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1 FORMACIÓN EN CULTURA ADUANERA Y TRIBUTARIA EN EL MARCO DE LA EDUCACIÓN BOLIVARIANA FORMACIÓN EN CULTURA ADUANERA Y TRIBUTARIA EN EL MARCO DE LA EDUCACIÓN.

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1 1 FORMACIÓN EN CULTURA ADUANERA Y TRIBUTARIA EN EL MARCO DE LA EDUCACIÓN BOLIVARIANA FORMACIÓN EN CULTURA ADUANERA Y TRIBUTARIA EN EL MARCO DE LA EDUCACIÓN BOLIVARIANA

2 2 Firmado el 30 de marzo de 2004, actualizado el 16 de abril de 2007, VIGENTE. Convenio:

3 3 ¿Qué significan las siglas SENIAT? Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria 10 de Agosto de 1994 Creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). Por Decreto Presidencial Nº 310 del 10 de agosto de 1994, publicado en la Gaceta Oficial Nº el

4 4 Propósito: Contribuir en la formación de los y las docentes en Cultura Aduanera y Tributaria, con el fin de incorporar de manera integral los saberes aduaneros y tributarios en los y las estudiantes del sistema educativo venezolano.

5 5 Temas a tratar: TEMA I: El Estado socialista y la cultura aduanera y tributaria en la República Bolivariana de Venezuela. TEMA II: El tributo en la Historia. TEMA III: El tributo. TEMA IV: Las aduanas, puertas y ventanas del mundo multipolar TEMA IV: Las aduanas, puertas y ventanas del mundo multipolar.

6 6 Valorar la importancia de una cultura aduanera y tributaria en el marco del Estado socialista y del sistema educativo en la República Bolivariana de Venezuela. TEMA I: El Estado socialista y la cultura aduanera y tributaria en la República Bolivariana de Venezuela Finalidad:

7 7 El Estado socialista en la República Bolivariana de Venezuela Estado democrático y social De derecho y de justicia Federal y descentralizado La sociedad venezolana es: Democrática Participativa Protagónica Multiétnica Pluricultural Definición de Estado: Unidad política y jurídica, que regula las relaciones sociales, a través de principios y normas de una población permanente, habitante de un territorio en un momento histórico determinado. Escarrá, C. (2005) Venezuela es un: Fuente : C.N.R.B.V.-1999

8 8 La soberanía popular reside intransferiblemente en el pueblo (Art. 5). Regidos por: El trabajo La educación Por medio de los procesos Fines esenciales (Art. 3) Que tiene como Pluralismo Político (Art. 2) Ética (Art. 2) Derechos humanos Valores (Art. 2) Por principios (Art. 4) El Estado socialista en la República Bolivariana de Venezuela

9 9 EDUCACIÓN El Estado Docente Función indeclinable De máximo interés Participación de familias y de la sociedad Sistema Educativo Conocimiento científico, humanístico y tecnológico Pensamiento universal Servicio público La sociedad Finalidad Potenciar al ser humano Valoración ética Fuente : C.N.R.B.V.-1999

10 10 Un Derecho humano Educación integral Educación de calidad Permanente En igualdad de condiciones y oportunidades Un deber social fundamental Democrática Gratuita y Obligatoria Fuente : C.N.R.B.V.-1999

11 11 El árbol de las tres raíces El Maestro Simón Rodríguez El Líder Simón Bolívar Inventamos o erramos. Visión geopolítica de integración latinoamericana. La igualdad, la libertad y la justicia, son los principios que orientan la refundación de la República Base ideo-política del SOCIALISMO del Siglo XXI General del Pueblo Soberano Ezequiel Zamora Plena soberanía nacional, igualdad y democracia. Fuente : C.N.R.B.V.-1999

12 12 1. Nueva ética socialista 2. La suprema felicidad social 3. Democracia protagónica y revolucionaria 4. Modelo productivo socialista 5. Nueva geopolítica nacional 6. Venezuela: Potencia energética mundial 7. Nueva geopolítica internacional Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación PDESN Fuente : Proyecto Nacional Simón Bolívar. Primer Plan Socialista de la Nación. 2007

