S.F.A. SOLUCIONES FISCALES ARECHIGA “DIA A DIA EN FISCAL”

Presentación del tema: "S.F.A. SOLUCIONES FISCALES ARECHIGA “DIA A DIA EN FISCAL”"— Transcripción de la presentación:

1 S.F.A. SOLUCIONES FISCALES ARECHIGA “DIA A DIA EN FISCAL”
MODERA EL PROGRAMA “DIA A DIA EN FISCAL” IMPARTIDO POR: C.P. VICTOR MARTINEZ ARECHIGA CON EL TEMA: DECLARACION ANUAL DE PF SIGUENOS TAMBIEN POR: Facebook: Victor Arechiga Twitter: @ARECHIGAVICTOR Blog: Pagina de face: SOLUCIONES FISCALES ARECHIGA

2 FECHA PARA SU PRESENTACION
LA DECLARACIÓN ANUAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL DE 2012, SE PRESENTARA DURANTE EL MES DE ABRIL, LAS QUE SE PRESENTEN VÍA INTERNET, VENTANILLA BANCARIA O ANTE LA ALSC QUE SE PRESENTARON EN LOS MESES DE FEBRERO O MARZO DE 2013, SE CONSIDERARÁ PRESENTADA EL 1 DE ABRIL DEL MISMO AÑO, SIEMPRE QUE LA MISMA CONTENGA LA INFORMACIÓN Y DEMÁS REQUISITOS QUE SE ESTABLECEN EN LAS DISPOSICIONES FISCALES VIGENTES. ARTÍCULO 175 PRIMER PÁRRAFO Y REGLA I DE LA RMF 2013

3 SALARIOS Y SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO.
LAS REMUNERACIONES Y DEMAS PRESTACIONES OBTENIDAS DE LOS FUNCIONARIOS Y TRABAJADORES DE LA FEDERACION, ENTIDADES FEDERATIVAS Y MUNICIPIOS. LOS RENDIMIENTOS Y ANTICIPOS QUE OBTENGAN LOS MIEMBROSDE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION Y ANTICIPOS DE LOS MIEMBROS DE LAS AC Y SC. LOS HONORARIOS A MIEMBROS DE CONSEJOS DIRECTIVOS, VIGILANCIA, CONSULTIVOS O CUALQUIER OTRA INDOLE. LOS HONORARIOS A PERSONAS QUE PRESTEN SERVICIOS PREPONDERADAMENTE A UN PRESTARIO. LOS HONORARIOS QUE PERCIBAN DE LA PRESTACION DE SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES, CUANDO COMUNIQUEN POR ESCRITO AL PRESTARIO QUE OPTAN POR PAGAR EL IMPUESTO CONFORME A ESTE CAPITULO. LOS INGRESOS QUE SE PERCIBAN POR LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES QUE REALICEN CUANDO COMUNIQUEN POR ESCRITO A LA PERSONA QUE EFECTUE EL PAGO, QUE OPTAN POR PAGAR CONFORME A ESTE CAPITULO. LOS INGRESOS OBTENIDOS PARA EJERCER LA OPCION OTROGADA AL EMPLEADOR DE ADQUIRIR ACCIONES O TITULOS DE VALOR. CAPITULO I, ART. 110 LISR

4 DECLARACION ANUAL CUANDO ADEMÁS HAYAN OBTENIDO OTROS INGRESOS ACUMULABLES DISTINTOS A SALARIOS. CUANDO HAYAN DEJADO DE PRESTAR SERVICIOS ANTES DEL 31 DE DICIEMBRE, O CUANDO HAYAN PRESTADO SERVICIOS A DOS O MÁS EMPLEADORES EN FORMA SIMULTÁNEA.  CUANDO HAYAN OBTENIDO INGRESOS POR SALARIOS DEL EXTRANJERO Y DE PERSONAS NO OBLIGADAS A EFECTUAR LAS RETENCIONES, (ORGANISMOS INTERNACIONALES Y LOS ESTADOS EXTRANJEROS O EMBAJADAS). CUANDO HAYAN OBTENIDO INGRESOS ANUALES POR SALARIOS Y/O CONCEPTOS ASIMILADOS A SALARIOS QUE EXCEDAN DE 400,000 PESOS. CUANDO HAYAN COMUNICADO POR ESCRITO AL PATRÓN QUE PRESENTARÁN DECLARACIÓN ANUAL POR SU CUENTA. FRACC. III, ART. 117 LISR

5 HONORARIOS PROFESIONALES
SON AQUELLOS INGRESOS POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PROFESIONAL, LAS REMUNERACIONES QUE DERIVEN DE UN SERVICIO PERSONAL INDEPENDIENTE Y CUYOS INGRESOS NO ESTEN CONSIDERADOS EN EL CAPITULO I FRACC. II ART. 120 DECLARACION ANUAL OBLIGADO A PRESENTAR ANUAL A UN QUE DURANTE EL EJERCICIO NO HUBIERA OBTENIDO INGRESOS.

