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10/11/20132 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES.

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2 10/11/20132 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES

3 10/11/20133 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES Es un pago anticipado de la declaración de renta. CONCEPTOS BÁSICOS -Ingresos Gravados: Son todos los ingresos que recibe el empleado como remuneración o retribución a la labor prestada. -Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional: Son todos los aportes a pensión obligatoria, fondo de solidaridad, ahorros voluntarios y AFC que hace el trabajador. No pueden exceder del 30% de los Ingresos Gravados.

4 10/11/20134 -UVT: Unidad de Valor Tributario, es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la DIAN. (Art í culo 50, Ley 1111 de 2006) -Para el año gravable 2009 el valor de una UVT es de $23.763 (Resolución 1063 de diciembre de 2008) CONCEPTOS BÁSICOS

5 10/11/20135 -DEDUCIBLES: Son los valores pagados el año inmediatamente anterior que hacen disminuir la base gravable. Son excluyentes: oPor intereses y Corrección Monetaria: Pagos certificados por créditos hipotecarios, tiene un límite de 100 UVT´s $2.376.300.oo. oLas corporaciones de ahorro y vivienda expedirán a sus deudores un certificado en el cual conste: oEl monto original del préstamo oEl saldo a 31 de diciembre del año gravable oEl saldo a 31 de diciembre del año anterior oEl total pagado por todo concepto oLa suma deducible de acuerdo con lo pagado CONCEPTOS BÁSICOS

6 10/11/20136 CONCEPTOS BÁSICOS o Por Educación: Pagos hechos por estudios que realice el trabajador en beneficio propio, su cónyuge y hasta dos hijos, por educación preescolar, primaria, secundaria, y superior, a establecimientos educativos debidamente reconocidos por el ICFES o por la autoridad oficial correspondiente. o Por Salud: Son deducibles los pagos que impliquen protección por salud del trabajador, su cónyuge y hasta dos hijos. Son los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina prepagada y por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros.

7 10/11/20137 CONCEPTOS BÁSICOS o El certificado expedido tanto por las entidades de salud como las instituciones de educación deberán contener: o El monto total de los pagos o Concepto de los pagos o El periodo al cual corresponden o El nombre y NIT de los beneficiarios de los respectivos servicios. o Los pagos por salud y educación podrán deducirse de la base de retención, siempre que el valor a disminuir mensualmente, no supere el 15% del total del ingreso gravado. o La deducción de los pagos por salud y educación será sólo aplicable a los asalariados que hayan tenido ingresos laborales inferiores a $109.309.800 (4.600 UVT´s) para el año 2009.

8 10/11/20138 CONCEPTOS BÁSICOS 15 -Los certificados que sirven para disminuir la base de retenci ó n, deber á n presentarse al agente retenedor a m á s tardar el 15 de abril de cada a ñ o. -Hasta esta fecha, los retenerdores tomar á n como v á lida la informaci ó n que suministr ó el trabajador en el a ñ o inmediatamente anteior.

9 10/11/20139 oAportes Voluntarios a Pensión -Son valores descontados al empleado con el ánimo de ahorrar e incrementar en el futuro su pensión. -Límite de aporte: hasta el 30% del salario base. -No obliga a que sea en el mismo fondo de pensiones. -Retención Contingente: Es la retención no descontada en nómina por efectos del aporte, la cual debe ser informada junto con el valor ahorrado. -Para que el empleado retire su dinero sin que le descuenten la retención contingente deben pasar 5 años. CONCEPTOS BÁSICOS DEDUCIBLES

10 10/11/201310 oCuentas A.F.C. -A.F.C.: Ahorro para el Fomento de la Construcción. -Son valores que se descuentan al empleado con el ánimo de destinarlos en cuentas exclusivas que tienen los bancos para cancelar créditos hipotecarios. Nómina Valor $$$$ Cuenta AFC Valor $$$$ Crédito Hipotecario Valor $$$$ CONCEPTOS BÁSICOS DEDUCIBLES

11 10/11/201311 oRenta exenta: Son pagos provenientes de una relación laboral o legal y reglamentaria que no están gravados con el impuesto sobre la renta. De acuerdo al articulo 17 de la ley 788 es el 25% de la base bruta. CONCEPTOS BÁSICOS

12 10/11/201312 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE

13 10/11/201313 TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS RANGOS EN UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO DESDEHASTA >0950% 0 >9515019% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% >15036028% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT >360En adelante33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT

14 10/11/201314 PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE CÁLCULO DE PROCEDIMIENTO 1: oSe calcula el ingreso laboral gravado mensual y se divide por el valor de la UVT ($23.763), se verifica el número de UVT´s en la tabla y se efectúa la operación de acuerdo al rango para hallar la retención en UVT´s. oLa retención en pesos se halla multiplicando la retención en UVT´s por $23.763 oEste valor se debe aproximar al múltiplo de mil más cercano.

