ley 643 de 2001 y Dcto 1350/03 Decreto 427 de 2004 Dcto 127/10 Definición de juegos de suerte y azar No son juegos de suerte y azar Tarifa de los juegos de suerte y azar

IMPORTACIÓN DE BIEN GRAVADO 420 437 447 429 RESPONSABLE
TERRITORIALIDAD 420 437 IMPORTACIÓN DE BIEN GRAVADO 447 429 CAUSACIÓN BASE GRAVABLE

IMPORTACION DE BIEN CORPORAL
José Elbert Castañeda Durán IMPORTACION DE BIEN CORPORAL IMPORTACION GRAVADA DE BIEN GRAVADO IMPORTACION GRAVADA DE BIEN EXCLUIDO ( QUEDA DEROGADA) Ya no se aplica IVA implícito IMPORTACION EXCLUIDA

IMPORTACION DE BIENES Importación excluida sin ninguna condición Importación a San Andrés y Providencia Importación de bien donado para el eje cafetero Importación de gasolina a Zona de Frontera Importación para empresa amparada por Ley Páez Importación por plan Vallejo Importación de bien para el sistema carcelario Importación de Armas y Municiones para la defensa Nacional Importación de equipo especializado para cuerpo de bomberos

IMPORTACION DE BIEN GRAVADO IMPORTACIÓN EXCLUIDA SI NO EXISTE PRODUCCION NACIONAL Importación de activo por institución de educación superior mportación de bien donado para la investigación científica y tecnológica, salud y educación Importación de bien donado a entidad de derecho público del orden nacional Importación de maquinaria y equipo para control ambiental Importación de bien con destino a servicio oficial diplomático

IMPORTACION DE BIEN GRAVADO IMPORTACIÓN EXCLUIDA SI NO EXISTE PRODUCCION NACIONAL Importación temporal de maquinaria pesada para industria básica Importación de maquinaria industrial para usuarios Altex Importación de bien en desarrollo de convenio internacional Importación de bien para el desarrollo sostenible

IMPORTACION DE BIEN GRAVADO IMPORTACIÓN EXCLUIDA Y EXENTA A ZONAS DE FRONTERA Parágrafo Art. 424 E. T. Adicionado Ley 1004/05 Art. 12: Se encuentran excluidos la Importación al Amazonas por convenio Colombo - Peruano vigente, de alimentos de consumo humano y animal, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario, sólo para consumo dentro del mismo departamento DECRETO 3787 Oct. 2/07 indica cupos

IMPORTACION DE BIEN GRAVADO IMPORTACIÓN EXCLUIDA Y EXENTA A ZONAS DE FRONTERA Adicionado Art. 56 Ley 1111/06, Art. 2, 3 y 4 Dcto 4650/06 También son exentos del impuesto sobre las ventas, los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los paises colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guainía, Amazonas y Vaupés, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos departamentos. DECRETO 087 de 17/01/08 señala forma de importación Sólo por Cooperativas

RESPONSABLE DEL IVA Art. 437 E.T.
José Elbert Castañeda Durán RESPONSABLE DEL IVA Art. 437 E.T. En venta de bien corporal mueble En prestación de servicio gravado En la importación En juego de suerte y azar En operaciones especiales no responsables del IVA

RESPONSABLE EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO
José Elbert Castañeda Durán RESPONSABLE EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO EL VENDEDOR HABITUAL Excepto: En venta que no sea del giro ordinario del negocio ultimo inc. art. 437 En venta de aerodinos En venta de salvamento en compañías de seguros

RESPONSABLE EN VENTA A NIVEL PRODUCTOR
José Elbert Castañeda Durán RESPONSABLE EN VENTA A NIVEL PRODUCTOR ES RESPONSABLE EL PRODUCTOR En venta de bien exento En venta de licores En venta de cerveza En venta de gaseosa En venta de derivado del petróleo En venta de cigarrillo y tabaco elaborado (Derogado Art. 19 Dcto 406/01 por Dcto 4650/06)

RESPONSABLE EN PRESTACION DE SERVICIO
José Elbert Castañeda Durán RESPONSABLE EN PRESTACION DE SERVICIO EN PRESTACIÓN DE SERVICIO GRAVADO No requiere habitualidad Excepto En prestación de servicio financiero.

