Instituto de Auditores Forenses

Presentación del tema: "Instituto de Auditores Forenses"— Transcripción de la presentación:

1 Instituto de Auditores Forenses
Universidad Pedagógica Experimental Libertador Instituto de Auditores Forenses Auditoría Interna Aspectos Jurídicos Relación con el Proceso de Auditoría, Potestad de Investigación y Procedimiento de Determinación de Responsabilidades COORDINADORA OAI COORDINADORA OAI - - UPEL 2007 UPEL 2007 Rubio Rubio – – Edo. Táchira Edo. Táchira 23/05/2007 al 25/05/2007 23/05/2007 al 25/05/2007 Abog. Ofelia Ramírez Especialista en Derecho Administrativo Especialista en Auditoria Forense* *1ra Cohorte de la Especialización de Auditoria Forense de la USM - Venezuela

2 Contenido Aspectos Jurídicos Relacionados con el proceso de Auditoría
Potestad de Investigación Ubicación dentro de la UAI Definición Naturaleza Jurídica Limitaciones Efectos Contraste con otras Actuaciones de Control Modo Sugerido de Desarrollo de la PI Coexistencia con otras actuaciones de control Desarrollo de la investigación Procedimiento de Determinación de Responsabilidad Desarrollo del Procedimiento Audiencia oral y pública Decisión Recursos Fases posteriores

3 Aspectos Jurídicos Relacionados con el Proceso de Auditoría El proceso de auditoría, se encuentra caracterizado por el factor multidisciplinario, por esta causa no escapa a la influencia de la Legalidad, ella se encuentra presente en sus distintas etapas:

4 Relacionados con el Proceso de Auditoría
Aspectos Jurídicos Relacionados con el Proceso de Auditoría Plan Anual de Auditorias + Metodologías de Auditorias + Sistema de Control de Calidad Programar Actuación de Control LOCGRSNCF + Marco Legal BCV Alcance de la Actuación + Programa de Trabajo Ejecutar Trabajo de Campo Papeles de Trabajo * Requerimientos Especiales Administración Activa Revisar Hallazgos y Proponer Acciones Requerimientos de Oficio Hallazgos Denuncia Papeles de Trabajo Def. Definir acuerdos, recomendaciones y Resultados Resultado Preliminar Act. de Control Acciones Acordadas + Resultados de las Act. de Control + Recomendaciones de Auditoria + Informe de Resultados

5 Relacionados con el Proceso de Auditoría
Aspectos Jurídicos Relacionados con el Proceso de Auditoría Lic. Oscar Salas –PWC – Auditoria Forense

6 Potestad de Investigación
Ubicación en las UAI

7 Potestad de Investigación
Definición Es una actuación efectuada sobre asuntos que revisten interés desde el ámbito del control fiscal, faculta para: 1.- Realizar las actuaciones que sean necesarias a fin de verificar la ocurrencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una disposición legal o sublegal 2.- Determinar el monto de los daños causados al patrimonio público y 3.- La procedencia de acciones fiscales. Es de carácter Exhaustivo

8 Potestad de Investigación
Naturaleza Jurídica Actos Administrativos Instrumentales, eslabones, de trámite o puente, sirven de paso concatenado para generar el acto finalístico, bien en la fase Constitutiva o en la fase Recursiva.

9 Potestad de Investigación
Naturaleza Jurídica En principio NO son impugnables, pero por vía de excepción se puede en los siguientes casos: Prejudicialidad, cuando la constituyen, se convierten en actos contrarios a su razón de ser, prejuzgan como definitivos. Paraliza el procedimiento o impide su continuación. Causa indefensión.

10 Potestad de Investigación
Limitaciones Potestad de Investigación Regulación jurídica escasa No está bien definida Resistencia Desconocimiento

11 Potestad de Investigación
Efectos Potestad de Investigación Debilidad en las pruebas. Inconsistencia en los procedimientos de determinación. Tendencia a la escasa resolución satisfactoria de los procedimientos de determinación. Alta probabilidad, de fallos en contra en sede jurisdiccional, como consecuencia de inobservancia del debido proceso.