15 10/11/201315 PROCEDIMIENTO 1 Ingresos del mes ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta ------------------------------------------------------ Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta ------------------------------------------------------ Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ( - ) Deducible ------------------------------------------------------ Ingreso laboral gravado (/) UVT ($23.763) ------------------------------------------------------ Ingreso laboral gravado en UVT´s (Ubico este valor en el rango de la tabla de Retención) Se efectúa la operación de acuerdo al rango: 1.(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% 2.(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT 3.(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT ---------------------------------------- Retención en UVT´s (*) UVT ($23.763) ---------------------------------------- Retención en pesos (Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano)

16 10/11/201316 oLa nómina de Jairo Pérez en el mes de julio de 2009 fue la siguiente: oSueldo3.245.755 oFactor grupal 843.896 oAporte Salud 129.830 oAporte Pensión 129.830 oAporte Fondo Sol 32.458 oRetefuente XX.XXX oLibranza 250.000 oAporte Cooperativa 100.000 oAporte Voluntario A.F.C. 200.000 oHallar el valor a retener por procedimiento 1. oTiene un deducible de intereses de vivienda por valor mensual de $150.000 EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1

17 10/11/201317 Ingresos del mes ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta ------------------------------------------------------------------------------- Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta ------------------------------------------------------------------------------- Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ( - ) Deducible ------------------------------------------------------------------------------- Ingreso Laboral gravado (/) UVT ($23.763) ------------------------------------------------------------------------------- Ingreso laboral gravado en UVT´s EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1 4.089.651 3.727.363 2.795.522 2.515.692 105,87 Rango en la tabla de retención >95 a 150 UVT´s 362.288 931.841 150.000 23.763 129.830

18 10/11/201318 Ingreso laboral gravado en UVT´s (-) 95 UVT ------------------------------------------------------------------------------------------- Base para aplicar tarifa en UVT (%) Tarifa según tabla de retención ------------------------------------------------------------------------------------------- Retención en UVT´s (*) UVT ($23.763) ------------------------------------------------------------------------------------------- Retención en pesos EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1 105,87 95 10,87 19% 2,06 49.059 23.763 Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano 49.000

19 10/11/201319 CÁLCULO DE PROCEDIMIENTO 2: oSe liquida el porcentaje dos veces en el año así: PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE

20 10/11/201320 Ingresos del periodo (Sumatoria de Ingresos) ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta --------------------------------------------------------- Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta ---------------------------------------------------------- Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ---------------------------------------------------------- Ingresos Gravables 2 / 13 o Proporción ---------------------------------------------------------- Ingreso Gravado Mensual ( - ) Deducible --------------------------------------------------------- Ingreso laboral gravado (/) UVT ($23.763) ------------------------------------------------------ Ingreso laboral gravado en UVT´s (Ubico este valor en el rango de la tabla de Retención) Se efectúa la operación de acuerdo al rango: 1.(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% 2.(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT 3.(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT ---------------------------------------- Retención en UVT´s (/) Ingreso laboral gravado en UVT´s ---------------------------------------- PORCENTAJE FIJO DE RETENCIÓN PROCEDIMIENTO 2 CÁLCULO PORCENTAJE

21 10/11/201321 Devengados del mes ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta ---------------------------------------------------------- Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta --------------------------------------------------------- Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ( - ) Deducible --------------------------------------------------------- Ingreso laboral gravado (*) Porcentaje fijo de retención ---------------------------------------------------------- Retención en pesos (Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano) PROCEDIMIENTO 2 VALOR MENSUAL

22 10/11/201322 oLos ingresos gravados de Marcela Rodríguez en el periodo 1 de junio de 2008 a 30 de mayo de 2009 fueron de: $174.077.868. oLos ingresos no constitutivos de renta fueron de: $14.240.428 oLos aportes de Salud de 3.712.341 oTiene un deducible de educación por $1.200.000. oCalcular el porcentaje fijo de retención para el periodo Julio – Diciembre de 2009. oLa funcionaria presenta las siguientes Licencias sin sueldo: o10-dic-2007 a 09-ene-2008 o01-may-2008 a 30-jun-2008 EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2

23 10/11/201323 EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2 174.077.868 14.240.428 159.837.440 39.959.360 119.878.080 3.712.341 116.165.739 10.560.522 23.763 444,41 Ingresos Gravados ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta ni ganancia ocasional. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Renta Gravada 2 13 (/) 13 o Proporción ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Ingreso Gravado mensual ( - ) Deducible ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Ingreso Laboral Gravado (/) UVT ($23.763) ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Ingreso Laboral en UVT´s Rango en la tabla de retención De >360 UVT en adelante 11 0 10.560.522

24 10/11/201324 Ingreso Laboral Gravado en UVT´s (-) 360 UVT ------------------------------------------------------------------------------------------- Base para aplicar tarifa en UVT (%) Tarifa según tabla de retención ------------------------------------------------------------------------------------------- Retención en UVT (+) Impuesto de rango de la tabla en UVT ------------------------------------------------------------------------------------------- Retención total en UVT (/) Ingreso Laboral gravado en UVT´s ------------------------------------------------------------------------------------------- Porcentaje fijo de retención EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2 444,41 360 27,86 33% 69 96,86 21,794% 84,41 444,41

25 10/11/201325 oLa nómina de Marcela Rodríguez en el mes de Agosto de 2009 fue la siguiente: oSueldo5.502.517 oPrima Técnica Fac. Salar.2.641.208 oDesempeño Grupal 1.430.654 oAporte Salud 325.749 oAporte Pensión 325.749 oAporte Fondo Sol 81.437 oRetefuente X.XXX oLibranza 233.000 oAporte Fempha 153.064 oAporte A.F.C 500.000 oHallar el valor a retener por procedimiento 2, con el porcentaje anteriormente calculado. EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2

26 10/11/201326 Devengados del mes ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta ------------------------------------------------------------------------------------------ Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta ------------------------------------------------------------------------------------------ Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ( - ) Deducible ------------------------------------------------------------------------------------------ Ingreso Laboral Gravado (*) porcentaje fijo de retención ------------------------------------------------------------------------------------------ Retención en pesos EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2 9.574.379 907.186 8.667.193 2.166.798 6.500.395 0 21,794% 1.345.711 Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano 1.346.000 6.174.646 325.749


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