RESPONSABLE EN PRESTACION DE SERVICIO
José Elbert Castañeda Durán RESPONSABLE EN PRESTACION DE SERVICIO En arrendamiento de inmueble Actividad en zona franca Servicio de construcción Copropiedades 95

RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES
José Elbert Castañeda Durán RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES Régimen común por compra al simplificado Lit. e) Art. 437 Régimen común por compra de bienes del a persona natural: Lit. f) art. 437 no comerciante no inscrito en régimen común Cuentas en participación Dian 15941/04; 41483/04

RESPONSABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR
José Elbert Castañeda Durán RESPONSABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR ES RESPONSABLE EL OPERADOR DEL JUEGO Se considera operador del juego a la persona o entidad que le ofrece al usuario a cambio de su participación, un premio, en dinero o en especie, el cual ganará si acierta, dados los resultados del juego, que está determinado por la suerte, el azar o la casualidad. Lit. d) Art. 420

RESPONSABLE EN LA IMPORTACION
José Elbert Castañeda Durán RESPONSABLE EN LA IMPORTACION Es responsable el importador aún sin habitualidad Lit. d) Art. 437 E.T.

NO RESPONSABLE DEL IVA Vendedor de bien exento comprado Vendedor de bien exento importado Propiedad horizontal art. 33 ley 675/01 dcto 1060/09 Entidades de educación art. 92 ley 30/92 Entidades financieras art Vendedor de bien excluido art. 439

BASE GRAVABLE DEL IVA Art. 447 E. T.
José Elbert Castañeda Durán BASE GRAVABLE DEL IVA Art. 447 E. T. Base gravable en la venta Base gravable en prestación de servicio Base gravable en la importación Base gravable en juego de suerte y azar

BASE GRAVABLE EN LA VENTA
José Elbert Castañeda Durán BASE GRAVABLE EN LA VENTA Art. 447 E. T. Literal a) Valor total de la operación incluyendo todas las erogaciones complementarias, aunque se facturen o se convengan por separado

BASE GRAVABLE EN LA VENTA
José Elbert Castañeda Durán BASE GRAVABLE EN LA VENTA En retiro de bien del inventario En venta de gasolina motor En venta de derivado del petróleo En venta de cigarrillo En venta por intermediarios

OPERACIÓN CON INTERMEDIARIO
José Elbert Castañeda Durán OPERACIÓN CON INTERMEDIARIO BASE EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS Venta de otros activos fijos Venta de vehículo usado art Venta de aerodino usado art BASE EN VENTA DE MERCANCIAS Contrato de agencia comercial Contrato de consignación Contrato de comisión

OPERACIONES A TRAVES DE INTERMEDIARIOS CUANDO SE VENDEN ACTIVOS FIJOS CUANDO SE VENDEN MERCANCIAS

OPERACIONES A TRAVES DE INTERMEDIARIOS CUANDO SE VENDEN ACTIVOS FIJOS Por contrato de consignación CUANDO SE VENDEN MERCANCIAS Por contrato de Agencia comercial Por contrato de consignación Por contrato de comisión

AGENCIA COMERCIAL Intermediario BANCO Ingr.x Comisión INGR. 3s Iva x Pagar 1,200 192 1,200 192 Mandante Iva x Pagar Ventas

AGENCIA COMERCIAL Intermediario BANCO Ingr.x Comisión INGR. 3s Iva x Pagar 1,200 192 200 32 1,200 192 Mandante Iva x Pagar Ventas

AGENCIA COMERCIAL Intermediario BANCO Ingr.x Comisión INGR. 3s Iva x Pagar 1,200 192 200 32 1160 1,392 1,200 192 Mandante Gasto Ventas Iva x Pagar 1,200 32 192 200

VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN Intermediario vende el bien recibido BANCO Ingr.x Comisión INGR. 3s Iva x Pagar 1,200 192 200 192 1,000 Mandante Ventas Iva x Pagar

VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN Intermediario reporta la venta al Mandante BANCO Ingr.x Comisión INGR. 3s Iva x Pagar 1,200 192 200 192 1,000 1,000 1,000 Mandante Ventas Iva x Pagar 1,000

VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN Intermediario calcula el impuesto descontable BANCO Ingr.x Comisión INGR. 3s Iva x Pagar 1,200 192 200 192 1,000 160 1,000 1,000 160 Mandante Ventas Iva x Pagar 1,000 160

BASE GRVABLE EN SERVICIOS
Art. 447 E. T. Literal a) Valor total de la operación incluyendo todas las erogaciones complementarias, aunque se facturen o se convengan por separado 13/04/2017José Elbert Castañeda D.

