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1 NUEVO REGIMEN DE DETRACCIONES SPOT AMPLIACIÓN DEL REGIMEN A LOS SERVICIOS EMPRESARIALES EXPOSITOR Rubén Del Rosario.

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1 1 NUEVO REGIMEN DE DETRACCIONES SPOT AMPLIACIÓN DEL REGIMEN A LOS SERVICIOS EMPRESARIALES EXPOSITOR Rubén Del Rosario

2 Rubén Del Rosario 2 MARCO LEGAL D.LEG.940( )D.LEG.940( )RESOLUCIÓN /SUNAT ( )RESOLUCIÓN /SUNAT NORMATIVIDAD VIGENTE A PARTIR DEL NORMASDEROGADAS D.LEG.917( )D.LEG.917( ) Ley ( ) ( ) RESOLUCIONES SUNAT ; ; ; ; ; y RESOLUCIONES SUNAT ; ; ; ; ; y

3 Rubén Del Rosario 3 Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias D.Leg.940, Art.2º FINALIDAD GENERACIÓN DE FONDOS DEPÓSITOS DE SUJETOS OBLIGADOS PARA EL PAGO DE: DEUDASTRIBUTARIAS Tributos o Multas Anticipos y Pagos a Cuenta Interéses Aportaciones: EsSalud y ONP Ingresos del Tesoro Público, administrados y recaudados por la SUNAT COSTAS Y GASTOS C.T. Art.115º, inc.e) Procedimientos de Cobranza Coactiva Aplicación de sanciones no pecuniarias Medidas cautelares previas

4 Rubén Del Rosario 4 Operaciones sujetas al SPOT Operaciones sujetas al SPOT D.Leg.940, Art.3º VENTA DE BIENES SERVICIOS CONSTRUCCIÓN GRAVADOS CON IGV Y/O ISC INGRESO: RENTA 3RA. CAT. RETIRO DE BIENES TRASLADO DE BIENES LIGV, Art.3º, inc. a)

5 Rubén Del Rosario 5 Monto del depósito Monto del depósito D.Leg.940, Art.4º MÉTODOS CARACTERÍSTICAS: SECTORES ECONÓMICOS, BIENES O SERVICIOS PORCENTAJE DEL IMPORTE DE LAS OPERACIONES SUJETAS AL SPOT MONTO FIJO CANTIDAD VENDIDA O TRASLADADA (PESO, VOLUMEN, SUPERFICIE, UNIDAD FISICA, ETC.) IMPORTE DE LA OPERACIÓN: PRECIO DE MERCADO VENTAVENTA RETIRO DE BIENESRETIRO DE BIENES TRASLADOTRASLADO

6 Rubén Del Rosario 6 SUJETOOBLIGADOSUJETOOBLIGADO Sujetos Obligados a efectuar el Depósito Sujetos Obligados a efectuar el Depósito D.Leg.940, Art.5º, num.5.1 ADQUIRIENTE DE UN BIEN ADQUIRIENTE DE UN BIEN USUARIO DEL SERVICIO USUARIO DEL SERVICIO QUIEN ENCARGA LA CONSTRUCCIÓN QUIEN ENCARGA LA CONSTRUCCIÓN PROVEEDOR (SUNAT) PROVEEDOR (SUNAT) SUJETO DEL IGV (RETIRO) SUJETO DEL IGV (RETIRO) PROPIETARIO REALICE O ENCARGUE EL TRASLADO PROPIETARIO REALICE O ENCARGUE EL TRASLADO

7 Rubén Del Rosario 7 Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT ( ) CAPITULO II SISTEMA A LA VENTA OTRASLADO DE BIENES (ANEXO 1) AZÚCAR, ALCOHOL ETÍLICO Y MADERA CAPITULO III SISTEMA A LA VENTA OTRASLADO DE BIENES (ANEXO 2) RR. HIDROBIOLOGICOS, MAIZ AMARILLO DURO, ALGODÓN, CAÑA DE AZÚCAR, ARENA Y PIEDRA, ETC., ETC CAPITULO IV SISTEMA A LOS SERVICIOS (ANEXO 3) INTERMEDIACIÓN LABORAL Y TERCERIZACION, ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES, MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN, MOVIMIENTO DE CARGA, OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES

8 Rubén Del Rosario 8 ANEXO 3: SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA DEFINICIÓNDESCRIPCIÓN% 1 INTERMEDIACIÓN LABORAL Y TERCERIZACIÓN a)Servicios temporales, complementarios o de alta especialización b)Contratos de Gerencia (LGS, Art.193º)14 5 OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES a)Actividades jurídicas b)Contabilidad, teneduría de libros y auditoría; asesoría tributaria c)Investigación de mercados d)Asesoramiento en gestión e)Arquitectura e ingeniería f)Publicidad g)Investigación y seguridad h)Limpieza de edificios i)Envase y empaque14

9 Rubén Del Rosario 9 DETRACCIONES DETRACCIONES Tratamiento contable - Usuario del Servicio FACTURA V.V. 1, IGV , P.V. 1, Dep Pago1, FACTURA V.V. 1, IGV , P.V. 1, Dep Pago1, GASTOCTAS. x PAGAR CREDITO FISCAL CAJA Y BANCOS 1, , CONST. DEPOSITO , ,023.40

10 Rubén Del Rosario 10 DETRACCIONES DETRACCIONES Tratamiento contable - Prestador del Servicio FACTURA V.V. 1, IGV , P.V. 1, Dep Pago1, FACTURA V.V. 1, IGV , P.V. 1, Dep Pago1, VENTASCTAS. x COBRAR IGV POR PAGAR CAJA Y BANCOS 1, , CONST. DEPOSITO , ,

11 Rubén Del Rosario 11 DETRACCIONES DETRACCIONES Punto de equilibrio de las retenciones frente a la rentabilidad PRESTADOR DEL SERVICIO

12 Rubén Del Rosario 12 Aplicación del Sistema a los Servicios (ANEXO 3) Aplicación del Sistema a los Servicios (ANEXO 3) Res /SUNAT Cap. IV, Art.13º INAPLICACIÓN DEL SISTEMA IMPORTE DE LA OPERACIÓN = ó < a ½ UIT UIT Vigente Nacimiento de la O/T del IGV EXCEPCIONES CMPBT. DE PAGO CR. FISCALCR. FISCAL SFESFE DEVOLUCIÓN IGVDEVOLUCIÓN IGV GASTO O COSTO (IR3)GASTO O COSTO (IR3) USUARIO ENTIDAD DEL S.P.N.

13 Rubén Del Rosario 13 Sujetos obligados e efectuar el depósito Sujetos obligados e efectuar el depósito Res /SUNAT Cap. IV, Art. 15º USUARIODELSERVICIOPRESTADORDELSERVICIO RECEPCION TOTAL DEL IMPORTE SIN ACREDITACION DEL DEPOSITO SANCION AL USUARIO OMISO OBLIGADO AL DEPOSITO

14 Rubén Del Rosario 14 Momento para efectuar el depósito D.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. b) PRESTACION DE SERVICIOS ANTES DE LA PRESTACION DEL SERVICIO HASTA LA FECHA DE PAGO PARCIAL O TOTAL DESPUES DE LA ANOTACION DEL C/P EN EL R.C.

15 Rubén Del Rosario 15 Momento para efectuar el depósito Momento para efectuar el depósito Res /SUNAT Cap. IV, Art. 16º HASTA LA FECHA DE PAGO PARCIAL O TOTAL AL PRESTADOR DENTRO DEL 5º DIA HABIL DEL MES SIGUIENTE A LA ANOTACION DEL C/P EN EL R.C. DENTRO DEL 5º DIA HABIL DE RECIBIDA LA TOTALIDAD DEL IMPORTE PRESTADOR DEL SERVICIO PRESTADOR USUARIO USUARIO OBLIGADOOBLIGADO

16 Rubén Del Rosario 16 Momento para efectuar el depósito (2) Momento para efectuar el depósito (2) Res /SUNAT Cap. IV, Art. 16º 15 SEP 30 SEP PAGOPARCIAL O TOTAL FECHA EN QUE SE DEBE HACER EL DEPOSITO SI EL PAGO SE REALIZA EN CUALQUIER FECHA HASTA EL ULTIMO DIA DEL MES, EL DEPOSITO DEBE REALIZARSE EN LA FECHA DEL PAGO, PARCIAL O TOTAL. ¿14% SOBRE EL PAGO PARCIAL O SOBRE EL IMPORTE DE LA OPERACION? SIEMPRE QUE EL COMPROBANTE DE PAGO NO SE HUBIERA ANOTADO EN EL REGISTRO DE COMPRAS

17 Rubén Del Rosario 17 Momento para efectuar el depósito (2) Momento para efectuar el depósito (2) Res /SUNAT Cap. IV, Art. 16º 15 SEP 30 SEP ANOTACIONDELCOMPTE. DE PAGO EN EL REGISTRODECOMPRAS FECHA EN QUE SE DEBE HACER EL DEPOSITO 7 OCT 5º DIA HABIL 18OCT FECHADEPAGOPARCIAL O TOTAL ¿¿¿ ANOTACION EN EL LIBRO DIARIO ???

