MÓDULO I: FACTURACIÓN BÁSICA

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1 MÓDULO I: FACTURACIÓN BÁSICA
SERIE FISCALIDAD MÓDULO 1: FACTURACIÓN BÁSICA. ESTE MÓDULO PERTENECE A LA SERIE I: FISCALIDAD DE LA EMPRESA. SUPORT A EMPRESARIS

2 CONTENIDO DEL MÓDULO 1. IDEAS PREVIAS.
2. REQUISITOS GENERALES DE FACTURACIÓN. 3. CONTENIDO DE LA FACTURA. 4. DOCUMENTACIÓN DE LA FACTURA. 5. EL TICKET DE CAJA. 6. PLAZO DE EXPEDICIÓN Y REMISIÓN. CONTENIDO DEL MÓDULO EL CONTENIDO DEL MÓDULO ES EL SIGUIENTE: 1. IDEAS PREVIAS. 2. REQUISITOS GENERALES DE FACTURACIÓN. 3. LA FACTURA. 4. EL TICKET DE CAJA. 5. PLAZO DE EXPEDICIÓN Y ENVÍO DE FACTURAS. SUPORT A EMPRESARIS

3 IDEAS PREVIAS La factura es un documento mercantil que refleja toda la información de una operación comercial. En derecho tributario tiene una FUNCIONALIDAD DOBLE. 1 PRIMERA FUNCIONALIDAD. Es un requisito formal de deducción en el IVA, de forma que no podrá Ejercerse el derecho de deducción de ninguna cuota que no esté documentada mediante factura. Esta regla general tiene excepciones en el caso de regímenes especiales o de operaciones intracomunitarias. IVA EL IVA SOPORTADO NO ES DEDUCIBLE SIN FACTURA IDEAS PREVIAS. LA FACTURA ES UN DOCUMENTO MERCANTIL que refleja toda la información de una operación comercial. SU FUNCIONALIDAD EN EL DERECHO TRIBUTARIO ES DOBLE. DE UNA PARTE, ES UN REQUISITO FORMAL DE DEDUCCIÓN EN EL IVA, DE FORMA QUE NO PODRÁ EJERCERSE EL DERECHO DE DEDUCCIÓN DE NINGUNA CUOTA DE IVA SOPORTADO QUE NO ESTÉ DOCUMENTADA MEDIANTE LA CORRESPONDIENTE FACTURA (SALVO EN EL CASO DE RÉGIMENES ESPECIALES O DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS). AUNQUE ESTA REGLA INFRINGE CLARAMENTE EL PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD DEL IVA, QUE SUPONE QUE ESTE IMPUESTO NO PUEDE SUPONER NUNCA UNA CARGA PARA LOS EMPRESARIOS O PROFESIONALES, LO CIERTO ES QUE ESTA REGLA ESTÁ ESTABLECIDA EN LA LEY DEL IMPUESTO Y SE APLICA DE FORMA MUY RÍGIDA POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Ver jurisprudencia comunitaria. EN CONSECUENCIA, EL EJERCICIO DEL DERECHO DE DEDUCCIÓN EN EL IVA REQUIERE QUE EL SUJETO QUE QUIERE EJERCERLO DISPONGA DE LA CORRESPONDIENTE FACTURA, SIN QUE SEA SUFICIENTE LA EXISTENCIA DE OTROS DOCUMENTOS, TALES COMO UN TIQUET DE CAJA, UNA ESCRITURA, O UN TÍTULO DE TRANSPORTE. EN CAMBIO, EN RELACIÓN CON EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES O EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LA FACTURA NO ES UN REQUISITO FORMAL SINO SIMPLEMENTE UN MEDIO DE PRUEBA. LO CIERTO ES QUE LA FACTURA SE CALIFICA EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA COMO UN MEDIO DE PRUEBA DE CARÁCTER PREFERENTE, ESTO ES, CON UNA EFICACIA PROBATORIA SUPERIOR A LA DE OTROS MEDIOS DE PRUEBA, PERO ELLO IMPLICA QUE ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PUEDEN APORTARSE OTROS MEDIOS DE PRUEBA DISTINTOS DE LA FACTURA. AUN ASÍ, DEBE TENERSE EN CUENTA QUE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA TIENDE A INADMITIR OTROS MEDIOS DE PRUEBA DISTINTOS DE LA FACTURA, POR LO QUE ES ACONSEJABLE DISPONER DE ELLA PARA PODER ACREDITAR SIN PROBLEMAS LAS PARTIDAS DE GASTO. REQUISITO FORMAL DE DEDUCCIÓN EN EL IVA SUPORT A EMPRESARIS

4 La regla anterior infringe claramente el principio de neutralidad del IVA, que supone que este impuesto no puede implicar nunca una carga para los empresarios o profesionales. Sin embargo, lo cierto es que esta regla está establecida en la Ley del Impuesto y se aplica de forma muy rigurosa por la administración tributaria. 