BASE GRAVABLE EN SERVICIO
José Elbert Castañeda Durán BASE GRAVABLE EN SERVICIO En arrendamiento de bien mueble En club social En construcción de inmueble En servicio de financiación En servicio que involucra inmuebles En transporte internacional En servicio financiero En servicio gravado 1,6%

BASE GRAVABLE EN OPERACIÓN CAMBIARIA
José Elbert Castañeda Durán BASE GRAVABLE EN OPERACIÓN CAMBIARIA LA DIFERENCIA ENTRE: Tasa de venta de las divisas de cada operación en la fecha en que se realice la transacción y la tasa promedio ponderada de compra del respectivo responsable en el último día hábil anterior en que haya comprado

BASE EN OPERACIÓN CAMBIARIA DE CONTRATO FORWARD Y FUTUROS
José Elbert Castañeda Durán BASE EN OPERACIÓN CAMBIARIA DE CONTRATO FORWARD Y FUTUROS LA DIFERENCIA ENTRE: La tasa de venta de las divisas de cada operación en la fecha en que se realice la operación y la tasa de promedio ponderada de compra que determine el gobierno El IVA se causa en la fecha del cumplimiento establecido en el respectivo contrato en el cual se precisan las condiciones de negociación

BASE EN OPERACIÓN CAMBIARIA
José Elbert Castañeda Durán BASE EN OPERACIÓN CAMBIARIA El gobierno fijará la metodología para determinar la tasa promedio ponderada de divisas teniendo en cuenta si la operación se hace en efectivo, cheque, o a través de transferencia electrónica o giro Art ; Decreto 100/03 DIAN 7744/04; 9124/04; 36930/04; 36932/04; 46080/06

BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
José Elbert Castañeda Durán BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Lit. d) Art. 420 E. T. En chance y otros juegos En maquinitas o tragamonedas En mesas de juego

BASE GRAVABLE EN IMPORTACION
José Elbert Castañeda Durán BASE GRAVABLE EN IMPORTACION En importación de bien gravado En importación de bien excluido (derogado)

CAUSACION DEL IVA Art. 429 E. T.
José Elbert Castañeda Durán CAUSACION DEL IVA Art E. T. Causación en venta gravada Causación en prestación de servicio Causación en importación Causación en juego de suerte CREDITOS

CAUSACIÓN DEL IVA EN LA VENTA
El IVA se causa en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente O en la entrega Aunque se pacte: Reserva de dominio Condición resolutoria Pacto de retroventa

En la fecha de emisión de la factura o documento equivalente
CAUSACIÓN DEL IVA EN RESTACIÓN DE SERVICIO En la fecha de emisión de la factura o documento equivalente o fecha de terminación del servicio o del pago o abono en cuenta Lo que fuere anterior

CAUSACIÓN DEL IVA EN LA IMPORTACIÓN
Al tiempo de la nacionalización del bien

CAUSACION EN JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Lit d) Art. 420
José Elbert Castañeda Durán CAUSACION EN JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Lit d) Art. 420 E impuesto sobre las ventas se causa en el momento de realización de la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego

OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES
José Elbert Castañeda Durán OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES EN REGIMEN SIMPLIFICADO EN REGIMEN COMÚN

REGIMEN SIMPLIFICADO REQUISITOS PARA EL 2008
José Elbert Castañeda Durán REGIMEN SIMPLIFICADO REQUISITOS PARA EL 2008 Art. 499 del Estatuto Tributario Se eliminó el requisito del patrimonio Los ingresos que deben ternerse en cuenta son los ingresos gravados Las consignaciones que se tienen en cuenta son las de operaciones gravadas No sirve para productor de bien exento

OBLIGACION DEL REGIMEN SIMPLIFICADO
José Elbert Castañeda Durán OBLIGACION DEL REGIMEN SIMPLIFICADO Requisitos para acogerse Art. 499 E. T. Obligaciones Art. 506 E. T. Inscripción como responsable RUT Libro fiscal de registro de operaciones Informar el cese de actividades Entregar copia del RUT Exhibir el RUT en un lugar visible

SANCIONES Por no inscribirse en el RUT Por no exhibir el RUT en lugar visible CIERRE DE ESTABLECIMIENTO Art. 657 del E.T.

