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10/11/20132 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES.

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2 10/11/20132 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES

3 10/11/20133 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES Es un pago anticipado de la declaración de renta. CONCEPTOS BÁSICOS -Ingresos Gravados: Son todos los ingresos que recibe el empleado como remuneración o retribución a la labor prestada. -Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional: Son todos los aportes a pensión obligatoria, fondo de solidaridad, ahorros voluntarios y AFC que hace el trabajador. No pueden exceder del 30% de los Ingresos Gravados.

4 10/11/ UVT: Unidad de Valor Tributario, es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la DIAN. (Art í culo 50, Ley 1111 de 2006) -Para el año gravable 2009 el valor de una UVT es de $ (Resolución 1063 de diciembre de 2008) CONCEPTOS BÁSICOS

5 10/11/ DEDUCIBLES: Son los valores pagados el año inmediatamente anterior que hacen disminuir la base gravable. Son excluyentes: oPor intereses y Corrección Monetaria: Pagos certificados por créditos hipotecarios, tiene un límite de 100 UVT´s $ oo. oLas corporaciones de ahorro y vivienda expedirán a sus deudores un certificado en el cual conste: oEl monto original del préstamo oEl saldo a 31 de diciembre del año gravable oEl saldo a 31 de diciembre del año anterior oEl total pagado por todo concepto oLa suma deducible de acuerdo con lo pagado CONCEPTOS BÁSICOS

6 10/11/20136 CONCEPTOS BÁSICOS o Por Educación: Pagos hechos por estudios que realice el trabajador en beneficio propio, su cónyuge y hasta dos hijos, por educación preescolar, primaria, secundaria, y superior, a establecimientos educativos debidamente reconocidos por el ICFES o por la autoridad oficial correspondiente. o Por Salud: Son deducibles los pagos que impliquen protección por salud del trabajador, su cónyuge y hasta dos hijos. Son los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina prepagada y por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros.

7 10/11/20137 CONCEPTOS BÁSICOS o El certificado expedido tanto por las entidades de salud como las instituciones de educación deberán contener: o El monto total de los pagos o Concepto de los pagos o El periodo al cual corresponden o El nombre y NIT de los beneficiarios de los respectivos servicios. o Los pagos por salud y educación podrán deducirse de la base de retención, siempre que el valor a disminuir mensualmente, no supere el 15% del total del ingreso gravado. o La deducción de los pagos por salud y educación será sólo aplicable a los asalariados que hayan tenido ingresos laborales inferiores a $ (4.600 UVT´s) para el año 2009.

8 10/11/20138 CONCEPTOS BÁSICOS 15 -Los certificados que sirven para disminuir la base de retenci ó n, deber á n presentarse al agente retenedor a m á s tardar el 15 de abril de cada a ñ o. -Hasta esta fecha, los retenerdores tomar á n como v á lida la informaci ó n que suministr ó el trabajador en el a ñ o inmediatamente anteior.

9 10/11/20139 oAportes Voluntarios a Pensión -Son valores descontados al empleado con el ánimo de ahorrar e incrementar en el futuro su pensión. -Límite de aporte: hasta el 30% del salario base. -No obliga a que sea en el mismo fondo de pensiones. -Retención Contingente: Es la retención no descontada en nómina por efectos del aporte, la cual debe ser informada junto con el valor ahorrado. -Para que el empleado retire su dinero sin que le descuenten la retención contingente deben pasar 5 años. CONCEPTOS BÁSICOS DEDUCIBLES

10 10/11/ oCuentas A.F.C. -A.F.C.: Ahorro para el Fomento de la Construcción. -Son valores que se descuentan al empleado con el ánimo de destinarlos en cuentas exclusivas que tienen los bancos para cancelar créditos hipotecarios. Nómina Valor $$$$ Cuenta AFC Valor $$$$ Crédito Hipotecario Valor $$$$ CONCEPTOS BÁSICOS DEDUCIBLES

11 10/11/ oRenta exenta: Son pagos provenientes de una relación laboral o legal y reglamentaria que no están gravados con el impuesto sobre la renta. De acuerdo al articulo 17 de la ley 788 es el 25% de la base bruta. CONCEPTOS BÁSICOS

12 10/11/ RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE

13 10/11/ TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS RANGOS EN UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO DESDEHASTA >0950% 0 > % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% > % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT >360En adelante33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT

14 10/11/ PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE CÁLCULO DE PROCEDIMIENTO 1: oSe calcula el ingreso laboral gravado mensual y se divide por el valor de la UVT ($23.763), se verifica el número de UVT´s en la tabla y se efectúa la operación de acuerdo al rango para hallar la retención en UVT´s. oLa retención en pesos se halla multiplicando la retención en UVT´s por $ oEste valor se debe aproximar al múltiplo de mil más cercano.