6 ACTIVIDADES EMPRESARIALES
INGRESOS POR LA REALIZACION DE ACTIVIDADES COMERCIALES, INDUSTRIALES, AGRICOLAS, GANADERAS, DE PESCA O SILVICOLAS. REGIMEN GENERAL REGIMEN INTERMEDIO REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES DECLARACION ANUAL SE ENCUENTRAN SUJETOS A PRESENTARLA AQUELLOS QUE SE ENCUENTRAN EN EL REGIMEN GENERAL Y REGIMEN INTERMEDIO A UN QUE DURANTE EL EJERCICIO NO HUBIERAN OBTENIDO INGRESOS. EL REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES NO ES SUJETO A LA DECLARACION ANUAL.

7 POR ARRENDAR BIENES INMUEBLES
LOS PROVENIENTES DEL ARRENDAMIENTO O SUBARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR A TITULO ONEROSO EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES, EN CUALQUIER OTRA FORMA. DECLARACION ANUAL OBLIGADO A PRESENTAR ANUAL A UN QUE DURANTE EL EJERCICIO NO HUBIERA OBTENIDO INGRESOS.

8 ENAJENACION DE BIENES DECLARACION ANUAL
TRANSMISION DE PROPIEDAD ADJUDICACIONES LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O ASOCIACION LA QUE SE REALIZA MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO FINACIERO LA QUE SE REALIZA A TRAVES DE FIDEICOMISO LA CESION DE LOS DERECHOS QUE SE TENGAN SOBRE LOS BIENES AFECTOS AL FIDEICOMISO LA TRANSMISION DE DOMINIO DE UN BIEN TANGIBLE O DERECHO PARA ADQUIRIRLO A TRAVES DE ENAJENACION DE TITULOS DE CREDITO LA TRANSMISION DE DERECHOS DE CREDITO RELACIONADOS A PROVEDURIA DE BIENES. LA QUE SE REALICE MEDIANTE FUSION O ESCISION DE SOCIEDADES, EXCEPTO LOS DEL 14-B. DECLARACION ANUAL OBLIGADO A PFRESENTAR DECLARACION ANUAL .

9 DECLARACION ANUAL ADQUISICION DE BIENES LA DONACION LOS TESOROS
LA ADQUISICION POR PRESCRIPCION LAS CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES O MEJORAS PERMANENTES EN BIENES INMUEBLES QUE DE CONFORMIDAD CON LOS CONTRATOS POR LOS QUE SE OTORGO EL USO O GOCEQUEDEN A BENEFICIO DEL PROPIETARIO. DECLARACION ANUAL SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION ANUAL . SIEMPRE QUE NO SEAN EXCENTOS.

10 INTERESES LOS INTERESES POR APORTACIONES VOLUNTARIAS Y COMPLEMENTARIAS. LOS INTERES DEVENGADOS EN EL EJERCICIO A TRAVES DE LAS INSTITUCIONES QUE COMPONEN EL SISTEMA FINANCIERO. ANUAL SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION ANUAL . SIEMPRE QUE NO SEAN EXCENTOS.

11 PREMIOS DECLARACION ANUAL
LOS QUE DERIVAN DE LA CELEBRACION DE LOTERIAS, RIFAS, SORTEOS, JUEGOS CON APUESTAS Y CONCURSOS DE TODA CLASE AUTORIZADOS LEGALMENTE. DECLARACION ANUAL NO SE CONSIDERARA PAGO DEFINITIVO. POR LO TANTO Y CONFORME CON EL ARTICULO 175 LOS INGRESOS POR LOS CUALES SE HUBIERA HECHO PAGO DEFINITIVO NO SE PRESENTARA DECLARACION ANUAL.

12 DE LOS DEMAS INGRESOS NOTA.
DE LA FRACCION I A LA FRACCION XVIII DEL ART. 167 NOTA. LOS CONTRIBUYENTES QUE EN EL EJERCICIO QUE SE DECLARA HAYAN OBTENIDO INGRESOS TOTALES, INCLUYENDO LOS EXENTOS Y POR LOS QUE SE PAGÓ EL IMPUESTO DEFINITIVO (POR EJEMPLO PREMIOS), SUPERIORES A $500, DEBERÁN ECLARAR LA TOTALIDAD DE SUS INGRESOS.