13 13 NUEVA ÉTICA SOCIALISTA Transformar la sociedad material y espiritualmente Estrategias Políticas 1.Rescatar los valores, por ejemplo la solidaridad 2.Transversalizar la enseñanza de la ética 3.Realización colectiva de la individualidad 4.Nueva ética del hecho público. El ciudadano y la ciudadana como parte del Estado y corresponsable de la vida pública 5.Justicia y equidad sin minar las bases del derecho Compromiso social Nuevo Desafío Fuente: Plan de Desarrollo Económico y Social ( )

14 14 NUEVA ÉTICA SOCIALISTA Estrategias Políticas Desarrollar la conciencia revolucionaria 1.Nueva moral colectiva. 2.Conciencia cívica. 3.Tolerancia activa militante. 4.Sociedad pluralista. 5.Desarrollo del voluntariado. Compromiso social Nuevo Desafío

15 15 Superar la ética del capital 1.Fomentar el trabajo creador y productivo. 2.Autónoma articulación material/institucional del control sobre el proceso del trabajo. 3.Responsabilidad social de la empresa privada. NUEVA ÉTICA SOCIALISTA Estrategias Políticas Compromiso social Nuevo Desafío

16 16 PROYECTO NACIONAL SIMÓN BOLÍVAR Modelo Productiva Socialista PRIMER PLAN SOCIALISTA Desarrollar el Nuevo Modelo Productivo Endógeno como base económica del Socialismo del Siglo XXI y alcanzar un crecimiento sostenido. Fomentar la ciencia y la tecnología al servicio del desarrollo nacional y reducir diferencias en el acceso al conocimiento. Objetivos: Fuente : C.N.R.B.V.-1999

17 17 MODELO PRODUCTIVO SOCIALISTA Reordenar el Sistema Tributario Aumento de la progresividad del impuesto directo, disminución y reordenación de la incidencia del impuesto al valor agregado. Progresividad del impuesto sobre la renta. Disminución y reordenamiento del impuesto al valor agregado. Impuesto a las tierras ociosas de uso urbano. Impuesto a la tenencia y uso de bienes suntuarios. Mejora de la eficiencia de las aduanas. Mejora de la eficiencia en la recaudación. Fuente: Plan de Desarrollo Económico y Social ( )

18 18 MODELO PRODUCTIVO SOCIALISTA Aplicar el Impuesto Predial Modificación de las disposiciones legales para garantizar una eficiente aplicación del impuesto y su recaudación. - Ajuste de la legislación y procedimientos pertinentes. Desarrollo de los recursos institucionales y humanos de los órganos competentes del Estado para la recaudación. -Capacitación de los recursos humanos y adecuación de la organización. Aplicación progresiva de la recaudación. -Inicio de la aplicación y recaudación por las unidades agrícolas de mayor dimensión. Plan de Desarrollo Económico y Social ( )

19 19 El Estado Socialista y la participación Según el art. 62 los (as) ciudadanos (as) Tienen derecho a participar libremente en asuntos públicos Participación protagónica del pueblo en la gestión pública Formación A través de los Medios art.70 En lo político Carácter vinculante La elección de cargos públicos El Referendo Consulta popular En lo socio- económico Atención ciudadana Autogestión Cogestión Ejecución Control Fuente : C.N.R.B.V

20 20 TEMA II: El tributo en la historia TEMA II: El tributo en la historia Finalidad: Valorar la importancia histórica de la cultura aduanera y tributaria existente en el mundo y en la República Bolivariana de Venezuela.

21 21 Los tributos son tan antiguos como la propia historia de la humanidad, algunas investigaciones señalan que el motivo central se basó en las prácticas recurrentes de intercambio comercial entre grupos familiares. Cuando los hombres y mujeres se dedicaban a la caza y la recolección, la producción de excedentes era casi nula. Al ejercer una producción distinta a la anterior se inicia desde las posibilidades del intercambio, el excedente para gestar la acumulación originaria. Proceso histórico del tributo Fuente: Karl Marx. La Acumulación Originaria.