PASO DEL SIMPLIFICADO AL COMUN
José Elbert Castañeda Durán PASO DEL SIMPLIFICADO AL COMUN Para celebrar contratos de valor individual o superior a 3,300 uvt Por incumplir requisitos del 499 De oficio Por voluntad

OBLIGACIONES EN REGIMEN COMUN
José Elbert Castañeda Durán OBLIGACIONES EN REGIMEN COMUN Inscripción como responsable en el Rut Respecto de la factura Respecto de la contabilidad Presentación de la declaración Pago del impuesto a cargo Informar el cese de actividades Determinar IVA por pagar

INSCRIPCION EN EL RUT Inscripción como responsable antes de iniciar operaciones, de importar, exportar. Según Art ; Art. 7 Dcto 2788/04 DIAN 33346/04; /04

OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA
José Elbert Castañeda Durán OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA REGIMEN COMÚN OBLIGADO A EXPEDIRLA REGIMEN COMÚN NO OBLIGADO REGIMEN SIMPLIFICADO QUE LA EXPIDE DIAN 30781/04

LA FACTURA LA FACTURA COMO OBLIGACION DEL VENDEDOR LA FACTURA COMO SOPORTE DEL COMPRADOR

OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA
José Elbert Castañeda Durán OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA REQUISITO DE LA FACTURA DE VENTA Art. 617 E.T. Resolución 3878/96 DOCUMENTO EQUIVALENTE

FACTURA COMO DOCUMENTO SOPORTE
José Elbert Castañeda Durán FACTURA COMO DOCUMENTO SOPORTE REGIMEN COMÚN COMPRA A OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA: El documento soporte es la factura o el documento equivalente según Art E. T. Corte Constitucional Sentencia C-733/03

José Elbert Castañeda Durán FACTURA COMO DOCUMENTO SOPORTE REGIMEN COMÚN COMPRA A NO OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA: COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO COMPRA A NO RESPONSABLE NO OBLIGADO A FACTURAR SOPORTE: Art. 3 Dcto 522/2003 Y 3228/2003 DIAN 42076/04; 42364/04; 45671/04

José Elbert Castañeda Durán FACTURA COMO DOCUMENTO SOPORTE OPERACIONES ENTRE NO RESPONSABLES NO OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA COMPRA NO RESPONSABLE OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA A REGIMEN SIMPLIFICADO SOPORTE: Art. 3 Dcto 3050/97; DIAN 42364/04

DETERMINACION DEL IVA POR PAGAR Art. 483 E.T.
José Elbert Castañeda Durán DETERMINACION DEL IVA POR PAGAR Art. 483 E.T. Se determina por la diferencia entre el IVA generado por las operaciones gravadas y los impuestos descontables legalmente aceptables SALDO A FAVOR SALDO A PAGAR

DETERMINACIÓN DEL IVA SOBRE EL VALOR AGREGADO Primer Responsable Segundo Responsable Tercer Responsable Consumidor. $ Factura. V./ IVA Total: Compras Compras Compras IVA x pagar IVA x pagar IVA x pagar 24.000 24.000 32.000 32.000 40.000 Ventas Ventas Ventas IVA x pagar: $ 8.000 IVA x pagar: $ 8.000 IVA x pagar: $

DETERMINACIÓN DEL IVA SOBRE EL VALOR AGREGADO
José Elbert Castañeda Durán DETERMINACIÓN DEL IVA SOBRE EL VALOR AGREGADO Primer Responsable Segundo Responsable Tercer Responsable Consumidor. $ Factura. V./ IVA Total: Compras Compras Compras IVA x pagar IVA x pagar IVA x pagar 24.000 24.000 32.000 32.000 Ventas Ventas Ventas IVA x pagar: $ 0 A favor : 32,000 IVA x pagar: $ IVA x pagar: $ 8.000 139

DETERMINACION DEL IVA EN CASCADA Primer Responsable Segundo Responsable Tercer Responsable Consumidor. Compras Compras Compras $ Diferencia con el anterior: $ no descontados 16% de = 5.120 IVA x pagar IVA x pagar IVA x pagar 24.000 24.000 32.000 45.120 Ventas Ventas Ventas IVA por pagar: $24,000 IVA x pagar: $ 8.000 IVA x pagar: $

