Contabilidad financiera

Presentación del tema: "Contabilidad financiera"— Transcripción de la presentación:

1 Contabilidad financiera
Ut 04 El Proceso Contable Contabilidad financiera

2 Objetivos de Aprendizaje
Conocer el concepto de cuenta y saber registrar movimientos Conocer los libros diario, mayor, su contenido, y funcionamiento Conocer el proceso contable

3 Indice La cuenta Los libros diario y mayor El proceso contable

4 1. La cuenta Ecuación fundamental: A = P + N
Herramienta para el registro de operaciones Desarrollo: A = P + N AC + ANC = P + PC + PNC Hace falta más desarrollo porque: No es lo mismo Efectivo que Clientes Ni deudas con bancos que acreedores Ni cuentas de aportación de propietarios, resultados de las operaciones Para ello surge el concepto de Cuenta

5 1. La cuenta Definición de Cuenta: Tipos de cuentas:
Instrumento para registrar movimientos en el valor de elementos patrimoniales Tipos de cuentas: Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Neto Cuentas de Resultados (son de Neto)

6 1. La cuenta Representación de las cuentas (clásica o “T”)
Nombre de la Cuenta Debe Haber Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2 x.xxx Movimiento 3 x.xxx

7 1. La cuenta Vocabulario Cargar: apuntar en el debe
Abonar: apuntar en el haber Saldo: diferencia entre los importes del debe y los importes del haber de una cuenta Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe suma más que el haber Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe suma menos que el haber Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero

8 1. La cuenta Representación de las cuentas Nombre de la Cuenta Debe
Haber Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2 x.xxx Movimiento 3 x.xxx Suma D Suma H Saldo Deudor = D - H Si Suma D > Suma H Saldo Acreedor = H - D Si Suma H > Suma D

9 1. La cuenta Ejemplo DINERO Debe Haber (1) Creación Empresa 5.000
(2) Compra Piso 1.000 (4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles (5) Pago sueldos 100 (6) Pago material 80 (7) Pago intereses 150 5.800 2.330 Saldo deudor 3.470

10 ¿Debo cargar o abonar una cuenta?
1. La cuenta ¿Debo cargar o abonar una cuenta? PASIVO NETO ACTIVOS ¿Aumenta? ¿Aumenta? No No Si Si Cargar (debe) Abonar (haber)

11 1. La cuenta ACTIVO PASIVO Y NETO Cuentas Activo Cuentas Neto
Aumento Disminución Cuentas Neto Disminución Aumento Cuentas Pasivo Disminución Aumento

12 1. La cuenta Ejemplo Compra en efectivo de un ordenador (€800) para su uso en el negocio Al pagar en efectivo, el dinero que disponemos disminuye en €800. La cuenta que recoge el dinero es de Activo, por lo que la cuenta “Dinero” hay que apuntarla en el haber. El ordenador, valorado en €800, es un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe. Ordenadores 800 Dinero 800

13 1. La cuenta Cuentas y saldos
Las cuentas de Activo tienen saldo deudor Aumentos en el debe Disminuciones en el haber Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor Aumentos en el haber Disminuciones en el debe Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y neto Las cuentas de gastos funcionan como las de activo

14 1. La cuenta Catálogo de cuentas
Los nombres de las cuentas las pones tú Lo importante es el tipo de cuenta Activo, Pasivo, Neto, Ingreso o Gasto La terminología del PGC NO es obligatoria

15 2. Los libros Diario y Mayor
El Mayor Es el libro de cada cuenta, bien en formato “T”, bien en formato ‘moderno’ Nombre de cuenta # Fecha Descripción Debe Haber x xx/xx/xx Descripción 1 xxx y Descripción 2 yyy Saldo Final zzz

16 2. Los libros Diario y Mayor
Ejemplo del Mayor de la cuenta Dinero Dinero # Fecha Descripción Debe Haber 1 02/01/06 Creación Empresa 5.000 2 15/01/06 Compra Piso 1.000 3 25/01/06 Compra Muebles 4 15/10/06 Cobro servicios asesoramiento 800 5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100 6 15/12/06 Compra de materiales 80 7 31/12/06 Pago intereses 150 Sumas 5.800 2.330 Saldo (deudor) 3.470

