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Contabilidad y Administración de Costos I José Adilio Alvarenga Correos: 1.

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Presentación del tema: "Contabilidad y Administración de Costos I José Adilio Alvarenga Correos: 1."— Transcripción de la presentación:

1 Contabilidad y Administración de Costos I José Adilio Alvarenga Correos: 1

2 Contabilidad y Administración de Costos I Lic. José Atilio Rodriguez Correos: 2

3 REPASO GENERAL - CURSO PROPEDEUTICO La Empresa, su finalidad y elementos que la integran. Factores críticos de Éxito/fracaso. Formas para ejercer el comercio( P. Natural y P. Jurídica) Aspectos legales y mercantiles generales Utilidad e importancia de la Contabilidad Financiera Usos y usuarios de la información financiera Aspectos cualitativos/cuantitativos de la contabilidad Conceptos Básicos: Entidad, Negocio en marcha, periodo, Importancia relativa, sustancia + que la forma. Sistemas de registro contable Estados financieros Componentes del Balance General Componentes del Balance General INTRODUCCION GENERAL 3

4 Componentes del Estado de Resultados Componentes del Estado de Resultados Componentes del Estado de Flujo de Efectivo Componentes del Estado de Flujo de Efectivo Notas explicativas a los Estados Financieros Notas explicativas a los Estados Financieros Características de la información financiera Ecuación e igualdad en registros contables Tipos de cuentas contables Partes de una cuenta Naturaleza del saldo de las cuentas Análisis del cargo y del abono REPASO GENERAL 4

5 DEBEHABERDEBEHABER CUENTAS DE ACTIVOCUENTAS DE PASIVO DEBEHABER CUENTAS DE CAPITAL DEBEHABER CUENTAS DE INGRESO GANANCIAS DEBEHABER CUENTAS DE COSTO/ GASTO PERDIDAS Resúmen Analisis del Cargo y del Abono 5

6 6 Nombre de la Cía. BALANCE GENERAL Al (día) de (mes) de (año) (En Colones salvadoreños) ACTIVOPASIVO PATRIMONIO Presentación de un Balance General Forma de cuenta u horizontal: 6

7 7

8 8Activos ACTIVOS CORRIENTES( Realización en 12 meses) ACTIVOS CORRIENTES( Realización en 12 meses) –Efectivo y equivalentes de efectivo (Caja y Bancos) –Cuentas por Cobrar-Clientes –Inventarios –Pagos Anticipados (menor de 1 año) ACTIVOS NO CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES Propiedad, Planta y Eq. (Activo Fijo) Propiedad, Planta y Eq. (Activo Fijo) –Terrenos y Edificios –Maquinaria y Equipo Industrial –Mobiliario y Equipo de Oficina –Equipo de Transporte –Depreciación Acumulada (Acr) Otros Activos No Corrientes Otros Activos No Corrientes –Pagos anticipados (mayores a 1 año) –Intangibles( Marcas, Patentes, Licencias y programas de SW) 8

9 9 Pasivo y Patrimonio PASIVO CORRIENTE ( compromiso de pago en 12 meses) PASIVO CORRIENTE ( compromiso de pago en 12 meses) –Sobregiros y Préstamos por Pagar –Proveedores –Cuentas y Gastos Acumulados por Pagar –Impuestos y Retenciones por Pagar –Porción Circulante de la deuda a Largo Plazo –Ingresos No devengados(Anticipos de clientes) PASIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE –Préstamos a Largo Plazo( Mas de 1 año) Patrimonio –Capital Social Suscrito y Pagado –Utilidades Retenidas Reservas (Legal, Laboral, Otras Reservas) Reservas (Legal, Laboral, Otras Reservas) Utilidades por Distribuir Utilidades por Distribuir Superavit por Revaluacion de Activos Superavit por Revaluacion de Activos 9

10 10 ESTADO DE RESULTADOS

11 11 Ingresos o Productos ( Cuentas Acreedoras) Ventas(de Servicios o de productos) Otros Ingresos Costos y Gastos (Cuentas Deudoras) Costo de Ventas Devoluciones sobre Ventas Gastos de Administración Gastos de Venta Gastos Financieros Otros gastos 11

12 12 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

13 13 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

14 NIC: Normas Internacionales de Contabilidad NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera Su implementación en El Salvador, obedece a la tendencia mundial de homogenizar normas a nivel internacional, debido al nuevo modelo de globalización y presentar informes más confiables. Bases de contabilizacion anteriores: Normas de Contabilidad Financieras de El Salvador (NCF), PCGA Americanos, PCGA Mexicanos o NIC Actual: NIIF Full Package y NIIF Para Pymes NIIF-NIC´s en El Salvador 14

