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SISTEMA DE DETRACCIONES SUNAT ABRIL 2012. BASE LEGAL SISTEMA DE DETRACCIONES SUNAT Decreto Supremo N° 155-2004/SUNAT aprueba el TUO del Decreto Legislativo.

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1 SISTEMA DE DETRACCIONES SUNAT ABRIL 2012

2 BASE LEGAL SISTEMA DE DETRACCIONES SUNAT Decreto Supremo N° /SUNAT aprueba el TUO del Decreto Legislativo N° 940 Resolución de Superintendencia N° /SUNAT modificada por: Resolución de Superintendencia N° /SUNAT Resolución de Superintendencia N° /SUNAT Resolución de Superintendencia N° /SUNAT Resolución de Superintendencia N° /SUNAT Resolución de Superintendencia N° /SUNAT Resolución de Superintendencia N° /SUNAT Resolución de Superintendencia N° /SUNAT Resolución de Superintendencia N° /SUNAT Resolución de Superintendencia N° /SUNAT Resolución de Superintendencia N° /SUNAT Resolución de Superintendencia N° /SUNAT Resolución de Superintendencia N° /SUNAT Resolución de Superintendencia N° /SUNAT

3 No constituye un nuevo impuesto. Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio. Los fondos de la cuenta sólo pueden ser destinados para el pago de las deudas tributarias por concepto de tributos o multas, así como anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos intereses, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos. ¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV? SUNAT

4 ESQUEMA DEL SISTEMA: 1. Proveedor: vende bienes o servicios gravados con el IGV Ej: El proveedor ofrece vender azúcar (Anexo 1) Ej: Detracción y depósito en la venta de azucar: S/ 1,190 (10% de S/ 11,900) CONSTANCIA DE DEPÓSITO POR S/.1, Proveedor: con la Const. de Depósito emite la Factura 8. Proveedor: Declara el IGV en forma normal y paga con un cheque contra su cuenta 2. Adquiriente: Efectúa la detracción aplicando el % sobre el Precio de Venta del bien y deposita en la Cta Cte del Proveedor en el BN 4. Adquiriente: Entrega al Proveedor el Saldo a pagar con su Const de Dep. 3. Banco de la Nación: Recibe las detracciones y entrega una Const. de Dep. (Original+ 3Copias) 6. Transportista: Para el traslado de los bienes del Anexo 1 debe contar con la G/R y la Const. Dep. (consignando la información de la G/R y el CDP) 7. Adquiriente: Declara y paga su IGV en forma normal según corresponda Valor de Venta 10,000 IGV 1,900 TOTAL 11,900 SUNAT

5 OPERACIONES SUJETAS AL RÉGIMEN DE DETRACCIONES 1.Venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV. 2.Retiro de bienes gravado con el IGV (inc. a) Art. 3 Ley IGV) 3.El traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica con beneficio tributario hacia el resto del país, cuando no se origine en operaciones de venta. SUNAT

6 OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA SUNAT Anexo 1: Bienes a ser controlados en el traslado Anexo 2: Bienes a ser controlados por el uso del crédito fiscal Anexo 3: Servicios o contratos de construcción por el uso del crédito fiscal 1.Venta gravada con el IGV 2.Retiro considerado venta. 3.Traslado no originado en una operación de venta (ver Nota) 1.Venta gravada con IGV. 2.Retiro considerado venta 1.Servicio gravado con IGV. 2.Contrato de Construcción gravado con IGV. Nota: Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No están sujetos al Sistema los traslados efectuados: 1. Dentro de zonas geográficas que gozan de beneficios tributarios. 2.Entre centro de producción de una misma provincia. 3.Hacia la zona primaria aduanera. En éstos 2 últimos casos se requiere que por la operación realizada con anterioridad (operación de compra o traslado) se haya efectuado el depósito. 4.Dentro de la zona primaria 5.Desde zona primaria hacia el centro de producción. En éstos 2 últimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trámite aduanero correspondiente (DUA, entre otros).

7 OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a ½ UIT por unidad de transporte. 2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV, cuando por la operación se emita Póliza de Adjudicación con ocasión del remate o adjudicación por los martilleros públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros. 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a ½ UIT. No estarán exceptuadas las operaciones menores a ½ UIT cuando: Se emite un CP que permita sustentar crédito fiscal o costo/gasto para efecto tributario. Compras del Sector Público 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a ½ UIT. No estarán exceptuadas las operaciones menores a ½ UIT cuando: Se emite un CP que permita sustentar crédito fiscal o costo/gasto para efecto tributario. Compras del Sector Público SUNAT 2) Operaciones de ventas gravadas con El IGV, cuando por la operación se emita Póliza de Adjudicación con ocasión del remate o adjudicación por los martilleros Públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros. 3) Operaciones en las que se emita Liq. de Compra (venta de madera gravada con IGV no aplica uso de Liq. Compra – Numeral 3 Anexo 1) En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios Empresariales, señalados en los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la RS N° /SUNAT, el sistema se aplicará si la operación es superior a S/ *Carnes y despojos comestibles siempre estarán exceptuados cuando no excedan la ½ UIT.

