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Ut 04 El Proceso Contable Contabilidad financiera.

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Presentación del tema: "Ut 04 El Proceso Contable Contabilidad financiera."— Transcripción de la presentación:

1 Ut 04 El Proceso Contable Contabilidad financiera

2 Objetivos de Aprendizaje Conocer el concepto de cuenta y saber registrar movimientos Conocer los libros diario, mayor, su contenido, y funcionamiento Conocer el proceso contable

3 Indice 1. La cuenta 2. Los libros diario y mayor 3. El proceso contable

4 1. La cuenta Ecuación fundamental: A = P + N Herramienta para el registro de operaciones Herramienta para el registro de operaciones Desarrollo: Desarrollo: A = P + N AC + ANC = P + PC + PNC Hace falta más desarrollo porque: Hace falta más desarrollo porque: No es lo mismo Efectivo que Clientes No es lo mismo Efectivo que Clientes Ni deudas con bancos que acreedores Ni deudas con bancos que acreedores Ni cuentas de aportación de propietarios, resultados de las operaciones Ni cuentas de aportación de propietarios, resultados de las operaciones Para ello surge el concepto de Cuenta Para ello surge el concepto de Cuenta

5 1. La cuenta Definición de Cuenta: Instrumento para registrar movimientos en el valor de elementos patrimoniales Instrumento para registrar movimientos en el valor de elementos patrimoniales Tipos de cuentas: Cuentas de Activo Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Pasivo Cuentas de Neto Cuentas de Neto Cuentas de Resultados (son de Neto) Cuentas de Resultados (son de Neto)

6 1. La cuenta Representación de las cuentas (clásica o T) Debe Haber Nombre de la Cuenta Movimiento 1x.xxxMovimiento 2 Movimiento 3x.xxx

7 1. La cuenta Vocabulario Cargar: apuntar en el debe Cargar: apuntar en el debe Abonar: apuntar en el haber Abonar: apuntar en el haber Saldo: diferencia entre los importes del debe y los importes del haber de una cuenta Saldo: diferencia entre los importes del debe y los importes del haber de una cuenta Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe suma más que el haber Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe suma más que el haber Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe suma menos que el haber Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe suma menos que el haber Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero

8 1. La cuenta Representación de las cuentas Suma DSuma H Saldo Acreedor = H - D Si Suma H > Suma D Saldo Deudor = D - H Si Suma D > Suma H Debe Haber Nombre de la Cuenta Movimiento 1x.xxxMovimiento 2 Movimiento 3x.xxx

9 1. La cuenta Ejemplo DINERO DebeHaber (1) Creación Empresa5.000(2) Compra Piso1.000 (4) Cobro servicios800(3) Compra Muebles1.000 (5) Pago sueldos100 (6) Pago material80 (7) Pago intereses Saldo deudor3.470

10 1. La cuenta ¿Debo cargar o abonar una cuenta? ¿Aumenta? Cargar (debe) Abonar (haber) ACTIVOS PASIVO NETO ¿Aumenta? Si No

11 1. La cuenta ACTIVOPASIVO Y NETO Cuentas Activo AumentoDisminución Cuentas Neto DisminuciónAumento Cuentas Pasivo DisminuciónAumento

12 1. La cuenta Ejemplo Compra en efectivo de un ordenador (800) para su uso en el negocio Dinero 800 Ordenadores 800 Al pagar en efectivo, el dinero que disponemos disminuye en 800. La cuenta que recoge el dinero es de Activo, por lo que la cuenta Dinero hay que apuntarla en el haber. El ordenador, valorado en 800, es un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe.

13 1. La cuenta Cuentas y saldos Las cuentas de Activo tienen saldo deudor Las cuentas de Activo tienen saldo deudor Aumentos en el debe Aumentos en el debe Disminuciones en el haber Disminuciones en el haber Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor Aumentos en el haber Aumentos en el haber Disminuciones en el debe Disminuciones en el debe Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y neto Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y neto Las cuentas de gastos funcionan como las de activo Las cuentas de gastos funcionan como las de activo

14 1. La cuenta Catálogo de cuentas Los nombres de las cuentas las pones tú Los nombres de las cuentas las pones tú Lo importante es el tipo de cuenta Lo importante es el tipo de cuenta Activo, Pasivo, Neto, Ingreso o Gasto Activo, Pasivo, Neto, Ingreso o Gasto La terminología del PGC NO es obligatoria La terminología del PGC NO es obligatoria

15 2. Los libros Diario y Mayor El Mayor Es el libro de cada cuenta, bien en formato T, bien en formato moderno Nombre de cuenta #FechaDescripciónDebeHaber xxx/xx/xxDescripción 1xxx yxx/xx/xxDescripción 2yyy Saldo Finalzzz

16 2. Los libros Diario y Mayor Ejemplo del Mayor de la cuenta Dinero Dinero #FechaDescripciónDebeHaber 102/01/06Creación Empresa /01/06Compra Piso /01/06Compra Muebles /10/06Cobro servicios asesoramiento /10/06Pago sueldo ayudante /12/06Compra de materiales80 731/12/06Pago intereses150 Sumas Saldo (deudor)3.470

17 2. Los libros Diario y Mayor El Libro Diario Recoge cronológicamente las transacciones de una entidad Cada registro se le denomina asiento Los asientos se traspasan a los mayores Existen dos formatos: corrientes y americano

