introducción al ciclo contable

Presentación del tema: "introducción al ciclo contable"— Transcripción de la presentación:

1 introducción al ciclo contable
Tema 4 – Esquema 1

2 EL CICLO CONTABLE (1) 1 2 Cuentas deudoras (de activo) en el debe
Cuentas acreedoras (de pasivo) en el haber DIARIO 1 Apertura de cuentas 01/01 MAYOR Saldos iniciales en cada cuenta DOCUMENTOS Facturas, recibos, resguardos, 2 Registro de operaciones Anotación en el Diario Pasar el asiento al Mayor Todo el año REGISTRO

3 EL CICLO CONTABLE (2) 3 4 Balances de comprobación
Al acabar cada trimestre 4 Confección del inventario Recuento detallado, valorado y escrito del patrimonio de la empresa 31/12

4 EL CICLO CONTABLE (3) 5 6 Variación de existencias
Ajustes antes del cierre Periodificación contable 31/12 Ajustes de valor Reclasificación de deudas DIARIO Asientos de regularización 6 Cálculo del resultado Cuentas de gastos e ingresos cerradas Cuenta Resultado del ejercicio 31/12 MAYOR

5 EL CICLO CONTABLE (4) 7 8 Cuentas acreedoras (de pasivo) en el debe
Cuentas deudoras (de activo) en el haber DIARIO 7 Cierre de cuentas 31/12 MAYOR Cuentas de activo y pasivo cerradas Balance de situación 8 Confección de las cuentas anuales Cuenta de Pérdidas y Ganancias 31/12 Memoria Estado de cambios en el PN

6 LA CUENTA DE MERCADERÍAS (1)
5.1 5.2.1 ACTIVO es un (300) Mercaderías se usa 01 de enero 31 de diciembre GASTO es un (600) Compra de mercaderías MECADERÍAS se usa al comprar INGRESO es un (700) Venta de mercaderías se usa al vender es un GASTO/INGRESO (610) Variación de existencias de mercaderías se usa 31 de diciembre

7 LA CUENTA DE MERCADERÍAS (2)
Si la cuenta Variación de existencias tiene SALDO DEUDOR nos indica que, al cabo del año, hemos gastado parte de las mercancías que teníamos almacenadas el 1 de enero (2.000 € en este caso). Esto significa que tenemos un GASTO que añadir al importe de las compras realizadas en el año: RDO. DE MERCADERÍAS = VENTAS – COMPRAS – EXISTENCIAS INICIALES CONSUMIDAS CUENTAS DEBE HABER Valor de las existencias iniciales & 31/12 Mercaderías Variación de existencias - 7.000 7.000 - # 31/12 Mercaderías Variación de existencias 5.000 - - 5.000 Valor de las existencias finales MERCADERÍAS VARIACIÓN DE EXISTENCIAS Debe Haber 7.000 7.000 Debe Haber 1 & 7.000 5.000 5.000 & # # 2.000 5.000 sd sd Valor de las existencias finales Saldo deudor GASTO

8 LA CUENTA DE MERCADERÍAS (3)
Si la cuenta Variación de existencias tiene SALDO ACREEDOR nos indica que nos han sobrado parte de las mercancías que hemos comprado durante el año (3.000 € en este caso). Esto significa que tenemos que reducir el gasto de compras por la parte de las mismas no consumida, lo que hacemos computando el saldo de la cuenta variación de existencias como un INGRESO: RDO. DE MERCADERÍAS = VENTAS – (COMPRAS –COMPRAS NO CONSUMIDAS) CUENTAS DEBE HABER Valor de las existencias iniciales & 31/12 Mercaderías Variación de existencias - 7.000 7.000 - # 31/12 Mercaderías Variación de existencias 10.000 - - 10.000 Valor de las existencias finales VARIACIÓN DE EXISTENCIAS MERCADERÍAS Debe Haber Debe Haber 7.000 7.000 1 & 7.000 10.000 & # 10.000 # 3.000 sa 10.000 sd Valor de las existencias finales Saldo acreedor INGRESO

9 ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN (1)
BENEFICIO = INGRESOS DEL AÑO – GASTOS DEL AÑO 5.2.2 ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN MECANISMO CONTABLE Cierre de cuentas de gastos Cierre de cuentas de ingresos Traspaso al debe de (129) Traspaso al haber de (129) SALDO (129) BENEFICIO

10 ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN (2)
CUENTAS DEBE HABER & 31/12 Gasto 1 Gasto 2 Gasto 3 Gasto 4 Resultado el ejercicio 11.500 1.000 1.500 7.000 2.000 Suma de todos los GASTOS del año Gasto 1 Gasto 3 D H D H **** **** Gasto 2 D H Gasto 4 D H 1.000 1.000 7.000 7.000 sd & **** sd & **** 1.500 1.500 sd & 2.000 2.000 sd &

11 ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN (3)
CUENTAS DEBE HABER & 31/12 Ingreso 1 Ingreso 2 Ingreso 3 Ingreso 4 Resultado el ejercicio 8.500 3.500 1.800 2.200 16.000 Suma de todos los INGRESOS del año Ingreso 1 Ingreso 3 D H D H **** **** Ingreso 2 D H Ingreso 4 D H 8.500 8.500 1.800 1.800 & sa **** & sa **** 3.500 3.500 & 2.200 2.200 sa & sa

12 ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN (4)
(129) Resultado del ejercicio DEBE HABER Suma de todos los GASTOS del año 11.500 16.000 Suma de todos los INGRESOS del año 4.500 BENEFICIOS sa SALDO (129) DEUDOR  GASTOS > INGRESOS PÉRDIDAS puede ser NULO  GASTOS = INGRESOS BENEFICIOS ACREEDOR  INGRESOS > GASTOS