1 IDEAS PREVIAS. LA FACTURA ES UN DOCUMENTO MERCANTIL que refleja toda la información de una operación comercial. SU FUNCIONALIDAD EN EL DERECHO TRIBUTARIO ES DOBLE. DE UNA PARTE, ES UN REQUISITO FORMAL DE DEDUCCIÓN EN EL IVA, DE FORMA QUE NO PODRÁ EJERCERSE EL DERECHO DE DEDUCCIÓN DE NINGUNA CUOTA DE IVA SOPORTADO QUE NO ESTÉ DOCUMENTADA MEDIANTE LA CORRESPONDIENTE FACTURA (SALVO EN EL CASO DE RÉGIMENES ESPECIALES O DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS). AUNQUE ESTA REGLA INFRINGE CLARAMENTE EL PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD DEL IVA, QUE SUPONE QUE ESTE IMPUESTO NO PUEDE SUPONER NUNCA UNA CARGA PARA LOS EMPRESARIOS O PROFESIONALES, LO CIERTO ES QUE ESTA REGLA ESTÁ ESTABLECIDA EN LA LEY DEL IMPUESTO Y SE APLICA DE FORMA MUY RÍGIDA POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Ver jurisprudencia comunitaria. EN CONSECUENCIA, EL EJERCICIO DEL DERECHO DE DEDUCCIÓN EN EL IVA REQUIERE QUE EL SUJETO QUE QUIERE EJERCERLO DISPONGA DE LA CORRESPONDIENTE FACTURA, SIN QUE SEA SUFICIENTE LA EXISTENCIA DE OTROS DOCUMENTOS, TALES COMO UN TIQUET DE CAJA, UNA ESCRITURA, O UN TÍTULO DE TRANSPORTE. EN CAMBIO, EN RELACIÓN CON EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES O EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LA FACTURA NO ES UN REQUISITO FORMAL SINO SIMPLEMENTE UN MEDIO DE PRUEBA. LO CIERTO ES QUE LA FACTURA SE CALIFICA EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA COMO UN MEDIO DE PRUEBA DE CARÁCTER PREFERENTE, ESTO ES, CON UNA EFICACIA PROBATORIA SUPERIOR A LA DE OTROS MEDIOS DE PRUEBA, PERO ELLO IMPLICA QUE ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PUEDEN APORTARSE OTROS MEDIOS DE PRUEBA DISTINTOS DE LA FACTURA. AUN ASÍ, DEBE TENERSE EN CUENTA QUE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA TIENDE A INADMITIR OTROS MEDIOS DE PRUEBA DISTINTOS DE LA FACTURA, POR LO QUE ES ACONSEJABLE DISPONER DE ELLA PARA PODER ACREDITAR SIN PROBLEMAS LAS PARTIDAS DE GASTO. COMENTARIO NO SE ADMITEN OTROS DOCUMENTOS PARA EJERCER EL DERECHO DE DEDUCCIÓN DEL IVA, TALES COMO: TIQUET DE CAJA ESCRITURAS PÚBLICAS, SENTENCIAS, RECIBOS DE PAGO JUSTIFICANTES TARJETAS DE CRÉDITO O DÉBITO. SUPORT A EMPRESARIS

5 1 IS – IRPF SEGUNDA FUNCIONALIDAD Es un medio de prueba preferente en
Derecho tributario, esto es, con una eficacia probatoria superior a la de otros medios de prueba. Pero no es un medio único de prueba. Aun así, la Administración tributaria tiende a no admitir otros medios de Prueba. IS – IRPF ADMISIBLES OTROS MEDIOS DE PRUEBA MEDIO PREFERENTE PERO NO ÚNICO IDEAS PREVIAS. LA FACTURA ES UN DOCUMENTO MERCANTIL que refleja toda la información de una operación comercial. SU FUNCIONALIDAD EN EL DERECHO TRIBUTARIO ES DOBLE. DE UNA PARTE, ES UN REQUISITO FORMAL DE DEDUCCIÓN EN EL IVA, DE FORMA QUE NO PODRÁ EJERCERSE EL DERECHO DE DEDUCCIÓN DE NINGUNA CUOTA DE IVA SOPORTADO QUE NO ESTÉ DOCUMENTADA MEDIANTE LA CORRESPONDIENTE FACTURA (SALVO EN EL CASO DE RÉGIMENES ESPECIALES O DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS). AUNQUE ESTA REGLA INFRINGE CLARAMENTE EL PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD DEL IVA, QUE SUPONE QUE ESTE IMPUESTO NO PUEDE SUPONER NUNCA UNA CARGA PARA LOS EMPRESARIOS O PROFESIONALES, LO CIERTO ES QUE ESTA REGLA ESTÁ ESTABLECIDA EN LA LEY DEL IMPUESTO Y SE APLICA DE FORMA MUY RÍGIDA POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Ver jurisprudencia comunitaria. EN CONSECUENCIA, EL EJERCICIO DEL DERECHO DE DEDUCCIÓN EN EL IVA REQUIERE QUE EL SUJETO QUE QUIERE EJERCERLO DISPONGA DE LA CORRESPONDIENTE FACTURA, SIN QUE SEA SUFICIENTE LA EXISTENCIA DE OTROS DOCUMENTOS, TALES COMO UN TIQUET DE CAJA, UNA ESCRITURA, O UN TÍTULO DE TRANSPORTE. EN CAMBIO, EN RELACIÓN CON EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES O EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LA FACTURA NO ES UN REQUISITO FORMAL SINO SIMPLEMENTE UN MEDIO DE PRUEBA. LO CIERTO ES QUE LA FACTURA SE CALIFICA EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA COMO UN MEDIO DE PRUEBA DE CARÁCTER PREFERENTE, ESTO ES, CON UNA EFICACIA PROBATORIA SUPERIOR A LA DE