15 10/11/ PROCEDIMIENTO 1 Ingresos del mes ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ( - ) Deducible Ingreso laboral gravado (/) UVT ($23.763) Ingreso laboral gravado en UVT´s (Ubico este valor en el rango de la tabla de Retención) Se efectúa la operación de acuerdo al rango: 1.(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% 2.(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT 3.(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT Retención en UVT´s (*) UVT ($23.763) Retención en pesos (Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano)

16 10/11/ oLa nómina de Jairo Pérez en el mes de julio de 2009 fue la siguiente: oSueldo oFactor grupal oAporte Salud oAporte Pensión oAporte Fondo Sol oRetefuente XX.XXX oLibranza oAporte Cooperativa oAporte Voluntario A.F.C oHallar el valor a retener por procedimiento 1. oTiene un deducible de intereses de vivienda por valor mensual de $ EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1

17 10/11/ Ingresos del mes ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ( - ) Deducible Ingreso Laboral gravado (/) UVT ($23.763) Ingreso laboral gravado en UVT´s EJERCICIO PROCEDIMIENTO ,87 Rango en la tabla de retención >95 a 150 UVT´s

18 10/11/ Ingreso laboral gravado en UVT´s (-) 95 UVT Base para aplicar tarifa en UVT (%) Tarifa según tabla de retención Retención en UVT´s (*) UVT ($23.763) Retención en pesos EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1 105, ,87 19% 2, Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano

19 10/11/ CÁLCULO DE PROCEDIMIENTO 2: oSe liquida el porcentaje dos veces en el año así: PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE

20 10/11/ Ingresos del periodo (Sumatoria de Ingresos) ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta Renta Gravada ( - ) Aporte Salud Ingresos Gravables 2 / 13 o Proporción Ingreso Gravado Mensual ( - ) Deducible Ingreso laboral gravado (/) UVT ($23.763) Ingreso laboral gravado en UVT´s (Ubico este valor en el rango de la tabla de Retención) Se efectúa la operación de acuerdo al rango: 1.(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% 2.(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT 3.(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT Retención en UVT´s (/) Ingreso laboral gravado en UVT´s PORCENTAJE FIJO DE RETENCIÓN PROCEDIMIENTO 2 CÁLCULO PORCENTAJE

21 10/11/ Devengados del mes ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ( - ) Deducible Ingreso laboral gravado (*) Porcentaje fijo de retención Retención en pesos (Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano) PROCEDIMIENTO 2 VALOR MENSUAL

22 10/11/ oLos ingresos gravados de Marcela Rodríguez en el periodo 1 de junio de 2008 a 30 de mayo de 2009 fueron de: $ oLos ingresos no constitutivos de renta fueron de: $ oLos aportes de Salud de oTiene un deducible de educación por $ oCalcular el porcentaje fijo de retención para el periodo Julio – Diciembre de oLa funcionaria presenta las siguientes Licencias sin sueldo: o10-dic-2007 a 09-ene-2008 o01-may-2008 a 30-jun-2008 EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2

23 10/11/ EJERCICIO PROCEDIMIENTO ,41 Ingresos Gravados ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta ni ganancia ocasional Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta Renta Gravada ( - ) Aporte Salud Renta Gravada 2 13 (/) 13 o Proporción Ingreso Gravado mensual ( - ) Deducible Ingreso Laboral Gravado (/) UVT ($23.763) Ingreso Laboral en UVT´s Rango en la tabla de retención De >360 UVT en adelante

24 10/11/ Ingreso Laboral Gravado en UVT´s (-) 360 UVT Base para aplicar tarifa en UVT (%) Tarifa según tabla de retención Retención en UVT (+) Impuesto de rango de la tabla en UVT Retención total en UVT (/) Ingreso Laboral gravado en UVT´s Porcentaje fijo de retención EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2 444, ,86 33% 69 96,86 21,794% 84,41 444,41

25 10/11/ oLa nómina de Marcela Rodríguez en el mes de Agosto de 2009 fue la siguiente: oSueldo oPrima Técnica Fac. Salar oDesempeño Grupal oAporte Salud oAporte Pensión oAporte Fondo Sol oRetefuente X.XXX oLibranza oAporte Fempha oAporte A.F.C oHallar el valor a retener por procedimiento 2, con el porcentaje anteriormente calculado. EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2

26 10/11/ Devengados del mes ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ( - ) Deducible Ingreso Laboral Gravado (*) porcentaje fijo de retención Retención en pesos EJERCICIO PROCEDIMIENTO ,794% Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano


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