22 22 Inexistencia de excedentes Caza y recolección 1 er Momento Actividades productivas Excedentes Intercambio de productos 2 do Momento Proceso histórico del tributo

23 23 En algunas ocasiones cuando los pueblos buscaban su expansión económica, producto de su crecimiento poblacional, se hacía necesario promover la dotación y diseño de ejércitos, trayendo como consecuencia el pago de una especie de tributo por parte de los pueblos vencidos al entregar personas, animales, piedras preciosas y otros bienes. Proceso histórico del tributo

24 24 AméricaÁfrica/Europa/Asia Los Mayas: ( años a.C.): Utilizaban el trueque, abastecían pequeños comerciantes,. El campesinado indígena que formaba parte de la pirámide social con los excedentes sostenía una especie de tributo que mantenía a una sociedad religiosa y aristocrática que realizaba las conexiones con las divinidades tales como Quexacual (la serpiente emplumada). Estado Egipcio, Fenicio y Persa: (aproximadamente hace años a.C.): Pago de tributo por especie o con primeras formas de moneda. Los egipcios llevaban un sistema de contabilidad pública para registrar, controlar y vigilar los recaudos de impuestos, según papiros que datan de a.C. * Los Incas: ( años a.C.): Utilizaban sistema de numeración de cuerdas llamadoquipu y ayllu para cobrar impuestos. Los ayllu ejercían funciones en la cobranza de impuesto, así como la distribución de tierras entre los miembros de la comunidad y la construcción de caminos para el correo entre pueblos. Roma y Grecia: (753 años a.C.): Retribuían los impuestos a servicios públicos y al ejército. Alejandro Magno creó la figura de inspector de finanzas con funciones de vigilancia y control de los tributos (330 y 328 a.C) * China: ( años a.C): Se concede a los campesinos la propiedad de la tierra mediante el pago de un impuesto permanente. Proceso histórico del tributo *Fuente: Universidad Libre, Bogotá, Colombia.

25 25 AméricaEuropa/Asia Los Aztecas: (siglo XIV d. C.): La agricultura fue la base de su economía, cosechaban maíz, auyama, granos (cultivos más importantes), intercambiaban en la región productos como: cacao, gemas, algodón, plumas, uniforme militares, los cuales eran dados en tributo por reinos vencidos. China: (siglo XV d.C.) Los portugueses fueron autorizados a utilizar el puerto de Macao previo pago de tributo. Proceso histórico del tributo

26 26 Primeros pobladores en Venezuela Proceso histórico del tributo en Venezuela La alimentación del grupo de los cazadores Paleoindígenas (10 a años a.C) a estuvo basada en mastodontes y megaterios, entre otros. El grupo de recolectores de conchas marinas (2.325 a.C,) se caracterizó por convivir en un subsistema rico en fauna marina, que permitió la convivencia con los cazadores. Con el grupo de los agroalfareros (3.000 a.C a.C) se inició posiblemente en Venezuela el cultivo de yuca dulce y los primeros asentamientos de tipo sedentario, según evidencias encontradas. Fuente: Salazar y Vargas (1992): Prehistoria de Venezuela

27 27 Proceso histórico del tributo en Venezuela Primeros pobladores en Venezuela Entre los pueblos de habla Caribe, el comercio se realizó frecuentemente con poblaciones de tierra firme, islas y ríos. El trueque era la actividad generalizada entre las comunidades. La sal y el hayo fueron las monedas para el intercambio. El comercio de esclavo era muy común entre los distintos pueblos aunque su uso tenía un valor poco significativo. (Fuente: Cecilia Ayala )