OTROS MEDIOS DE PRUEBA, PERO ELLO IMPLICA QUE ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PUEDEN APORTARSE OTROS MEDIOS DE PRUEBA DISTINTOS DE LA FACTURA. AUN ASÍ, DEBE TENERSE EN CUENTA QUE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA TIENDE A INADMITIR OTROS MEDIOS DE PRUEBA DISTINTOS DE LA FACTURA, POR LO QUE ES ACONSEJABLE DISPONER DE ELLA PARA PODER ACREDITAR SIN PROBLEMAS LAS PARTIDAS DE GASTO. COMENTARIO UN MEDIO PREFERENTE DE PRUEBA NO ES UN MEDIO ÚNICO DE PRUEBA, POR LO QUE LA ADMINISTRACIÓN DEBE ADMITIR OTROS MEDIOS DE PRUEBA AUNQUE NO SEAN FACTURAS. SUPORT A EMPRESARIS

6 MEDIO DE PRUEBA PRFERENTE
1 IVA EL IVA SOPORTADO NO ES DEDUCIBLE SIN FACTURA REQUISITO FORMAL DE DEDUCCIÓN EN EL IVA FACTURA IS – IRPF ADMISIBLES OTROS MEDIOS DE PRUEBA IDEAS PREVIAS. LA FACTURA ES UN DOCUMENTO MERCANTIL que refleja toda la información de una operación comercial. SU FUNCIONALIDAD EN EL DERECHO TRIBUTARIO ES DOBLE. DE UNA PARTE, ES UN REQUISITO FORMAL DE DEDUCCIÓN EN EL IVA, DE FORMA QUE NO PODRÁ EJERCERSE EL DERECHO DE DEDUCCIÓN DE NINGUNA CUOTA DE IVA SOPORTADO QUE NO ESTÉ DOCUMENTADA MEDIANTE LA CORRESPONDIENTE FACTURA (SALVO EN EL CASO DE RÉGIMENES ESPECIALES O DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS). AUNQUE ESTA REGLA INFRINGE CLARAMENTE EL PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD DEL IVA, QUE SUPONE QUE ESTE IMPUESTO NO PUEDE SUPONER NUNCA UNA CARGA PARA LOS EMPRESARIOS O PROFESIONALES, LO CIERTO ES QUE ESTA REGLA ESTÁ ESTABLECIDA EN LA LEY DEL IMPUESTO Y SE APLICA DE FORMA MUY RÍGIDA POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Ver jurisprudencia comunitaria. EN CONSECUENCIA, EL EJERCICIO DEL DERECHO DE DEDUCCIÓN EN EL IVA REQUIERE QUE EL SUJETO QUE QUIERE EJERCERLO DISPONGA DE LA CORRESPONDIENTE FACTURA, SIN QUE SEA SUFICIENTE LA EXISTENCIA DE OTROS DOCUMENTOS, TALES COMO UN TIQUET DE CAJA, UNA ESCRITURA, O UN TÍTULO DE TRANSPORTE. EN CAMBIO, EN RELACIÓN CON EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES O EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LA FACTURA NO ES UN REQUISITO FORMAL SINO SIMPLEMENTE UN MEDIO DE PRUEBA. LO CIERTO ES QUE LA FACTURA SE CALIFICA EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA COMO UN MEDIO DE PRUEBA DE CARÁCTER PREFERENTE, ESTO ES, CON UNA EFICACIA PROBATORIA SUPERIOR A LA DE OTROS MEDIOS DE PRUEBA, PERO ELLO IMPLICA QUE ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PUEDEN APORTARSE OTROS MEDIOS DE PRUEBA DISTINTOS DE LA FACTURA. AUN ASÍ, DEBE TENERSE EN CUENTA QUE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA TIENDE A INADMITIR OTROS MEDIOS DE PRUEBA DISTINTOS DE LA FACTURA, POR LO QUE ES ACONSEJABLE DISPONER DE ELLA PARA PODER ACREDITAR SIN PROBLEMAS LAS PARTIDAS DE GASTO. MEDIO DE PRUEBA PRFERENTE EN DERECHO TRIBUTARIO SUPORT A EMPRESARIS

7 2 REQUISITOS GENERALES DE FACTURACIÓN
Los empresarios y profesionales están obligados a expedir factura por las operaciones que realicen. En particular, existe obligación de expedir factura en los siguientes supuestos: EN CASO DE ENTREGAS A CUENTA CUANDO EL DESTINATARIO ACTÚE COMO EMPRESARIO O PROFESIONAL CUANDO EL EMISOR ESTÉ EN RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA EN IRPF SIEMPRE QUE EL DESTINATARIO LO SOLICITE OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA EN TODAS LAS OPERACIONES QUE SE REALICEN. LOS EMPRESARIOS Y PROFESIONALES ESTÁN OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA Y COPIA DE LA MISMA POR LAS ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS QUE REALICEN EN EL EJERCICIO DE SU ACTIVIDAD. EN PARTICULAR, DEBERÁ EXPEDIRSE FACTURA EN LOS SIGUIENTES SUPUESTOS: EN PARTICULAR, EXISTE OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA EN CASO DE: EN CASO DE PAGOS ANTICIPADOS QUE SE PERCIBAN A CUENTA DE DICHAS OPERACIONES, PORQUE EN CASO DE PAGO ANTICIPADO SE PRODUCE EL DEVENGO ANTICIPADO DEL IVA, SIEMPRE QUE LA OPERACIÓN ESTUVIERA SUJETA Y NO EXENTA DE ESTE IMPUESTO. ENTREGAS A CUENTA. CUANDO EL DESTINATARIO DE LA OPERACIÓN SEA UN EMPRESARIO O PROFESIONAL QUE ACTÚE COMO TAL. DESTINATARIO EMPRESARIO O PROFESIONAL. Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que obtengan rendimientos de actividades económicas estarán obligados a expedir factura por las operaciones que realicen, cuando ESTÉN SUJETOS AL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA, con independencia del régimen a que estén acogidos a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. También estarán obligados a expedir factura y copia de ésta los contribuyentes acogidos al régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que determinen su rendimiento neto en función del volumen de ingresos. ACTIVIDAD EN ESTIMACIÓN DIRECTA EN IRPF O ESTIMACIÓN OBJETIVA. EN TODO CASO, EXISTE OBLIGACIÓN DE EXPEDIR Y ENTREGAR FACTURA SIEMPRE QUE EL DESTINATARIO LO SOLICITE, AUN CUANDO EL EMPRESARIO O PROFESIONAL NO ESTUVIERA OBLIGADO A ELLO SEGÚN LO QUE SE INDICARÁ A COTINUACIÓN. LA MERA SOLICITUD DE FACTURA POR PARTE DEL DESTINATARIO OBLIGA AL EMPRESARIO O PROFESIONAL A EXPEDIR LA CORRESPONDIENTE FACTURA. SOLICITUD DEL DESTINATARIO. ESTA OBLIGACIÓN GENERAL TIENE ALGUNAS NOTABLES EXCEPCIONES. LAS PRINCIPALES EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA SON LAS SIGUIENTES. EXCEPCIONES: NO EXISTE OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA EN ALGUNAS OPERACIONES EXENTAS COMO, POR EJEMPLO, EN LAS SIGUIENTES: ALGUNAS OPERACIONES EXENTAS. PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE CLASES A TÍTULO PARTICULAR REALIZADAS POR PERSONAS FÍSICAS EN RELACIÓN CON MATERIAS INCLUIDAS EN CUALQUIER PLAN DE ESTUDIOS OFICIAL. SERVICIOS DE EDUCACIÓN DE LA INFANCIA Y DE LA JUVENTUD, GUARDA Y CUSTODIA DE NIÑOS, LA ENSEÑANZA ESCOLAR, UNIVERSITARIA Y DE POSTGRADUADOS, ENSEÑANZA DE IDIOMAS Y FORMACIÓN Y RECICLAJE PROFESIONAL. PRESTACIONES DE SERVICIOS SOCIALES O CÍVICOS REALIZADAS POR ASOCIACIONES, FUNDACIONES, ONGs U OTRAS ENTIDADES SIN FINALIDAD LUCRATIVA, COLEGIOS PROFESIONALES, CÁMARAS OFICIALES, ETC. POR EL CONTRARIO, EXISTE OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA EN LAS SIGUIENTES OPERACIONES EXENTAS, ENTRE OTRAS: OPERACIONES DE SEGURO SERVICIOS DE ASISTENCIA A PERSONAS FÍSICAS POR ODONTÓLOGOS, ESTOMATÓLOGOS, O PROTÉSICOS DENTALES. SERVICIOS MÉDICOS Y SANITARIOS REALIZADOS A PERSONAS FÍSICAS CUANDO A LA ACTIVIDAD REALIZADA POR EL EMPRESARIO O PROFESIONAL LE ES APLICABLE UN RÉGIMEN ESPECIAL EN EL IVA, PUEDE QUE NO ESTÉ OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA. ACTIVIDADES SUJETAS A RÉGIMENES ESPECIALES DEL IVA POR EJEMPLO, NO EXISTIRÁ OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA CUANDO LA ACTIVIDAD ESTÉ SUJETA AL RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA EN EL IVA (SALVO QUE SE TRATE DE BIENES INMUEBLES), CUANDO ESTÉ SUJETA AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA (SALVO EXCEPCIONES), O CUANDO ESTÉ SUJETA AL RÉGIMEN ESPECIAL DE LA AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA (SALVO EXCEPCIONES). POR ÚLTIMO, NO EXISTIRÁ OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA EN CASO DE ACTIVIDADES AUTORIZADAS POR EL DEPARTAMENTO DE GESTIÓN TRIBUTARIA DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN RELACIÓN CON SECTORES EMPRESARIALES O PROFESIONALES O EMPRESAS DETERMINADAS, CON EL FIN DE EVITAR PERTURBACIONES EN EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PROFESIONALES. ACTIVIDADES ESPECIALMENTE AUTORIZADAS. SUPORT A EMPRESARIS