12 Contraste con otras Actuaciones de Control
AUDITORÍAS Recurrentes, Planificables. De Alcance General. Finalidad: expresar una opinión. Descriptiva Se basan en examen de la información de las áreas y aspectos auditados POTESTAD DE INVESTIGACIÓN No son Recurrentes ni Planificables. De Alcance Específico. Finalidad: Determinar Hechos. Es Resolutiva / Conclusiva Se basa en la búsqueda exhaustiva de elementos de convicción que permitan formar una prueba, entrevistas, información pública. Se obtiene suficientes pruebas para respaldar o rechazar con méritos el inicio de un Procedimiento. Son AUDITORÍA FORENSE

13 Inicio de Potestad de Investigación Sustanciación
Modo Sugerido de Desarrollo de la PI Modos de Proceder (*) Inicio de Potestad de Investigación Sustanciación Solicitud preliminar de recaudos Informe de Hallazgos Notificación de Interesados Aportes de Interesados Actuación del órgano de Control fiscal Informe de Resultados Auto Motivado

14 Momentos mínimos sugeridos de interacción:
(*) Coexistencia con otras actuaciones de control Implica la necesidad de interacción entre el auditor de campo y el auditor encargado de las PI. Momentos mínimos sugeridos de interacción: Al asignarse la actuación de control fiscal Previo el cierre de trabajo de campo practicado en el ejercicio de la actividad de control de la cual se trate con la finalidad de identificar la necesidad de requerir instrumentos certificados útiles en caso de presumir la necesidad de inicio de una PI.

15 Desarrollo de la PI

16 VISIÓN SISTÉMICA DE ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN (P.I.)
OBJETIVO Resultado Proveedor Insumo Verificar la existencia De méritos suficientes Para el inicio de Un procd. De determ. De Respns. Proceso UAI Ciudadanos Func. Pbcos. Org. Ente CGR Financieros Valorac. J. Auto de Inic. Sustanc.: 1-Solic. Prelim. de Recaudos 2- Inform. de Hallazgo 3-Notificac. de Interesados 4. -Actuación de la UAI Informe de Resultados Pertinencia Humanos Clima Organizaciónal Interesados Dependencia de PDR. Interesados Dep. PDR Archivo CGR Min. Pco. Auto Motivado Nº de PI Por Año Infraestructura Información META M. Legal ECONOMÍA EFICACIA EFICIENCIA CALIDAD EFECTO E IMPACTO

17 Procedimiento de Determinación de Responsabilidad
Procedimiento único

18 Promoción de pruebas (15 d.) Audiencia oral y Púb. (d. 15)
Auditor (Abg.) Interesados CGR Titular de la UAI Modos de Proceder Recibe Oficio Denuncia Valora (15d.) Req. Admón Activa Acciones no si Archivo Solicitud de otra actuación de control fiscal Auto de apertura (10 d.) Notifica (8 d) Participación Promoción de pruebas (15 d.) Auto expreso (1 d.) Audiencia oral y Púb. (d. 15) Auto mejor proveer (15 d) Proyecto de decisión/ decisión Actos posteriores a la decisión Decisión Decisión

19 Inserción del Decisión (completa)
Procedimiento de Determinación de Responsabilidad Actos Posteriores Inserción del Decisión (completa) Fase de Revisión de Recursos en sede Administrativa Reconsideración Revisión Actos preparatorios para asegurar la ejecución de la decisión: Mandato de elaboración de Planillas de Liquidación Ministerio de Finanzas Ministerio Público* Seguimiento al cumplimiento de las sanciones Notificación a la CGR Publicación en Gaceta Oficial

20 Los imputados tienen pleno acceso al expediente, Copias Certificadas.
Procedimiento de Determinación de Responsabilidad Reflexiones Los imputados tienen pleno acceso al expediente, Copias Certificadas. La audiencia oral y pública no genera contradictorio. Es relevante llevar un asiento de control de visitas al expediente. Es significativo atender al interesado a través del cuerpo secretarial.

21 Gracias por su atención…
Abg. Ofelia Ramírez Aponte