Tema 4 Cálculo del Resultado Contabilidad Financiera y Analítica I 2006-2007 Jose Luis Ucieda.

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1 Tema 4 Cálculo del Resultado Contabilidad Financiera y Analítica I 2006-2007 Jose Luis Ucieda

2 Objetivos de Aprendizaje Diferenciar entre Resultado Total y Resultado Periódico: Implicaciones Entender y aplicar las premisas y hipótesis básicas para el cálculo del resultado periódico Comprender el significado de devengo Conocer y aplicar los criterios de reconocimiento de ingresos y gastos Explicar y realizar la periodificación del resultado

3 Indice 1. Definición del Resultado 2. Premisas, hipótesis, y principios contables 1. Criterios de reconocimiento de ingresos y gastos 3. Resultado según la actividad

4 ¿Cuándo empieza y termina un negocio? ¿Cuál es el resultado del mismo? Dinero Dinero 100 120 Resultado (Total) del Negocio Retorno – Inversión Inicial = 120 – 100 = 20 Resultado (Total) del Negocio Retorno – Inversión Inicial = 120 – 100 = 20 1. Definición de Resultado

5 1. Definición de Resultado Resultado Total: Retorno total y absoluto de un negocio desde su nacimiento hasta su término Retorno total y absoluto de un negocio desde su nacimiento hasta su término Pero… ¿Y si los negocios duran muchos años? ¿Esperamos hasta el final para conocer el resultado? ¿Esperamos hasta el final para conocer el resultado? ¿Cuántos impuestos se pagan? ¿Cuántos impuestos se pagan? ¿Cómo saben los dueños si el negocio va bien o mal? ¿Cómo saben los dueños si el negocio va bien o mal? Necesidad de calcular el Resultado Periódico Y establecer la situación financiera patrimonial de la entidad en forma periódica Y establecer la situación financiera patrimonial de la entidad en forma periódica ¿Qué tiene en distintos momentos del tiempo? ¿Qué tiene en distintos momentos del tiempo? ¿Cuánto ha ganado (perdido) en este período de tiempo? ¿Cuánto ha ganado (perdido) en este período de tiempo?

6 1. Definición de Resultado ¿Cuál es la periodicidad adecuada? ¿Cada cuánto tiempo calculamos el resultado y la situación financiera patrimonial? ¿Cada cuánto tiempo calculamos el resultado y la situación financiera patrimonial? Dos teorías en juego: Un año, 12 meses. No tiene por qué coincidir con el año natural (enero – diciembre) Un año, 12 meses. No tiene por qué coincidir con el año natural (enero – diciembre) Ciclo operativo Ciclo operativo Desde que se inicia el ciclo hasta que acaba. Desde que se inicia el ciclo hasta que acaba. Desde compra materiales hasta el cobro de ventas Desde compra materiales hasta el cobro de ventas Ambas tienen ventajas e inconvenientes Ambas tienen ventajas e inconvenientes Depende del tipo de actividad (p.ej.: contructoras) Depende del tipo de actividad (p.ej.: contructoras)

7 Sistema de decisión para la toma de decisiones Decisiones en base al resultado (periódico): Compro, mantengo, o vendo acciones Compro, mantengo, o vendo acciones Concedo o no un préstamo Concedo o no un préstamo Acepto un trabajo o no Acepto un trabajo o no Determinar el resultado es importante… … Pero es subjetivo Se necesita armonizar para asegurar la comparabilidad Establecer premisas y principios contables Establecer premisas y principios contables 2. Premisas y principios contables

8 2. Premisas y principios contables Identificar la Entidad Unidades monetarias (euros €) Hipótesis Básicas Contabilidad en base a devengo Empresa en funcionamiento Características Cualitativas ComprensibilidadComprensibilidad Relevancia Relevancia (materialidad) Fiabilidad Fiabilidad (sustancia vs forma) (prudencia) ComparabilidadComparabilidad Imagen Fiel

9 2. Premisas y principios contables Contabilidad en base a devengo En toda transacción hay una corriente real y otra financiera. El devengo se produce con la corriente real

10 2. Premisas y principios contables Contabilidad en base a devengo Aumento de Activos (o reducción de pasivos) por la venta de bienes o prestación de servicios Ingresos Disminución de Activos (o aumento de pasivos) por su uso o consumo para la consecución de ingresos Gastos

11 2. Premisas y principios contables Ejemplo Una empresa dedicada a compraventa de coches, con 1.000 de capital en dinero. Una empresa dedicada a compraventa de coches, con 1.000 de capital en dinero. ACTIVOPATRIM.NETO Dinero1.000Capital1.000 PASIVO Total Activo1.000Total Pasivo y Neto1.000

12 2. Premisas y principios contables Ejemplo Compra dos coches, uno por 150 y otro por 200. Compra dos coches, uno por 150 y otro por 200. ACTIVOPATRIM.NETO Dinero650Capital1.000 Coches (2)350 PASIVO Total Activo1.000Total Pasivo y Neto1.000

13 2. Premisas y principios contables Ejemplo Vende uno coche por 300 en efectivo Vende uno coche por 300 en efectivo ACTIVOPATRIM.NETO Dinero650Capital1.000 Coches (2)¿?Venta de coche (Ingr)300 Coste coche (Gasto)-¿? PASIVO Total Activo¿?Total Pasivo y Neto¿?

14 2. Premisas y principios contables Contabilidad en base a devengo Resultado del Período Ingresos del Período Gastos Necesarios Correlación de Ingresos y Gastos ingresos ¿Cuáles son los ingresos del período? gastos ¿Cuáles son los gastos del período? ingresos ¿Cuáles son los ingresos del período? gastos ¿Cuáles son los gastos del período?

15 2. Premisas y principios contables Criterio reconocimiento de Ingresos Entrega de bienes o prestar servicios Entrega de bienes o prestar servicios Recibido dinero (o razonablemente asegurado) Recibido dinero (o razonablemente asegurado) Ejemplos: Ejemplos: Anticipo clientes (pasivo) Anticipo clientes (pasivo) Ingresos por intereses Ingresos por intereses ACTIVOS=NETO+PASIVO Aumenta Aumenta (Ingreso) (O disminuye)

16 2. Premisas y principios contables Criterio reconocimiento de Gastos Usar/Consumir recursos para conseguir ingresos Usar/Consumir recursos para conseguir ingresos Recursos de transacción con pago Recursos de transacción con pago Ejemplos: Ejemplos: Periodificación de consumos (activo) Periodificación de consumos (activo) Gastos por intereses Gastos por intereses ACTIVOS=NETO+PASIVO Disminuye Disminuye (Gasto) (O aumenta)

17 Actividad de los Negocios: Prestación de servicios Prestación de servicios Se entrega un servicio ¿cómo se valora? Se entrega un servicio ¿cómo se valora? Comercial Comercial Compraventa de productos con márgen Compraventa de productos con márgen Industrial Industrial Se fabrican productos Se fabrican productos Contabilidad de costes Contabilidad de costes 3. Resultado según Actividad