8 2 Por excepción, no existe obligación de expedir factura en los siguientes supuestos: ALGUNAS OPERACIONES EXENTAS ACTIVIDADES SUJETAS A ALGUNOS RÉGIMENES ESPECIALES DEL IVA ACTIVIDADES ESPECIALMENTE AUTORIZADAS OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA EN TODAS LAS OPERACIONES QUE SE REALICEN. LOS EMPRESARIOS Y PROFESIONALES ESTÁN OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA Y COPIA DE LA MISMA POR LAS ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS QUE REALICEN EN EL EJERCICIO DE SU ACTIVIDAD. EN PARTICULAR, DEBERÁ EXPEDIRSE FACTURA EN LOS SIGUIENTES SUPUESTOS: EN PARTICULAR, EXISTE OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA EN CASO DE: EN CASO DE PAGOS ANTICIPADOS QUE SE PERCIBAN A CUENTA DE DICHAS OPERACIONES, PORQUE EN CASO DE PAGO ANTICIPADO SE PRODUCE EL DEVENGO ANTICIPADO DEL IVA, SIEMPRE QUE LA OPERACIÓN ESTUVIERA SUJETA Y NO EXENTA DE ESTE IMPUESTO. ENTREGAS A CUENTA. DESTINATARIO EMPRESARIO O PROFESIONAL. CUANDO EL DESTINATARIO DE LA OPERACIÓN SEA UN EMPRESARIO O PROFESIONAL QUE ACTÚE COMO TAL. Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que obtengan rendimientos de actividades económicas estarán obligados a expedir factura por las operaciones que realicen, cuando ESTÉN SUJETOS AL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA, con independencia del régimen a que estén acogidos a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. También estarán obligados a expedir factura y copia de ésta los contribuyentes acogidos al régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que determinen su rendimiento neto en función del volumen de ingresos. ACTIVIDAD EN ESTIMACIÓN DIRECTA EN IRPF O ESTIMACIÓN OBJETIVA. EN TODO CASO, EXISTE OBLIGACIÓN DE EXPEDIR Y ENTREGAR FACTURA SIEMPRE QUE EL DESTINATARIO LO SOLICITE, AUN CUANDO EL EMPRESARIO O PROFESIONAL NO ESTUVIERA OBLIGADO A ELLO SEGÚN LO QUE SE INDICARÁ A COTINUACIÓN. LA MERA SOLICITUD DE FACTURA POR PARTE DEL DESTINATARIO OBLIGA AL EMPRESARIO O PROFESIONAL A EXPEDIR LA CORRESPONDIENTE FACTURA. SOLICITUD DEL DESTINATARIO. ESTA OBLIGACIÓN GENERAL TIENE ALGUNAS NOTABLES EXCEPCIONES. LAS PRINCIPALES EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA SON LAS SIGUIENTES. EXCEPCIONES: ALGUNAS OPERACIONES EXENTAS. POR EL CONTRARIO, EXISTE OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA EN LAS SIGUIENTES OPERACIONES EXENTAS, ENTRE OTRAS: SERVICIOS DE ASISTENCIA A PERSONAS FÍSICAS POR ODONTÓLOGOS, ESTOMATÓLOGOS, O PROTÉSICOS DENTALES. SERVICIOS MÉDICOS Y SANITARIOS REALIZADOS A PERSONAS FÍSICAS CUANDO A LA ACTIVIDAD REALIZADA POR EL EMPRESARIO O PROFESIONAL LE ES APLICABLE UN RÉGIMEN ESPECIAL EN EL IVA, PUEDE QUE NO ESTÉ OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA. ACTIVIDADES SUJETAS A RÉGIMENES ESPECIALES DEL IVA POR EJEMPLO, NO EXISTIRÁ OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA CUANDO LA ACTIVIDAD ESTÉ SUJETA AL RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA EN EL IVA (SALVO QUE SE TRATE DE BIENES INMUEBLES), CUANDO ESTÉ SUJETA AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA (SALVO EXCEPCIONES), O CUANDO ESTÉ SUJETA AL RÉGIMEN ESPECIAL DE LA AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA (SALVO EXCEPCIONES). POR ÚLTIMO, NO EXISTIRÁ OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA EN CASO DE ACTIVIDADES AUTORIZADAS POR EL DEPARTAMENTO DE GESTIÓN TRIBUTARIA DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN RELACIÓN CON SECTORES EMPRESARIALES O PROFESIONALES O EMPRESAS DETERMINADAS, CON EL FIN DE EVITAR PERTURBACIONES EN EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PROFESIONALES. ACTIVIDADES ESPECIALMENTE AUTORIZADAS. ACTIVIDADES EXENTAS SIN OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA: Educación, guarda y custodia de niños, idomas, formación profesional. Clases particulares sobre materias incluidas en planes de estudios. Servicios sociales o cívicos realizados por entidades sin ánimo de lucro. Operaciones de seguro. SUPORT A EMPRESARIS

9 3 CONTENIDO DE LA FACTURA.