8 BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA SUNAT

9 Bienes / ServiciosTasaAnexoObservaciones Actuales Azúcar10%I Azúcar de caña Alcohol etílico10%I Alcohol etílico, cualquier grado alcohólico volumétrico Madera9%IMadera en bruto, flejes, aserrada o desbastada, perfiladas longitudinalmente, chapada y/o estratificada Recursos Hidrobiológicos (Pesca) 15%II Pescados, crustáceos, moluscos. Maíz amarillo duro7%II Algodón12%II En rama (15%) y desmotado (11%) Desperdicios metálicos15%IISe adicionaron otros desechos y desperdicios sólidos (materiales vegetales, textiles, vidrio, plástico, papel, caucho, otros residuos metálicos) Arena y piedra12%II Se adicionaron otras arenas, piedras y yeso Bienes del inciso a) Apéndice I Ley IGV10%II Caña de Azúcar12%II Intermediación Laboral14%IIISe adicionó tercerización (sólo contratos de gerencia) SUNAT Leche entera4% II

10 BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA Bienes / ServiciosTasaAnexoObservaciones Animales Vivos4%IIBovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos. Carnes y despojos comestibles4%IICarnes de bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos. Abonos, cueros y pieles de origen animal4%IIAbonos de origen animal y vegetal, cueros de animales Aceite de pescado9%II Harina de pescado9%IIHarina de pescado y moluscos Embarcaciones pesqueras9%II Arrendamiento de bienes inmuebles12%IIIIncorpora el arrendamiento gravado con IGV de los bienes incluidos en 1,330 partidas arancelarias Mantenimiento y reparación9%IIIMantenimiento y reparación de barcos de pesca, boyas y flotadores para redes de pesca, redes de pesca y maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos.. Movimiento de carga14%IIIEstiba o desestiba, movilización y/o tarja de bienes (661). Otros servicios empresariales14%IIIActividades jurídicas (7411), contables (7412), investigación de mercados (7413), asesoría empresarial (7414) arquitectura e ingeniería (7421), publicidad (7430), investigación y seguridad (7492), limpieza de edificios (7493), envase y empaque (7495). SUNAT

11 BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA Bienes / ServiciosTasaAnexoObservaciones Comisión Mercantil12%IIITiene por objeto un acto u operación de comercio. Fabricación de bienes por encargo12%III Servicio mediante el cual el prestador del mismo se cargo de una parte o de todo el proceso de elaboración producción, fabricación o transformación de un bien Servicio de transporte de personas12%III Contratos de Construcción5%IIIComprendidas en el inciso d) Art. 3 Ley del IGV Transporte de Carga4%4%III Algodón en rama sin desmotar 12% II Oro 12% II SUNAT Transporte vía terrestre por el que se emita un Comprobante de pago que de derecho a crédito Fiscal. Paprika Esparrago Minerales metales no auríferos 15% 12% II

12 MONTO DEL DEPÓSITO E IMPORTE DE LA OPERACIÓN Monto depósito = % de Detracción x Importe Operación El importe de la operación es: En la venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operación, consignados en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operación. En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado según el artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta, incluídos el IGV e ISC según corresponda). SUNAT

13 SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIÓN ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3 1. Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando: Realice operaciones de reparto Reciba el íntegro del importe de la operación Operaciones en Bolsa de Productos 2. Retiro: el sujeto del IGV 3. Traslado : el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. 1. Venta : 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando: Reciba el íntegro del importe de la operación Operaciones en Bolsa de Productos 2. Retiro : El sujeto del IGV El usuario del servicio, y será el prestador del servicio cuando reciba el íntegro del importe de la operación. SUNAT

14 MOMENTO DE EFECTUAR EL DEPÓSITO Anexo 1: Venta: Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Inicio de traslado b) Fecha de pago (total o parcial) c) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*) Si el sujeto obligado es el proveedor: Antes del inicio del traslado. Retiro: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de retiro b) Fecha de emisión del Comprobante de Pago Traslado: Antes del inicio del traslado. (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el Registro de Compras SUNAT

15 Continua... Anexo 2: Venta: Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del CP en el Registro de Compras (*) Si es el proveedor porque recibió el íntegro del importe de la operación: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Póliza. Retiro: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de retiro b) Fecha de emisión del CP. (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el Registro de Compras. SUNAT

16 Continua... Anexo 3: Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*) Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación. (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras. SUNAT