28 28 La historia del tributo en Venezuela Constituyó un proceso de asalto territorial bajo el apoyo ideológico de la religión católica. La corona española imponía las reglas de una economía que se basaba en la explotación compulsiva de los recursos naturales, impuso por la fuerza el ejercicio de las pautas del tributo al estilo mercantilista. Proceso colonial

29 29 La historia del tributo en Venezuela Desde 1513 se ordena el cobro de los tributos. La Real Hacienda aparece en Se instala la Compañía Guipuzcoana en La Guaira. Interrupción del cobro de impuestos, como protesta contra la monarquía española. Proceso colonial

30 30 - Patriotas y realistas disponen de diferentes fuente de financiamiento para combatir. - El Libertador Simón Bolívar legisla en materia tributaria. Proceso independentista La historia del tributo en Venezuela

31 31 La historia del tributo en Venezuela Proceso independentista Con las guerras de independencia muchos impuestos fueron suspendidos.

32 32 La historia del tributo en Venezuela Proceso Republicano Se crea el Ministerio de Hacienda en los nacientes estados independientes, a raíz de la disolución de la Gran Colombia ocurrida en 1830, tras largo tiempo de guerras por la independencia.

33 33 La Venezuela agraria y del latifundio comienza a explotar el petróleo. Presencia de las trasnacionales. Se aprueba el Fifty- Fifty La caída de los precios del petróleo impulsa la reforma tributaria. Venezuela petrolera La historia del tributo en Venezuela

34 34 En 1994 se crea el SENIAT. El Gobierno Bolivariano se avoca a problemas relacionado con el Contrabando y Evasión de Impuestos que afecta la economía nacional. El Estado busca la concientización de los ciudadanos y ciudadanas para que sean partícipes en el sostenimiento de los gastos públicos. La tributación tiene un sentido social que satisface las necesidades colectivas de la población a través de los servicios públicos. Actualmente se está viviendo una época de cambios, donde la recaudación de tributos tiene alta relevancia e impacto para la evolución económica de la República. Proceso actual La historia del tributo en Venezuela

35 35 TEMA III: El tributo TEMA III: El tributo Finalidad: Analizar los aspectos relacionados con el Tributo en la República Bolivariana de Venezuela

36 36 El tributo Son ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, exigida por la administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir Los tributos Aduana Aspectos básicos del tributo

37 37 Función social del tributo Educación Formación del nuevo ciudadano y ciudadana Rol del docente

38 38 Función social del tributo Transformación de la conciencia ciudadana Pago del tributo para bienestar común Distribución equitativa de los Tributos Cancelación del tributo sin obligatoriedad Integración con el colectivo Convenios con otros entes del Estado MPPE Alcaldías Gobernaciones MPPES

39 39 Obligación tributaria Sujeto Activo El Estado NaciónEstadosMunicipios Sujeto Pasivo ContribuyentesResponsables Aspectos Básicos Tributarios

40 40 Deberes materiales Son las cargas dinerarias que debe soportar el contribuyente o responsable para satisfacer la deuda tributaria. El pago Aspectos básicos tributarios EXENCIÓN EXONERACIÓN DISPENSAS DEL PAGO

41 41 Unidad tributaria Medida de valor Equiparar y actualizar Montos de las bases ImposiciónExenciones Sanciones Fundamentados en la variación del Índice de precios al consumidor Realidad inflacionaria Aspectos básicos tributarios

42 42 Registro Único de Información Fiscal (RIF) Es un número de identificación de toda persona natural y jurídica que este sujeta a obligaciones tributarias como consecuencia de la realización de una actividad económica. Persona Natural V E P Persona Jurídica J (Empresa) G (Gobierno) Aspectos Básicos Tributarios

43 43 Los tributos ImpuestosContribuciones Tasas Prestaciones exigidas en dinero por el Estado para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines

44 44 Tasa Es el tributo que se establece expresamente por la ley a favor del Estado u otro ente público y exigible cuando se presta un determinado servicio en forma individual, a una persona natural o jurídica, quien se obliga a retribuir pecuniariamente el servicio recibido como el Pago de la Tasa aeroportuaria. Contribución Especial Es aquella que se realiza a través de los pagos a instituciones que brindan beneficios individuales o de grupos sociales como el Seguro Social y el INCE Es el tributo exigido por el estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas en la ley como hechos imponibles. Impuesto Los tributos

45 45 Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto sobre la renta Impuesto sobre sucesiones Impuesto de casino, salas de bingo y traganíqueles Impuesto a las actividades de envites y azar Impuesto sobre cigarrillos y manufacturas de tabaco Impuesto a las tierras ociosas Impuesto de salida al exterior Impuesto aduanero TIPOS TIPOS IMPUESTOSIMPUESTOS dede

46 46 Impuesto al Valor Agregado (IVA) Productos exentosServicios exentos Periódicos, libros, huevos, pollos, arroz, pan, pastas alimenticias, café (tostado, molido y en granos), mortadela, atún, mayonesa, leche, mantequilla, queso blanco, avena, carne, aceites comestibles, maíz, cochino, entre otros. Transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros, servicios educativos prestados por instituciones inscritas en MPPE, hospedajes (a estudiantes, ancianos, personas minusválidas, excepcionales o enfermas) en instituciones adecuadas para tal fin y las demás previstas en la Ley. Tipos de Impuestos Es un impuesto indirecto que grava la compra y venta de bienes muebles y la prestación de servicios. Así como la importación y exportación de mercancías

47 47 Mantecas y transporte aéreo de pasajeros Caramelos, productos de limpieza como cloro, desinfectante, jabón en polvo, crema dental, jabón de baño, papel sanitario, servilleta, queso amarillo, jamón, cereales, galletas, etc. Automóviles de lujo, motos grandes, máquinas de juego, aeronaves para recreo, toros de lidia, caballos de paso, caviar y joyas 8 % o Reducida 12% o General 10% o Adicional Alícuotas del IVA

48 48 Plazos para declara y pagar el IVA: Periodos tributarios de un mes calendario. Se declara dentro de los primeros quince días del mes siguiente.

49 49 Facturas Es el documento que prueba las operaciones de ventas y compras de los contribuyentes y consumidores respectivamente TIPOS ManualesForma libreMáquina Fiscal

50 50 Importancia de exigir la factura Para la administración tributaria: Permite conocer el inventario real de la mercancía. Determina el nivel de ingresos y gastos del contribuyente (capacidad contributiva). Para el contribuyente: Contribuye con el gasto público. Paga lo justo. Evita las sanciones. Para el consumidor: Da sentido de pertenencia de los bienes adquiridos. Contribuyen con el desarrollo económico del país. Evita la sanción.

51 51 Plazo Modalidades de pago 1era. porción conjuntamente con la declaración 2da. porción hasta el era. porción hasta Tipos de impuestos Hasta el 31/03 Procedimiento A través de: - Página Web del Seniat - Las formas: Dpn-25(personas naturales) Dpj-26 (personas jurídicas) Es un impuesto directo que grava el enriquecimiento neto de las personas naturales o jurídicas. Concepto Impuesto sobre la renta

52 52 ¿Quiénes declaran? Todos y todas las personas naturales o jurídicas ¿Quiénes pagan? Las personas naturales UT anualmente.

53 53 Impuesto de salida al exterior Impuesto que se causa únicamente en aquellos pasajeros que se dirigen al exterior del país, unos son cobrados directamente por las agencias de viajes o se paga en la taquilla que el SENIAT tiene en los puertos y aeropuertos. No lo pagan los menores de 12 años. Se cobran por las operaciones de entradas de mercancías al país (importaciones). Impuesto aduanero Tipos de impuesto

54 54 Toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias. Prisión Prisión Multa Multa Comiso y destrucción de los efectos materiales utilizados para cometerlos Comiso y destrucción de los efectos materiales utilizados para cometerlos Clausura temporal del establecimiento Clausura temporal del establecimiento Supervisión o revocación del registro y autorización de Industrias y expendios de especies gravadas y fiscales. Supervisión o revocación del registro y autorización de Industrias y expendios de especies gravadas y fiscales.