13 CASO PRACTICO 1 UN SOLO PATRON
PRESTACIONES TOTAL EXCENTAS TOTAL DE INGRESOS POR SALARIOS ,000.00 *GRATIFICACIÓN ANUAL (AGUINALDO) , ,870.00 *PRIMA VACACIONAL , *PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES (PTU) , *OTROS INGRESOS EXENTOS RETENCIÓN DEL ISR 80,000.00

14 ISR ANUAL INGRESOS TOTATALES 800,000.00 (-) INGRESOS EXCENTOS 3,740.00 (=) INGRESOS GRABADOS 796,260.00 DEDUCCIONES PERSONALES 14,000.00 BASE GRABABLE 782,260.00 LIMITE INFERIOR 392,841.97 EXCENDENTE DEL LIMITE INFERIOR 389,418.03 (*) PORCENTAJE APLIC. AL EXCED. 30% IMPUESTO MARGINAL 116,825.41 (+) CUOTA FIJA 73,703.40 ISR DETERMINADO 190,528.81 RETENCION DE ISR 80,000.00 IMPUESTO A PAGAR 110,528.81

15 CASO PRACTICO 2 DOS PATRONES
PRESTACIONES PATRON PATRON 2 Total de ingresos por salarios , ,000.00 *Gratificación anual (aguinaldo) , *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos , ,000.00 Retención del ISR , ,800.00 Subsidio para el empleo corresp. en el ejercicio ,042.48 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) IDE recaudado Gratificación anual exenta (*62.33 X 30) ,870.00 ( + ) Prima vacacional exenta (*62.33 X 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*62.33 X 15) ( + ) Otros ingresos exentos ,000.00 ( = ) Total de ingresos exentos por salarios ,740.00 ISR PATRON A 16,000.00 ISR PATRON B 2,800.00

16 ISR ANUAL INGRESOS PATRON A 190,000.00 (+) INGRESOS PATRON B 83,000.00 (=) INGRESOS TOTALES 273,000.00 (-) INGRESOS EXCENTOS 17,740.00 INGRESOS GRABADOS 255,260.00 DEDUCCIONES PERSONALES 52,100.00 BASE GRABABLE 203,160.00 LIMITE INFERIOR 123,580.21 EXCENDENTE DEL LIMITE INFERIOR 79,579.79 (*) PORCENTAJE APLIC. AL EXCED. 21.36% IMPUESTO MARGINAL 16,998.24 CUOTA FIJA 13,087.44 ISR DETERMINADO 30,085.68 SUBSIDIO PARAEL EMPLEO 3,042.48 ISR CAUSADO 27,043.20 RETENCION DE ISR 18,800.00 IMPUESTO A PAGAR 8,243.00

17 CASO PRACTICO 3 HONORARIOS PROFESIONALES
INGRESOS FISCALES ,250,000.00 DEDUCCIONES AUTORIZADAS ,000.00 DEDUCCIONES PERSONALES ,812.78 PAGOS PROVISIONALES ,851.00 RETENCIONES EFECT. X TERC ,000.00 PAGOS PROV. DE IETU

18 ISR ANUAL (=) INGRESOS TOTALES 1,250,000.00 (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 830,000.00 DEDUCCIONES PERSONALES 43,812.78 BASE GRABABLE 376,187.22 LIMITE INFERIOR 249,243.49 EXCENDENTE DEL LIMITE INFERIOR 126,943.73 (*) PORCENTAJE APLIC. AL EXCED. 23.52% IMPUESTO MARGINAL 29,857.16 (+) CUOTA FIJA 39,929.04 ISR DETERMINADO 69,786.20 PAGOS PROVISIONALES A LA FED. 51,851.00 RETENCION DE ISR 30,000.00 IMPUESTO A PAGAR 12,065.00

19 IETU ANUAL (=) INGRESOS TOTALES 1,250,000.00 (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 865,000.00 BASE GRABABLE 385,000.00 (*) TASA 17.5% IETU DETERMINADO 67,375.00 ISR PROPIO 69,786.20 IETU A CARGO 0.00 PAGOS PROVISIONALES DE IETU 0.000 IETU A FAVOR 2,411.20

20 CASO PRACTICO 4 ACTIVIDADES EMPRESARIALES
INGRESOS TOTALES ,850,000.00 DEDUCCIONES AUTORIZADAS ,130,000.00 DEDUCCIONES PERSONALES ,000.00 PAGOS PROVISIONALES ,000.00 RETENCIONES EFECT. X TERC ,000.00 PAGOS PROV. DE IETU

21 ISR ANUAL (=) INGRESOS TOTALES 4,850,000.00 (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 2,130,000.00 DEDUCCIONES PERSONALES 0.00 BASE GRABABLE 2,720,000.00 LIMITE INFERIOR 392,841.97 EXCENDENTE DEL LIMITE INFERIOR 2,327,158.03 (*) PORCENTAJE APLIC. AL EXCED. 30.00% IMPUESTO MARGINAL 698,147.41 (+) CUOTA FIJA 73,703.40 ISR DETERMINADO 771,850.81 PAGOS PROVISIONALES A LA FED. 189,000.00 RETENCION DE ISR 105,000.00 IMPUESTO A PAGAR 477,850.81

22 IETU ANUAL (=) INGRESOS TOTALES 4,850,000.00 (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 2,130,000.00 BASE GRABABLE 2,720,000.00 (*) TASA 17.5% IETU DETERMINADO 476,000.00 ISR PROPIO 771,850.81 IETU A CARGO 0.00 PAGOS PROVISIONALES DE IETU 0.000 IETU A FAVOR 295,850.81

23 GRACIAS