IMPUESTOS DESCONTABLES
José Elbert Castañeda Durán IMPUESTOS DESCONTABLES REQUISITOS DEL IMPUESTO DESCONTABLE DIAN 56047/04 Norma original Investigación Dian Tratamiento de la adquisición en impuesto sobre la renta art. 488 Oportunidad para el descuento art. 496 Discriminación en documento soporte 485 Límite del descuento art. 485 Destinación de la adquisición art. 488 PRORRATEO CUENTA TRANSITORIA

TRATAMIENTO DE LA ADQUISICION Art.488 y 491 E.T.
José Elbert Castañeda Durán TRATAMIENTO DE LA ADQUISICION Art.488 y 491 E.T. DEBE ORIGINARSE EN UNA ADQUISICIÓN QUE DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SEA UN COSTO O UN GASTO Avicultura Construcción Exportación NO HAY DESCUENTO POR ACTIVOS FIJOS Compras menores de activos fijos?

RESPONSABLE POR VENTAS DEL 16% Compra tiquete para el gerente $500 mas iva Compra tiquete para esposa del gerente (viaja de turismo) por $500 mas iva Vende bienes gravados al 16% por valor de $1,000 COMPRA GRAVADA IVA x P VENTA 16% 80 160 500 1,000 GASTO NO DEDUCIBLE 500 80

OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO Art. 496 E.T.
José Elbert Castañeda Durán OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO Art. 496 E.T. PARA IVAS RECAUDADOS NO HAY PLAZO, SÓLO EN BIEMESTRE DE CAUSACIÓN PARA IVAS DESCONTABLES EN EL BIMESTRE DE CAUSACION O EN UNO DE LOS 2 INMEDIATAMENTE SIGUIENTES DEBE CORRESPONDER LO DECLARADO A LO CONTABILIZADO. DIAN 60508/04 Compras de diciembre del año anterior? En avicultura la causación es el consumo?

DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE
José Elbert Castañeda Durán DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE IVA DESCONTABLE: SIEMPRE DEBE ESTAR DISCRIMINADO EN DOCUMENTO SOPORTE Lit. a) Art. 485 E.T. EXCEPTO: EN ADQUISICIÓN DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETROLEO Art. 9 Dcto 3050/97 EN OPERACIONES DE INTERMEDIARIOS Art. 497 EN ADQUISICÓN DE SERVICIOS GRAVADOS A EXTRANJEROS Consejo de E. Sentencia de Dic. 7/05 EN LA IMPORTACION El pagado Literal b) Art. 485 E. T. Dian 52251/05

IVA DISCRIMINADO EN FACTURAS Excepto Art. 9 Dcto 3050/97 Por adquisición de Productos derivados del Petróleo Un responsable del Régimen común productor de baldosín; durante un bimestre determinado realiza las siguientes operaciones: 1. Para los hornos adquiere $5,000,000 de Gasolina Corriente 2. Agrega valor sin iva por $1,000,000 3. Vende $6,000,000 de baldosines + iva. Determinar el Iva por pagar.

IVA DISCRIMINADO EN FACTURAS Excepto Art. 9 Dcto 3050/97 Por adquisición de Productos derivados del Petróleo Compras Gravadas Iva x P Ventas 16% 5,000,000 960,000 6,000,000 Compras no Gravadas 1,000,000 PRECIO AL PÚBLICO DEL PRODUCTO $6,960,000

IVA DISCRIMINADO EN FACTURAS excepto Art. 9 Dcto 3050/97 Por adquisición de Productos derivados del Petróleo Compras Gravadas Iva x P Ventas 16% 4,647,844 352,156 903,655 5,647,844 Compras no Gravadas 1,000,000 PRECIO AL CONSUMIDOR $6,551,499 PRECIO POR GALÓN $4,800 $342,76 IVA POR GALÓN

IVA DISCRIMINADO EN FACTURAS Excepto art..9 Dcto 3050/97 Diferencia de precios por efectos del iva Precio de baldosín al consumidor con iva no descontado 6,960,000 Precio del baldosín al consumidor iva descontado 6,551,499 408,500 Diferencia precios Corresponden a: 352,156 Iva no descontado 56,344 Iva del iva no descontado