15 15 Genera mayor transparencia en la presentación de la información financiera de las empresas. Genera mayor transparencia en la presentación de la información financiera de las empresas. Facilita el proceso de consolidación de información entre grupos de compañias. Facilita el proceso de consolidación de información entre grupos de compañias. Facilitan el análisis de EF para la toma de decisiones Facilitan el análisis de EF para la toma de decisiones Incorporan exigencias que mejoran los procedimientos de control interno de la compañia Incorporan exigencias que mejoran los procedimientos de control interno de la compañia NIIF-NIC´s en El Salvador 15

16 16 NIIF Para PYMES Sección 1 PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES 2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES 3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 4 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 5 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS 6 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 8 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 9 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS 10 POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y ERRORES 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS 12 OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS 13 INVENTARIOS 14 INVERSIONES EN ASOCIADAS 15 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS 16 PROPIEDADES DE INVERSIÓN 17 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 18 ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVALÍA 19 COMBINACIONES DE NEGOCIO Y PLUSVALÍA 20 ARRENDAMIENTOS 21 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS 22 PASIVOS Y PATRIMONIO 23 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 24 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO 25 COSTOS POR PRÉSTAMOS 26 PAGOS BASADOS EN ACCIONES 27 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS 28 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 29 IMPUESTO A LAS GANANCIAS 30 CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA 31 HIPERINFLACIÓN 32 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA 33 INFORMACIONES A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS 34 ACTIVIDADES ESPECIALES 35 TRANSICIÓN A LA NIIF PARA LAS PYMES

17 17 CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD FINANCIERA Empresas de servicios ( ) Empresas de servicios ( ) ( Ventas y gastos operativos) en algunas empresas los gastos directos del servicio los consideran como costos de servicio. Empresas Comerciales ( ) Empresas Comerciales ( ) ( Ventas, costo de ventas( costo del producto comercializado) y gastos operativos) Empreas Industriales( II) Empreas Industriales( II) ( Ventas, costo de fabricación,costo de ventas y gastos operativos) 17

18 18 BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL

19 19 ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS

20 20 EMPRESA COMERCIAL EMPRESA COMERCIAL Compra y venta de Mercaderías Compra y venta de Mercaderías SISTEMAS DE CONTROL Y REGISTRO DE PRODUCTOS(MERCADERIAS): –Sistema Global –Sistema Analítico o Pormenorizado –Sistema permanente o de inventarios Perpetuos. 20

21 21 Sistema Global y Analítico o Pormenorizado SISTEMA GLOBAL: Una sola Cuenta: MERCADERIAS SISTEMA ANALITICO: CUENTAS DETALLADAS POR TIPO DE OPERACION: Ventas Ventas Devoluciones sobre Ventas Devoluciones sobre Ventas Otros gastos ( Incluye Descto. S/ventas) Otros gastos ( Incluye Descto. S/ventas) Compras.Compras. Devoluciones sobre Compras Devoluciones sobre Compras Inventario Inicial Inventario Inicial Inventario Final Inventario Final Otros ingresos(Incluye Descto. S/Compras) Otros ingresos(Incluye Descto. S/Compras) 21

22 22 Sistema Pormenorizado El sistema ANALITICO, no exige un control detallado de las entradas y salidas de productos, ya que todo se concentra en las cuentas de inventarios y en la de Compras, por tanto es dificil conocer el costo de cada venta y por ende las existencias de inventario y la utilidad. Determinación del costo de lo vendido. Se requiere efectuar un Inventario Físico al final de cada período. El costo de lo vendido del período se establece sumando el Inventario Inicial (Final del periodo anterior) más las Compras Netas menos el Inventario Final del período(el fisico real). 22

23 23 SISTEMA PERPETUO O DE INVENTARIOS PERMANENTES Este sistema si exige el control detallado de entradas y salidas de productos, tanto físicas como financieras. Este sistema si exige el control detallado de entradas y salidas de productos, tanto físicas como financieras. Es requisito básico la aplicación de un método de valuación de inventarios Es requisito básico la aplicación de un método de valuación de inventarios Manualmente se lleva en tarjetas de control Kardex y Sistematizado en el modulo de inventarios de un sistema contable. Manualmente se lleva en tarjetas de control Kardex y Sistematizado en el modulo de inventarios de un sistema contable. 23

24 24 Sistema Perpétuo o Permanente CUENTAS: Ventas Devoluciones sobre Ventas Inventarios Costo de Ventas Otros ingresos(Utilidad en venta de activos, Descto. S/Compras, etc) Otros gastos (Perdida en venta de activos,Desctos. S/ventas) 24