17 2. Los libros Diario y Mayor
El Libro Diario Recoge cronológicamente las transacciones de una entidad Cada registro se le denomina ‘asiento’ Los asientos se traspasan a los mayores Existen dos formatos: corrientes y americano

18 2. Los libros Diario y Mayor
Modelo Americano (clásico) Fecha (xx/xx/xx) x.xxx Cuenta1 a Cuenta2 Descripción del asiento Fecha (xx/xx/xx) x.xxx Cuenta3 a Cuenta4 y.yyy Cuenta5 z.zzz Descripción del asiento

19 2. Los libros Diario y Mayor
Modelo Americano (clásico) Ejemplo 10/05/2006 100 Ordenador a Dinero Adquisición de un ordenador en efectivo 10/01/2006 2.000 Piso a Dinero 1.000 Constructor Adquisición de un piso con pago parcial

20 2. Los libros Diario y Mayor
Modelo Corriente (europeo) # Fecha Cuenta Descripción Debe Haber x xx/xx/xx Cuenta1 Descripción1 x.xxx Cuenta2 y Cuenta3 Descripción2 Cuenta4 y.yyy Cuenta5 z.zzz

21 2. Los libros Diario y Mayor
Modelo Corriente (europeo) Ejemplo # Fecha Descripción Cuenta Debe Haber x 10/05/06 Compra de ordenador Ordenador (A) 100 Dinero (A) y 10/01/06 Adquisición de un piso Piso (A) 2.000 con pago en efectivo 1.000 parcial Constructor (P)

22 3. El Ciclo Contable Proceso de la Contabilidad

23 Proporcionar información relevante al usuario
3. El Ciclo Contable Captación de la información Sólo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidad Ejemplo: atentados 11 sep 2001 Valorar y Representar La valoración según normas de valoración Representar en cuentas (Mayores) Objetivo Proporcionar información relevante al usuario

24 3. El Ciclo Contable Registrar Operaciones Comunicar Información
En el Libro Diario Por partida doble: todo movimiento afecta al menos a dos elementos patrimoniales (cuentas) Comunicar Información Preparar los Estados Financieros Balance de Situación (Estado Situación Financiera) Estado de Resultados Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Neto Notas a los Estados Financieros Interpretar y Analizar Para tomar decisiones económicas

25 3. El Ciclo Contable El ciclo contable en la práctica (resumen)
Identificar situación inicial (Balance inicial) Asiento de apertura Registro de operaciones del ejercicio En el diario y traspaso al mayor Errores y ajustes Balance de Sumas y Saldos Elaboración de los Estados Financieros Estado de Resultados (regularización) Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Neto Balance de Situación (asiento de cierre)

26 3. El Ciclo Contable 1. Identificar situación inicial
Balance de situación inicial Identificación del período/ejercicio económico Asiento de apertura en el diario # Fecha Cuenta Descripción Debe Haber 1 01/01/xx Activos Asiento de apertura x.xxx Netos Pasivos y.yyy z.zzz

27 3. El Ciclo Contable 2. Registro de Operaciones del ejercicio
Por cada operación Identificar las cuentas que intervienen Medir la variación de cada cuenta Introducir el asiento en el diario Traspaso al Mayor (automático) Revisión de errores Anulación de asiento (importes negativos) Asiento compensatorio (por la diferencia)

28 3. El Ciclo Contable 3. Balance de Sumas y Saldos
Permite comprobar saldos de todas cuentas 4. Elaboración de Estados Financieros Estado de Resultados Presentar Ingresos y Gastos Calcular el Resultado Neto Llevarlo al Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de inversión, y de financiación Calcular flujos netos parciales y totales Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)

29 3. El Ciclo Contable 4. Elaboración de Estados Financieros
Estado de Cambios en el Neto Presentar las operaciones que hacen variar el Neto, distinguiendo al menos: Resultado del ejercicio Dividendos Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios Calcular y presentar saldo final (balance) Balance de situación Mostrar los saldos de todas las cuentas Calcular y mostrar subtotales y totales