LIMITE DEL DESCUENTO EL LIMITE DESCONTABLE ES LA TARIFA CON LA CUAL SE RECAUDA Art. 485 E.T. EXCEPTO: Art. 489 E.T. PARA EXPORTADORES PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO

BAR, RESTAURANTE O DISCOTECA Tarifa del 16% Telefonía móvil por $100,000 mas iva Presta servicio de restaurante por 400,000 mas iva COMPRA GRAVADA IVA x P VENTA 16% 16,000 64,000 100,000 4,000 400,000

COMERCIALIZADOR DE BIENES Tarifa del 20% Telefonía móvil por $100,000 mas iva Vende bienes del 20% por 400,000 mas iva COMPRA GRAVADA IVA x P VENTA 20% 20,000 80,000 100,000 400,000

LIMITE PARA OPERACIÓN DEL 1,6%
José Elbert Castañeda Durán LIMITE PARA OPERACIÓN DEL 1,6% PARA OPERACIONES GRAVADAS CON EL 1,6% EL LÍMITE SERÁ LA TARIFA DEL 1,6%; EL EXCESO SERÁ MAYOR COSTO O GASTO Art. 498 E. T. Art. 1 Dcto 4650/06

LIMITE PARA OPERACIONES DEL 10%
José Elbert Castañeda Durán LIMITE PARA OPERACIONES DEL 10% EL LIMITE DEL IMPUESTO DESCONTABLE PARA OPERACIONES DEL 10% SERÁ LA TARIFA DEL 10%; EL EXCESO SERÁ MAYOR VALOR DEL COSTO O DEL GASTO

LIMITE PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO Art. 489 E.T.
José Elbert Castañeda Durán LIMITE PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO Art. 489 E.T. PUEDEN DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO FACTURADO; DE ALLI SURGE EL SALDO A FAVOR PARA PEDIR DEVOLUCIÓN.

PRODUCTOR DE LIBRO CULTURAL Gasto de telefonía móvil por $100,000 mas iva Venta de libro cultural producido por $400,000 COMPRA GRAVADA IVA x P VENTA EXENTA 20,000 100,000 400,000

LIMITE PARA EXPORTADOR
José Elbert Castañeda Durán LIMITE PARA EXPORTADOR PUEDE DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO SIEMPRE Y CUANDO LA ADQUISICIÓN SEA COSTO DE PRODUCCIÓN O VENTA Y LA TARIFA SEA CORRECTA; SI ES GASTO ESTÁ LIMITADO EL DESCUENTO A LA TARIFA GENERAL Art. 489 E. T.

LIMITE DEL DESCUENTO PARA EXPORTADORES José Elbert Castañeda Durán Un Exportador de bien del 35% 1. Adquiere bien para exportar $ 100, % 2. Paga telefonía móvil para gasto por $50, % 3. Adquiere bien para exportar por $100, % 4. Exporta bien del 35% por valor de $ Compras Gravadas IVA x Pagar Ventas Exportación 1. 100,000 ,000 2,000 3. 100,000 15,000 1. 35,000 2. 8,000 3. 35,000

PRODUCTOR DE BIEN DEL 10% Compras Iva por pagar Ventas 10%
PRODUCTOR DE PASTAS ALIMENTICIAS Compra sémola para fabricar pastas 550,000 Compra empaque para las pastas 320,000 Paga servicio de teléfono 60,000 Vende pastas alimenticias por valor de 985,800 Compras Iva por pagar Ventas 10% 55,000 32,000 6,000 550,000 33,000 320,000 19,200 60,000 3,600 98,500 985,800

PRORRATEO POR LIMITE DEL DESCUENTO
ADQUISICIÓN DEL 16% PARA OPERACIONES DEL 10% Y DEL 16%. En proporción a las operaciones del 10% se descuenta hasta el 10% y en proporción a operaciones del 16% se descuenta hasta el 16% DIAN

PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON DIFERENTE TARIFA
Productor de harina de trigo del 10% y de sémola de trigo del 16% 1. Empaque para la sémola $100,000 2. Empaque para harina $150,000 3. Seguro para toda la bodega $50,000 4. Vende harina de trigo $400,000 5. Vende sémola por $100,000

PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON DIFERENTE TARIFA
Compras Gravadas IVA x P. Ventas Gravadas 10% 1. 100,000 2. 150,000 9,000 ,000 1. 16,000 2. 15,000 4,000 1,600 40, 16, 400, Ventas 16% Gasto IVA. x P. Transitorio 4, 1, 2, 8. 2,400 100, Gravada 10% = % Gravada 16% = 20% X 80% X 10 / 16 = 4,000 8,000 X 80% X 6 / 16 = 2,400 8,000 X 20% X 16 / 16 = 1,600

DESTINACION DE LA ADQUISICIÓN
LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONES DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS SON DESCONTABLES CONSEJO DE ESTADO sentencia de sep.doc Concepto N° septiembre 22 de 2006.doc LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONES DESTINADAS A OPERACIONES NO GRAVADAS, NO SON DESCONTABLES Tribunal Administrativo de Cundinamarca

PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES
Un productor de cosméticos y medicamentos en un período determinado compra a responsables del Régimen Común. 1. Para la producción de cosméticos, empaques por $ IVA 2. Para la producción de medicamentos frascos de vidrio por $ IVA 3. Paga póliza seguro de incendio para la fábrica por $ IVA 4. Vende cosméticos por $ IVA 5. Vende medicamentos por $

PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES
IVA x P. Ventas Gravadas 16% Compras Gravadas 24.000 IVA. x P. Transitorio Ventas Excluidas Gasto Operación Gravada = X 100 = % Total Operaciones = X % =

PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE Art. 490 E.T.
Habrá prorrateo por destinación de IVA a operaciones gravadas y no gravadas Habrá prorrateo por destinación de un costo o gasto común de tarifa alta destinado en común a operaciones de esa tarifa alta y operaciones con tarifa menor

PRORRATEO POR LIMITE Y POR DESTINACIÓN COMÚN
PRORRATEO CON INGRESOS EXCLUIDOS, GRAVADOS AL 10% Y GRAVADOS AL 16% Un almacén de artículos agropecuarios, en un período determinado realiza las siguientes operaciones: 1. Adquiere melaza para animales para vender por $1, 500,000 mas iva 2. Adquiere alambre de púas para vender por valor de $1, 200,000 mas iva 3. Adquiere insecticidas para la venta por $900,000 4. Paga servicio de seguro ( gasto común) por valor de $200,000 mas iva 5. Vende melaza para animales por $2, 000,000 más el iva 6. Vende alambre de púas por $1, 800,000 mas el iva 7. Vende insecticidas por $1, 300,000

PRORRATEO POR LIMITE Y POR DESTINACIÓN
Compras Gravadas Y no gravadas IVA x P. Ventas Gravadas 10% 1. 1,500,000 2. 1,200,000 900,000 200,000 200, 288, 2,000, 1. 150,000 2. 192,000 7,844 10. 11,293 Ventas 16% 1,800, Gasto IVA. x P. Transitorio 7, 4, 11, 8, 9. 4,706 11. 8,156 Ventas Excluidas 4. 32,000 1,300, Gravada 10% = 39,22 % Gravada 16% = 35,29% Excluidas = 25,49% X 39,22% X 10 / 16 = 7,844 Si 32,000 X 39,22% X 6 / 16 = 4,706 No 32,000 X 35,29% X 16 / 16 = 11,293 Si 32,000 X 25,49% X 16/ 16 = 8,156 No

ORIGEN DEL PRORRATEO Se prorratea por destinación a operaciones gravadas y no gravadas Se prorratea por límite del impuesto descontable Dian 9786/04

PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE
INGRESOS PARA PRORRATEO INGRESOS GRAVADOS Gravados con tarifa Gravados exentos de tarifa INGRESOS EXCLUIDOS INGRESOS EXCEPTUADOS DE PRORRATEO INGRESOS NO GRAVADOS DEBEN ANALIZARSE EN CADA CASO PARTICULAR, ENTRE LOS CUALES: ajustes por inflación, activos fijos, indemnizaciones, rendimientos financieros, provisiones, etc. DIAN 11866/04; 25199/05

IMPUESTO DESCONTABLE Para operaciones del 1,6% art. 1 dcto 4650/06
Para productores de cerveza dcto 127/10 Para juegos de suerte y azar dcto 127/10 Para operaciones del 10% Adquisición de maquinaria industrial (derogado)

IMPUESTO DESCONTABLE IVA descontable no descontado art. 86 y 493
En servicio de construcción art. 3 Dcto 1372/92 Por compras al régimen simplificado art. 485 y DIAN 41280/04 En operación exenta art. 489 Con extranjero sin residencia. At. 12 Dcto 1165/96 Cuando no existen operaciones art. 490