25 25 Sistema Perpétuo Se abona: Con el valor de la mercadería vendida a precio de venta. Su saldo es acreedor. VENTAS D H H DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS D Se carga: Con el valor de las devoluciones de mercadería a precio de venta. Su saldo es deudor. Se abona: Para liquidarla contra Pérdidas y Ganancias. Se carga: Para liquidarla contra Pérdidas y Ganancias. 25

26 26 Sistema Perpétuo COSTO DE VENTAS D Se carga: Con el costo de la mercadería vendida(precio de costo). Su saldo es deudor y representa el costo de las mercaderías vendidas en cualquier momento durante el período. H Se abona: Con el costo de las devoluciones de mercadería recibidas de los clientes(precio de costo). Para liquidarla contra Pérdidas y Ganancias. INVENTARIO D Se carga: Con el saldo inicial y costo de las compras de mercadería. Con las devoluciones de mercaderías recibidas de los clientes. Su saldo es deudor y representa el costo de las existencias de mercaderías en cualquier momento durante el período. Es de Balance. H Se abona: Con el costo de las mercaderías vendidas. Con el costo de las mercaderías devueltas a los proveedores por cualquier concepto. Con el costo de las mercaderías dadas de baja o pérdidas de inventario. 26

27 27 Sistema Perpétuo OTROS INGRESOS DH OTROS GASTOS D Se carga: Con el valor de las rebajas, desctos s/ventas. U otros gastos que no son de operación o normales del giro de la empresa Ej. Perdida en venta de Activos fijos. Su saldo es deudor. H Se abona: Al final del ejercicio, Para liquidarla contra Pérdidas y Ganancias. Se carga: Al final del ejercicio, Para liquidarla contra Pérdidas y Ganancias. 27 Se abona: Con los descuentos o rebajas s/compras u otros ingresos que no son del giro principal de la empresa Ej. Utilidad en venta de Activos fijos. Su saldo es acreedor.

28 28 Ventajas Sistema Perpétuo Se puede conocer en cualquier momento el importe del inventario final sin necesidad de practicar inventarios fisicos( Esto no significa que no es necesario) Se puede conocer en cualquier momento el importe del inventario final sin necesidad de practicar inventarios fisicos( Esto no significa que no es necesario) Se puede conocer en cualquier momento el costo de lo vendido total o de cada transaccion. Se puede conocer en cualquier momento el costo de lo vendido total o de cada transaccion. 28

29 29 Ventajas Sistema Perpétuo Se puede conocer en cualquier momento el importe de la utilidad bruta. Se puede conocer en cualquier momento el importe de la utilidad bruta. Se puede descubrir extravíos, robos o errores al confrontar el inventario contable contra el inventario físico en cualquier momento. Se puede descubrir extravíos, robos o errores al confrontar el inventario contable contra el inventario físico en cualquier momento. 29

30 30 Inventarios Metodos de Valuación Costo Identificado(Costo de compra o producción) Costo Identificado(Costo de compra o producción) PEPS PEPS UEPS UEPS Costo Promedio Costo Promedio 30

31 31 Inventarios Metodos de Valuación Costo Identificado. Identificación específica con su costo de adquisición o producción. Costo Identificado. Identificación específica con su costo de adquisición o producción. Costo Promedio. Tal como lo indica su nombre, se determina dividiendo el importe acumulado de las erogaciones aplicables, entre el número de artículos adquiridos o producidos. Costo Promedio. Tal como lo indica su nombre, se determina dividiendo el importe acumulado de las erogaciones aplicables, entre el número de artículos adquiridos o producidos. 31

32 32Inventarios Métodos de Valuación PEPS(FIFO). Suposición de que los Primeros artículos en Entrar al almacén o a la producción, son los Primeros en Salir de él. PEPS(FIFO). Suposición de que los Primeros artículos en Entrar al almacén o a la producción, son los Primeros en Salir de él. UEPS(LIFO). Suposición de que los Ultimos artículos en Entrar al almacén o a la producción, son los Primeros en Salir de él. UEPS(LIFO). Suposición de que los Ultimos artículos en Entrar al almacén o a la producción, son los Primeros en Salir de él. 32

33 33 Ejercicios de Aplicación Práctica Elaboración del Balance General y Estado de Resultados Elaboración del Balance General y Estado de Resultados Evaluación semanal Evaluación semanal 33

34 34 Ejercicios de Aplicación Práctica Met. De Valuación de inventarios Met. De Valuación de inventarios Partidas contables y Mayorización Partidas contables y Mayorización Elaboración de EF Elaboración de EF Evaluación semanal( Control de lectura) Evaluación semanal( Control de lectura) 34


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