18 2. Los libros Diario y Mayor Modelo Americano (clásico) Fecha (xx/xx/xx) x.xxxCuenta1aCuenta2x.xxx Descripción del asiento Fecha (xx/xx/xx) x.xxxCuenta3aCuenta4y.yyy Cuenta5z.zzz Descripción del asiento

19 2. Los libros Diario y Mayor Modelo Americano (clásico) Ejemplo 10/05/ OrdenadoraDinero100 Adquisición de un ordenador en efectivo 10/01/ PisoaDinero1.000 Constructor1.000 Adquisición de un piso con pago parcial

20 2. Los libros Diario y Mayor #FechaCuentaDescripciónDebeHaber xxx/xx/xxCuenta1Descripción1x.xxx Cuenta2x.xxx yxx/xx/xxCuenta3Descripción2x.xxx Cuenta4y.yyy Cuenta5z.zzz Modelo Corriente (europeo)

21 2. Los libros Diario y Mayor #FechaDescripciónCuentaDebeHaber x10/05/06Compra de ordenadorOrdenador (A)100 Dinero (A)100 y10/01/06Adquisición de un pisoPiso (A)2.000 con pago en efectivoDinero (A)1.000 parcialConstructor (P)1.000 Modelo Corriente (europeo) Ejemplo

22 3. El Ciclo Contable Proceso de la Contabilidad Captar Información relevante Valorar y representar Registrar Operaciones Comunicar Información Interpretar y Analizar

23 3. El Ciclo Contable 1.Captación de la información Sólo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidad Sólo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidad Ejemplo: atentados 11 sep 2001 Ejemplo: atentados 11 sep Valorar y Representar La valoración según normas de valoración La valoración según normas de valoración Representar en cuentas (Mayores) Representar en cuentas (Mayores) Objetivo Proporcionar información relevante al usuario

24 3. El Ciclo Contable 3.Registrar Operaciones En el Libro Diario En el Libro Diario Por partida doble todo movimiento afecta al menos a dos elementos patrimoniales (cuentas) Por partida doble: todo movimiento afecta al menos a dos elementos patrimoniales (cuentas) 4.Comunicar Información Preparar los Estados Financieros Preparar los Estados Financieros Balance de Situación (Estado Situación Financiera) Balance de Situación (Estado Situación Financiera) Estado de Resultados Estado de Resultados Estado de Flujos de Efectivo Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Neto Estado de Cambios en el Neto Notas a los Estados Financieros Notas a los Estados Financieros 5.Interpretar y Analizar Para tomar decisiones económicas Para tomar decisiones económicas

25 3. El Ciclo Contable El ciclo contable en la práctica (resumen) 1. Identificar situación inicial (Balance inicial) Asiento de apertura Asiento de apertura 2. Registro de operaciones del ejercicio En el diario y traspaso al mayor En el diario y traspaso al mayor Errores y ajustes Errores y ajustes 3. Balance de Sumas y Saldos 4. Elaboración de los Estados Financieros Estado de Resultados (regularización) Estado de Resultados (regularización) Estado de Flujos de Efectivo Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Neto Estado de Cambios en el Neto Balance de Situación (asiento de cierre) Balance de Situación (asiento de cierre)

26 3. El Ciclo Contable 1. Identificar situación inicial Balance de situación inicial Balance de situación inicial Identificación del período/ejercicio económico Identificación del período/ejercicio económico Asiento de apertura en el diario Asiento de apertura en el diario #FechaCuentaDescripciónDebeHaber 101/01/xxActivosAsiento de aperturax.xxx Netos Pasivos y.yyy z.zzz

27 3. El Ciclo Contable 2. Registro de Operaciones del ejercicio Por cada operación Por cada operación Identificar las cuentas que intervienen Identificar las cuentas que intervienen Medir la variación de cada cuenta Medir la variación de cada cuenta Introducir el asiento en el diario Introducir el asiento en el diario Traspaso al Mayor (automático) Traspaso al Mayor (automático) Revisión de errores Revisión de errores Anulación de asiento (importes negativos) Anulación de asiento (importes negativos) Asiento compensatorio (por la diferencia) Asiento compensatorio (por la diferencia)

28 3. El Ciclo Contable 3. Balance de Sumas y Saldos Permite comprobar saldos de todas cuentas Permite comprobar saldos de todas cuentas 4. Elaboración de Estados Financieros Estado de Resultados Estado de Resultados Presentar Ingresos y Gastos Presentar Ingresos y Gastos Calcular el Resultado Neto Calcular el Resultado Neto Llevarlo al Patrimonio Neto Llevarlo al Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo Estado de Flujos de Efectivo Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de inversión, y de financiación Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de inversión, y de financiación Calcular flujos netos parciales y totales Calcular flujos netos parciales y totales Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance) Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)

29 3. El Ciclo Contable 4. Elaboración de Estados Financieros Estado de Cambios en el Neto Estado de Cambios en el Neto Presentar las operaciones que hacen variar el Neto, distinguiendo al menos: Presentar las operaciones que hacen variar el Neto, distinguiendo al menos: Resultado del ejercicio Resultado del ejercicio Dividendos Dividendos Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios Calcular y presentar saldo final (balance) Calcular y presentar saldo final (balance) Balance de situación Balance de situación Mostrar los saldos de todas las cuentas Mostrar los saldos de todas las cuentas Calcular y mostrar subtotales y totales Calcular y mostrar subtotales y totales


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