IMPUESTO NO DESCONTABLE
IVA destinado a operación excluida art. 488 IVA en importación de bien exento 489 IVA en servicio exento art. 489 IVA en retiro de bien gravado art. 485 IVA en adquisición de gaseosa art. 16 dcto 422/91 IVA en crédito incobrable art. 492 IVA en adquisición de activo fijo art. 491 IVA en la producción de licor Derogado Inc. 4 Art. 54 Ley 788/02 por Art. 78 Ley 1111/06 ; Ley 1378 de 8 de enero de 2010 reanuda descuento para productores oficiales.

SALDOS A FAVOR Art. 850 E. T. PARA PEDIR DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN
PARA IMPUTAR AL PERÍODO INMEDIATAMENTE SIGUIENTE Exceso de compras sobre ventas Por ventas del art.96 Ley 788/02

DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR
PARA RESPONSABLES DEL IVA Por operaciones exentas Productor de bienes exentos Exportador Por exceso de retenciones PARA NO RESPONSABLES Por compras con tarjeta de crédito. DIAN 41574/04; 19109/04 Por construcción de vivienda vis Para diplomáticos Para turistas Para universidades públicas

RETENCION DEL IVA Agentes retenedores Tarifa de la retención
Base de retención Tratamiento del IVA retenido Disminución de tarifa de retención

AGENTES DE RETENCION DE IVA
Entidades estatales Grandes contribuyentes Contratantes de extranjeros Régimen común por compra al simplificado Entidades emisoras de tarjetas Aeronáutica por venta de aerodinos Rég. común por compra de bienes del 468-1 Régimen común proveedor de C. I.

ENTIDADES ESTATALES RETENEDORES DE IVA
ENTIDADES ESTATALES NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Sólo retienen por compras a los del Régimen Común ENTIDADES ESTATALES RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Retienen por compras a los del Régimen Común y a los del Régimen simplificado

GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA
GRANDES CONTRIBUYENTES NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Sólo retienen por compras a los del Régimen Común GRANDES CONTRIBUYENTES RESPON -SABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Retienen por compras a los del Régimen Común y a los del Régimen simplificado

GRANDES CONTRIBUYENTES DECRETO 2502 DEL 19 DE JULIO DE 2005
Grandes Contribuyentes por compras a Régimen Común no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50% Régimen común Grandes Contribuyentes Régimen Común No Grandes Contribuyentes Inventario IVA x P Ventas Inventario IVA x P Ventas 1.000 160 2000 2000 320 480 3000 320 C x C C x P Retención IVA IVA retenido 2,000 160 2,000 160 160 160 Iva a favor 0 Iva por pagar Reteiva por pagar

GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA
Grandes Contribuyentes por compras a Régimen Común no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50% Régimen común Grandes Contribuyentes Régimen Común No Grandes Contribuyentes Inventario IVA x P Ventas Inventario IVA x P Ventas 3.000 480 2000 2000 320 480 3000 320 C x C C x P Retención IVA IVA retenido 2,000 160 2,000 160 160 160 Recaudado - descontable -160 Menos retenido Saldo a favor Iva por pagar Reteiva por pagar

RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO
Aplicación contable en adquisiciones para operaciones gravadas. Compras 1.000 160 Ventas 1.160 Régimen Simplificado Inventario IVA x P 93 Retención IVA 186 Proveedor Ventas Gravadas Régimen Común

Precio a consumidor: en venta del simplificado Precio a consumidor: 1346 en venta del Régimen común Diferencia: = 160 IVA no descontado 26 IVA de IVA no descontado NOTA: Si se adquiere del régimen simplificado para operaciones no gravadas, se retiene pero el iva retenido es mayor valor del costo o gasto; si se destina en común tanto a operaciones gravadas como a no gravadas, se prorratea el descuento.

Aplicación contable en adquisiciones para operaciones NO gravadas. Régimen Común Régimen Simplificado IVA x P Retención IVA Compras Ventas Inventario 1.160 93 93 1.000 160 1.160 320 Proveedor Ventas Gravadas 1.160 2.000

CERTIFICADOS DE RETENCIÓN
Plazo para expedirlos Contenido del certificado Cuando se trate de autoretenedor Certificado de retención en compras de régimen común a simplificado

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