55 55 INFORMACION – ORIENTACION CONSULTAS – DENUNCIAS Llame y pregunte todo referente a Aduanas y Tributos Nacionales 08000–

56 56 Ciclo de la recaudación Comunidad Servicios públicos Entes del Estado Presupuesto nacional Tesoro nacional Bancos Contribuyentes

57 57 TEMA IV: Las aduanas, puertas y ventanas del mundo multipolar Valorar la importancia de las funciones que desarrollan las aduanas en la República Bolivariana de Venezuela. Finalidad:

58 58 Las aduanas Son oficinas de servicio público encargadas de regular, facilitar, intervenir y controlar la entrada, permanencia y salida de las mercancías del territorio nacional bajo la normativa legal.

59 59 Constitución Art. 316 y 317 Ley Orgánica de Aduanas Leyes Ordinarias y Especiales Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas y de Regímenes Especiales Decretos Resoluciones Providencias Fundamentación legal TRATADOS Y CONVENIOS INTERNACIONALES

60 60 Funciones de las aduanas Funciones de las aduanas 1. Recaudadora 2. Proteccionista 3. Social 4. Económica

61 61 Importancia Fortalecer una gestión pública de calidad en el servicio aduanero, que garantice la protección y el bien común de la población, a través del desarrollo de una gestión transparente abierta a la contraloría social.

62 62 Principales aduanas de Venezuela

63 63 Exportación: Operaciones Aduaneras Es el ingreso voluntario de mercancías extranjeras a nuestro país de forma definitiva, que queda sujeto a la normativa aduanera. Importación: Es la salida voluntaria de mercancías nacionales o nacionalizadas a titulo definitivo, desde las aduanas del país, con destino a otro territorio, bajo control aduanero. Tránsito: Es el traslado de mercancías de una oficina aduanera de partida a otra de destino.

64 64 Auxiliares de la Administración Aduanera

65 65 Servicios que presta la aduana Trasbordo: Traslado de mercancía en una misma aduana desde una Unidad de transporte o carga a otra incluida su descarga a tierra, Con el objeto que continúe hasta el lugar de su destino. Cabotaje: Trafico marítimo, lacustre, fluvial o aéreo de mercancías nacionales o nacionalizadas, entre diversos lugares del Territorio Nacional. Bultos postales: Comprende las operaciones aduaneras por correo Ya sea por vía marítima, aérea o terrestre.

66 66 Regímenes territoriales especiales Regímenes aduaneros especiales Es un tratamiento especial que se le otorga a ciertas mercancías que pretende facilitar el desarrollo de ciertas actividades comerciales, industriales, turísticas, culturales, deportivas, artísticas, religiosas, políticas, entre otros. Clasificación: Liberatorios Suspensivos Territoriales y Otros

67 67 Regímenes territoriales especiales Puerto libre Territorio en el cual pueden ingresar mercancías extranjeras, libre del pago de impuestos aduaneros, además estarán exentas del pago de los impuestos sobre el valor agregado, cigarrillos y manufacturas de tabaco, alcohol y especies alcohólicas, fósforos y otros de la misma naturaleza. Puerto libre del estado Nueva Esparta. Puerto libre de Santa Elena de Uairén, estado Bolívar.

68 68 Zona libre Régimen fiscal especial para estimular y fomentar la actividad turística, comercial, cultural, tecnológica y científica. Zona libre cultural científica y tecnológica del estado Mérida. Zona libre para el fomento de la inversión turística de la península de Paraguaná, estado Falcón.

69 69 Transportistas Consolidadores Almacenes Agentes de Aduanas Bancos Otros Organismos Funcionarios de Aduana Funcionarios de Aduana

70 70 Cuando el pueblo, por medio de la instrucción, sepa lo que son sus deberes y derechos habremos consolidado la República. Año 1810


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