Únicamente se considera factura el documento que contenga todos los datos establecidos en la normativa tributaria. No hace falta que en el documento conste la palabra “factura”. Además del contenido obligatorio, la factura puede contener otros datos adicionales o informaciones. La numeración de las facturas dentro de cada serie será correlativa. Se podrán expedir facturas mediante series separadas cuando existan razones que lo justifiquen y, entre otros supuestos, en los siguientes: Cuando el expedidor tenga varios establecimientos; Cuando el expedidor realice operaciones de distinta naturaleza. No obstante, será obligatoria, en todo caso, la expedición en series específicas en algunos supuestos como, por ejemplo, en el caso de las facturas rectificativas. COMPLITUD DENOMINACIÓN OTROS DATOS OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA EN TODAS LAS OPERACIONES QUE SE REALICEN. LOS EMPRESARIOS Y PROFESIONALES ESTÁN OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA Y COPIA DE LA MISMA POR LAS ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS QUE REALICEN EN EL EJERCICIO DE SU ACTIVIDAD. EN PARTICULAR, DEBERÁ EXPEDIRSE FACTURA EN LOS SIGUIENTES SUPUESTOS: EN PARTICULAR, EXISTE OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA EN CASO DE: EN CASO DE PAGOS ANTICIPADOS QUE SE PERCIBAN A CUENTA DE DICHAS OPERACIONES, PORQUE EN CASO DE PAGO ANTICIPADO SE PRODUCE EL DEVENGO ANTICIPADO DEL IVA, SIEMPRE QUE LA OPERACIÓN ESTUVIERA SUJETA Y NO EXENTA DE ESTE IMPUESTO. ENTREGAS A CUENTA. DESTINATARIO EMPRESARIO O PROFESIONAL. CUANDO EL DESTINATARIO DE LA OPERACIÓN SEA UN EMPRESARIO O PROFESIONAL QUE ACTÚE COMO TAL. Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que obtengan rendimientos de actividades económicas estarán obligados a expedir factura por las operaciones que realicen, cuando ESTÉN SUJETOS AL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA, con independencia del régimen a que estén acogidos a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. También estarán obligados a expedir factura y copia de ésta los contribuyentes acogidos al régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que determinen su rendimiento neto en función del volumen de ingresos. ACTIVIDAD EN ESTIMACIÓN DIRECTA EN IRPF O ESTIMACIÓN OBJETIVA. EN TODO CASO, EXISTE OBLIGACIÓN DE EXPEDIR Y ENTREGAR FACTURA SIEMPRE QUE EL DESTINATARIO LO SOLICITE, AUN CUANDO EL EMPRESARIO O PROFESIONAL NO ESTUVIERA OBLIGADO A ELLO SEGÚN LO QUE SE INDICARÁ A COTINUACIÓN. LA MERA SOLICITUD DE FACTURA POR PARTE DEL DESTINATARIO OBLIGA AL EMPRESARIO O PROFESIONAL A EXPEDIR LA CORRESPONDIENTE FACTURA. SOLICITUD DEL DESTINATARIO. ESTA OBLIGACIÓN GENERAL TIENE ALGUNAS NOTABLES EXCEPCIONES. LAS PRINCIPALES EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA SON LAS SIGUIENTES. EXCEPCIONES: ALGUNAS OPERACIONES EXENTAS. POR EL CONTRARIO, EXISTE OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA EN LAS SIGUIENTES OPERACIONES EXENTAS, ENTRE OTRAS: SERVICIOS DE ASISTENCIA A PERSONAS FÍSICAS POR ODONTÓLOGOS, ESTOMATÓLOGOS, O PROTÉSICOS DENTALES. SERVICIOS MÉDICOS Y SANITARIOS REALIZADOS A PERSONAS FÍSICAS CUANDO A LA ACTIVIDAD REALIZADA POR EL EMPRESARIO O PROFESIONAL LE ES APLICABLE UN RÉGIMEN ESPECIAL EN EL IVA, PUEDE QUE NO ESTÉ OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA. ACTIVIDADES SUJETAS A RÉGIMENES ESPECIALES DEL IVA POR EJEMPLO, NO EXISTIRÁ OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA CUANDO LA ACTIVIDAD ESTÉ SUJETA AL RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA EN EL IVA (SALVO QUE SE TRATE DE BIENES INMUEBLES), CUANDO ESTÉ SUJETA AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA (SALVO EXCEPCIONES), O CUANDO ESTÉ SUJETA AL RÉGIMEN ESPECIAL DE LA AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA (SALVO EXCEPCIONES). POR ÚLTIMO, NO EXISTIRÁ OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA EN CASO DE ACTIVIDADES AUTORIZADAS POR EL DEPARTAMENTO DE GESTIÓN TRIBUTARIA DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN RELACIÓN CON SECTORES EMPRESARIALES O PROFESIONALES O EMPRESAS DETERMINADAS, CON EL FIN DE EVITAR PERTURBACIONES EN EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PROFESIONALES. ACTIVIDADES ESPECIALMENTE AUTORIZADAS. NUMERACIÓN Y SERIES SUPORT A EMPRESARIS

10 3 CONTENIDO MÍNIMO DE LA FACTURA NÚMERO Y SERIE FECHA EXPEDICIÓN DATOS
01/01/11 SERIE / NÚMERO E/ DATOS DESTINATARIO (NIF-DOMICILIO) EMISOR DESTINATARIO María Pérez Gómez Gran Via Corts Catalanes, 00 Sabadell NIF: T María Ruiz Ruiz Av. de Madrid, 54 Lleida DATOS EMISOR (NIF-DOMICILIO) CONCEPTO Prestación de servicios de interiorismo en oficina comercial sita en Av. de Lleida, 55 de Esplugues de Llobregat. Según proyecto de reforma núm. XX, de fecha YY. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA EN TODAS LAS OPERACIONES QUE SE REALICEN. LOS EMPRESARIOS Y PROFESIONALES ESTÁN OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA Y COPIA DE LA MISMA POR LAS ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS QUE REALICEN EN EL EJERCICIO DE SU ACTIVIDAD. EN PARTICULAR, DEBERÁ EXPEDIRSE FACTURA EN LOS SIGUIENTES SUPUESTOS: EN PARTICULAR, EXISTE OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA EN CASO DE: EN CASO DE PAGOS ANTICIPADOS QUE SE PERCIBAN A CUENTA DE DICHAS OPERACIONES, PORQUE EN CASO DE PAGO ANTICIPADO SE PRODUCE EL DEVENGO ANTICIPADO DEL IVA, SIEMPRE QUE LA OPERACIÓN ESTUVIERA SUJETA Y NO EXENTA DE ESTE IMPUESTO. ENTREGAS A CUENTA. DESTINATARIO EMPRESARIO O PROFESIONAL. CUANDO EL DESTINATARIO DE LA OPERACIÓN SEA UN EMPRESARIO O PROFESIONAL QUE ACTÚE COMO TAL. Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que obtengan rendimientos de actividades económicas estarán obligados a expedir factura por las operaciones que realicen, cuando ESTÉN SUJETOS AL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA, con independencia del régimen a que estén acogidos a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. También estarán obligados a expedir factura y copia de ésta los contribuyentes acogidos al régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que determinen su rendimiento neto en función del volumen de ingresos. ACTIVIDAD EN ESTIMACIÓN DIRECTA EN IRPF O ESTIMACIÓN OBJETIVA. EN TODO CASO, EXISTE OBLIGACIÓN DE EXPEDIR Y ENTREGAR FACTURA SIEMPRE QUE EL DESTINATARIO LO SOLICITE, AUN CUANDO EL EMPRESARIO O PROFESIONAL NO ESTUVIERA OBLIGADO A ELLO SEGÚN LO QUE SE INDICARÁ A COTINUACIÓN. LA MERA SOLICITUD DE FACTURA POR PARTE DEL DESTINATARIO OBLIGA AL EMPRESARIO O PROFESIONAL A EXPEDIR LA CORRESPONDIENTE FACTURA. SOLICITUD DEL DESTINATARIO. ESTA OBLIGACIÓN GENERAL TIENE ALGUNAS NOTABLES EXCEPCIONES. LAS PRINCIPALES EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA SON LAS SIGUIENTES. EXCEPCIONES: ALGUNAS OPERACIONES EXENTAS. POR EL CONTRARIO, EXISTE OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA EN LAS SIGUIENTES OPERACIONES EXENTAS, ENTRE OTRAS: SERVICIOS DE ASISTENCIA A PERSONAS FÍSICAS POR ODONTÓLOGOS, ESTOMATÓLOGOS, O PROTÉSICOS DENTALES. SERVICIOS MÉDICOS Y SANITARIOS REALIZADOS A PERSONAS FÍSICAS CUANDO A LA ACTIVIDAD REALIZADA POR EL EMPRESARIO O PROFESIONAL LE ES APLICABLE UN RÉGIMEN ESPECIAL EN EL IVA, PUEDE QUE NO ESTÉ OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA. ACTIVIDADES SUJETAS A RÉGIMENES ESPECIALES DEL IVA POR EJEMPLO, NO EXISTIRÁ OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA CUANDO LA ACTIVIDAD ESTÉ SUJETA AL RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA EN EL IVA (SALVO QUE SE TRATE DE BIENES INMUEBLES), CUANDO ESTÉ SUJETA AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA (SALVO EXCEPCIONES), O CUANDO ESTÉ SUJETA AL RÉGIMEN ESPECIAL DE LA AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA (SALVO EXCEPCIONES). POR ÚLTIMO, NO EXISTIRÁ OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA EN CASO DE ACTIVIDADES AUTORIZADAS POR EL DEPARTAMENTO DE GESTIÓN TRIBUTARIA DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN RELACIÓN CON SECTORES EMPRESARIALES O PROFESIONALES O EMPRESAS DETERMINADAS, CON EL FIN DE EVITAR PERTURBACIONES EN EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PROFESIONALES. ACTIVIDADES ESPECIALMENTE AUTORIZADAS. DESCRIPCIÓN OPERACIONES CUOTA IVA BASE MP. T. IVA CUOTA IVA T.RET. RET. 1.000,00 € 18,00 % 180,00 € 15% 0,00 € TIPO IMPOSITIVO TOTAL FACTURA 2.950,00 € SUPORT A EMPRESARIS

11 3 CONTENIDO DE LA FACTURA: ESPECIALIDADES INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO
En los supuestos de inversión del sujeto pasivo, el emisor y el destinatario serán la misma persona. FECHA 01/01/11 SERIE / NÚMERO E/ EMISOR DESTINATARIO María Pérez Gómez Gran Via Corts Catalanes, 00 Sabadell NIF: T En los supuestos de inversión del sujeto pasivo, el emisor y el destinatario coincidirán Excepcionalmente, no existe obligación de consignar en la factura los datos del destinatario, cuando éste sea un particular (no empresario o profesional) y la contraprestación de las operaciones sea inferior a 100 euros, Impuesto sobre el Valor Añadido no incluido. Este límite se podrá excepcionar en los casos que autorice el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria para determinados sectores empresariales o profesionales o empresas determinadas. Domicilio, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones. Cuando el destinatario de las operaciones sea una persona física que no actúe como empresario o profesional, no será obligatoria la consignación de su domicilio. DOMICILIO EXPEDIDOR Y DESTINATARIO. Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible del IVA, INDICANDO de forma separada todas las cantidades repercutidas adicionalmente al precio, así como el precio unitario sin impuesto de las operaciones, y cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en dicho precio unitario. Puede existir más de un tipo impositivo. FECHA DE LAS OPERACIONES REALIZADAS. La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura. Si la factura documenta un pago anticipado, debe indicarse la fecha de recepción del pago anticipado. En las copias o duplicados de las facturas, junto a los requisitos del apartado anterior, se indicará su condición de copias o duplicados. CONDICIÓN DE COPIA (EN LAS COPIAS) O DUPLICADOS (EN LOS DUPLICADOS). En el supuesto de que la operación que se documenta en una factura esté exenta o no sujeta al impuesto o de que el sujeto pasivo del impuesto correspondiente a aquélla sea su destinatario, se deberá incluir en la factura una referencia a las disposiciones correspondientes de la Directiva comunitaria