17 ACREDITACIÓN DEL DEPÓSITO El comprobante de pago de los bienes y servicios sujetos al Sistema deben emitirse en forma separada. En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el nombre y matrícula de la embarcación, tipo y cantidad de la especie vendida y lugar y fecha de la descarga. El Adquiriente del bien o usuario del servicio deberá anotar en el Registro de Compras el número y fecha de emisión de las constancia de depósito, para lo cual añadirá dos columnas en dicho registro. Esta disposición se exceptua para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad. La constancia de depósito carecerá de validez cuando: a) No presente el refrendo del Banco de la Nación; b) Su numeración no sea conforme; c) Contenga información que no corresponda con la realidad; o,. d) Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras u otro tipo de adulteración. SUNAT

18 CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIÓN Cuando respecto del Titular de la cuenta: a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestación de servicios respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito. b) Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificación de dicha situación por parte de la SUNAT. c) No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta la solicite. d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artículo 174°, numeral 1 del artículo 175°, numeral 1 del artículo 176, numeral 1 del artículo 177 y el numeral 2 del artículo 178 del Código Tributario. e) Se hubiera publicado la resolución que dispone la difusión del procedimiento concursal ordinario o preventivo, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 32° de la Ley – Ley General del Sistema Concursal. El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos correspondientes, de acuerdo a la comunicación que para tal efecto le remita la SUNAT. SUNAT

19 CONSTANCIA DE DEPÓSITO SUNAT

20 COMPROBANTES DE PAGO QUE SE EMITAN POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA No podrán incluir operaciones distintas a las sujetas al sistema. Deberán consignar como información no necesariamente impresa la frase: Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central SUNAT

21 SANCIONES SUNAT

22 Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectuó el depósito: 100% del importe no depositado. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Producción sin haberse acreditado el integro del depósito de la detracción: 100% del importe no depositado. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado la detracción: 100% del monto del depósito. El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado. SUNAT

23 RÉGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES Se aplica para la siguiente infracción: Sujeto obligado que incumple con efectuar el íntegro del depósito (Numeral 1 del inciso 12.2 Artículo 12 del Reglamento) SUNAT

24 RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES Criterios de Gradualidad aplicables: 1)Subsanación 2)Comunicación oportuna SUNAT El Régimen se aplicará a las infracciones cometidas a partir del 01 de diciembre del 2004.

25 RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES No se sancionarán: Aquellas infracciones cometidas desde la fecha de entrada en vigencia del Decreto hasta el siempre que: 1) El Adquirente del bien o usuario del servicio cuyo proveedor no tenga cuenta abierta comunique a la SUNAT dicha situación y efectúe el depósito dentro de los 5 días hábiles siguientes a la fecha en que la SUNAT le comunique el número de la cuenta del proveedor del bien o prestador del servicio. 2) Tratándose de los demás sujetos obligados que realicen el depósito hasta el 7 de diciembre del SUNAT

26 RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES Porcentajes de Rebaja aplicando criterios de subsanación y comunicación oportuna: Si se cumple con la subsanación hasta el 5° día hábil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N° de Cuenta: 100% de rebaja. Si se cumple con la subsanación desde el 6° día hasta el 15° hábil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N° de Cuenta: 70% rebaja. Si se realiza la subsanación desde el 16° día hábil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N° de Cuenta: 50% de rebaja. SUNAT

27 RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES Porcentajes de Rebaja aplicando criterio de subsanación: Si se cumple con la subsanación hasta el 5° día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito: 100% de rebaja. Si se cumple con la subsanación desde el 6° día hasta el 15° hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito : 70% rebaja. Si se realiza la subsanación desde el 16° día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito : 50% de rebaja. SUNAT

28 CASUÍSTICA SUNAT

29 Caso 1: Azúcar (Anexo 1) Supuestos: Proveedor ABC: Piura Adquiriente XYZ: Lima Valor de Venta: S/ 10,000 Piura Lima Traslado con Venta CDP de ABC G/R de ABC Const Dep Valor de Vta 10,000 IGV (19%) 1,900 Total Factura 11,900 Const. Dep (10%) 1,190 Neto a Pagar 10,710 Comentarios: -Se aplica la detracción antes del traslado, pago o anotación en el Reg. de Compras. -El sujeto obligado es el Adquiriente XYZ. ABC XYZ SUNAT

30 Caso 2: Azúcar (Anexo 1) Ventas menores a ½ UIT 1 Proveedor ABC: Lima 3 Adquirientes X, Y y Z: Lima Valor de cada Venta: S/ 450 Una sóla unidad de transporte Lima Traslado con Venta 3 CDP de ABC 3 G/R de ABC 1 Const Dep Valor de Vta 450 IGV (19%) 86 Total Factura 536 Comentarios: -Se aplica la detracción antes del traslado. -El sujeto obligado es el Proveedor ABC, por que el total del valor de los bienes supera la ½ UIT. ABC Y Lima ZX 3 Facturas: 536 x 3= 1,608 Const. Dep (10%) 161 Cada Factura: Supuestos: Monto de la Detracción: SUNAT


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