18 Rubén Del Rosario 18 Titulares de la cuenta Titulares de la cuenta D.Leg.940, Art.6º PROVEEDOR BIEN MUEBLE O INMUEBLE PRESTADOR DEL SERVICIO EJECUTOR CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN SUJETO DEL IGV RETIRO DE BIENES PROPIETARIO QUE REALIZA O ENCARAG EL TRASLADO

19 Rubén Del Rosario 19 Momento para efectuar el depósito D.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. a) VENTA DE BIENES MUEBLES ANTES DEL TRASLADO DEL BIEN FUERA DEL C.P. DESPUES DE LA RECEPCION DEL BIEN POR PARTE DEL ADQUIRENTE DESPUES DE LA ANOTACION DEL C/P EN EL R.C. HASTA LA FECHA DE PAGO PARCIAL O TOTAL DEL PROVEEDOR EN LA FECHA DE RETIRO O EN LA QUE SE EMITA EL C/P

20 Rubén Del Rosario 20 Momento para efectuar el depósito D.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. c) CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN HASTA LA FECHA DE PAGO PARCIAL O TOTAL DESPUES DE LA ANOTACIÓN DEL C/P EN EL R.C. ANTES DEL INICIO DE LA CONSTRUCCIÓN

21 Rubén Del Rosario 21 Disposiciones generales Disposiciones generales Res /SUNAT Cap.V, Art. 17º, num PROCEDIMIENTOS DEPÓSITO INTEGRO TITULAR DE LA CUENTA BANCO DE LA NACIÓN ACREDITACIÓN CONSTANCIA DE DEPÓSITO ORIGINAL Y 3 COPIAS AQUIRIENTE O USUARIO: COPIA CONSTANCIA: TITULAR PROVEEDOR,PROPIETARIO ó PRESTADOR CONSERVAR: ORIGINAL Y COPIAS UNA SOLA CONSTANCIA RESPECTO DE 2 O MAS COMPROBANTES DE PAGO SUJETO OBLIGADO:

22 Rubén Del Rosario 22 Destino de los montos depositados Destino de los montos depositados D.Leg.940, Art.9º - Res /SUNAT, Art.24º PAGO DEUDAS TRIBUTARIAS (CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE) COSTAS Y GASTOS SOLICITAR LA LIBRE DISPOSICIÓN DE LO DEPOSITADO UTILIZAR LOS MONTOSDEPOSITADOS(ADQUIRENTE O USUARIO) BANCO DE LA NACION DE LA NACIONRECAUDACIÓN(MONTOSDEPOSITADOS)

23 Rubén Del Rosario 23 Solicitud de libre disposición Solicitud de libre disposición Res /SUNAT, Art.25º, num PROCEDIMIENTOGENERAL MONTOS NO AGOTADOS EN 4 MESES CONSECUTIVOS (MÍNIMO) SOLICITUD BCO. NACIÓN ESTADO DE ADEUDOS PARA LA LIBERACION DE FONDOS DEPOSITADOS EN CUENTAS DEL BANCO DE LA NACIÓN SUNAT MÁXIMO: 3 VECES AL AÑO ENERO, MAYO Y SETIEMBRE (5 PRIMEROS DIAS HÁBILES DE CADA MES) 5 PRIMEROS DIAS HABILES DE EMITIDO EL ESTADO DE ADEUDOS LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS MONTOS SOLICITADOS SALDO ACUMULADO HASTA EL ÚLTIMO DIA DEL MES PRECEDENTE AL ANTERIOR

24 Rubén Del Rosario 24 NOCOMPARECER ANTE LA SUNAT Causales de ingreso como recaudación Causales de ingreso como recaudación D.Leg.940, Art Res /SUNAT, Art.26º INFORMACIÓNINCONSISTENTE DE LAS DD.JJ. DOMICILIOFISCAL: NO HABIDO INFRACCIONES:C.T., Art , 176.1, 177,1 y Ley General del Sistema del SistemaConcursal Ley 27809, Art.32º


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