o de la Ley del IVA que establecen la no sujeción o exención, o la indicación de que dicha operación está exenta o no sujeta, o de que la factura documenta un supuesto de inversión de sujeto pasivo. CONSIGNACIONES ESPECIALES. En algunos supuestos, deberá especificarse por separado la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones que se documenten en una misma factura. BASE IMPONIBLE DIFERENCIADA. Por ejemplo, en los siguientes supuestos: Cuando se documenten operaciones que estén exentas o no sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido y otras en las que no se den dichas circunstancias. - Cuando se incluyan operaciones en las que el sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a aquéllas sea su destinatario y otras en las que no se dé esta circunstancia. - Cuando se incluyan en una misma factura operaciones sujetas a diferentes tipos del Impuesto sobre el Valor Añadido. SUPORT A EMPRESARIS

12 3 DATOS DEL DESTINATARIO
Excepcionalmente, no existe obligación de consignar en la factura los datos del destinatario, cuando éste sea un particular y la contraprestación sea de importe inferior a 100 € (sin IVA). Este límite se podrá excepcionar en los casos que autorice la Administración Tributaria. DOMICILIO DEL DESTINATARIO Cuando el destinatario sea un particular, no será obligatoria la consignación de su domicilio. EMISOR DESTINATARIO María Pérez Gómez Gran Via Corts Catalanes, 00 Sabadell NIF: T En los supuestos de inversión del sujeto pasivo, el emisor y el destinatario coincidirán Excepcionalmente, no existe obligación de consignar en la factura los datos del destinatario, cuando éste sea un particular (no empresario o profesional) y la contraprestación de las operaciones sea inferior a 100 euros, Impuesto sobre el Valor Añadido no incluido. Este límite se podrá excepcionar en los casos que autorice el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria para determinados sectores empresariales o profesionales o empresas determinadas. Domicilio, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones. Cuando el destinatario de las operaciones sea una persona física que no actúe como empresario o profesional, no será obligatoria la consignación de su domicilio. DOMICILIO EXPEDIDOR Y DESTINATARIO. Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible del IVA, INDICANDO de forma separada todas las cantidades repercutidas adicionalmente al precio, así como el precio unitario sin impuesto de las operaciones, y cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en dicho precio unitario. Puede existir más de un tipo impositivo. FECHA DE LAS OPERACIONES REALIZADAS. La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura. Si la factura documenta un pago anticipado, debe indicarse la fecha de recepción del pago anticipado. En las copias o duplicados de las facturas, junto a los requisitos del apartado anterior, se indicará su condición de copias o duplicados. CONDICIÓN DE COPIA (EN LAS COPIAS) O DUPLICADOS (EN LOS DUPLICADOS). En el supuesto de que la operación que se documenta en una factura esté exenta o no sujeta al impuesto o de que el sujeto pasivo del impuesto correspondiente a aquélla sea su destinatario, se deberá incluir en la factura una referencia a las disposiciones correspondientes de la Directiva comunitaria o de la Ley del IVA que establecen la no sujeción o exención, o la indicación de que dicha operación está exenta o no sujeta, o de que la factura documenta un supuesto de inversión de sujeto pasivo. CONSIGNACIONES ESPECIALES. En algunos supuestos, deberá especificarse por separado la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones que se documenten en una misma factura. BASE IMPONIBLE DIFERENCIADA. Por ejemplo, en los siguientes supuestos: Cuando se documenten operaciones que estén exentas o no sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido y otras en las que no se den dichas circunstancias. - Cuando se incluyan operaciones en las que el sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a aquéllas sea su destinatario y otras en las que no se dé esta circunstancia. - Cuando se incluyan en una misma factura operaciones sujetas a diferentes tipos del Impuesto sobre el Valor Añadido. EMISOR DESTINATARIO María Pérez Gómez Gran Via Corts Catalanes, 00 Sabadell NIF: T María Ruiz Ruiz SUPORT A EMPRESARIS

13 3 DESCRIPCIÓN DE OPERACIONES
Deben indicarse todos los datos necesarios para determinar la base imponible del IVA. CONCEPTO Prestación de servicios de interiorismo en oficina comercial sita en Av. de Lleida, 55 de Esplugues de Llobregat. Según proyecto de reforma núm. XX, de fecha YY. En los supuestos de inversión del sujeto pasivo, el emisor y el destinatario coincidirán Excepcionalmente, no existe obligación de consignar en la factura los datos del destinatario, cuando éste sea un particular (no empresario o profesional) y la contraprestación de las operaciones sea inferior a 100 euros, Impuesto sobre el Valor Añadido no incluido. Este límite se podrá excepcionar en los casos que autorice el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria para determinados sectores empresariales o profesionales o empresas determinadas. Domicilio, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones. Cuando el destinatario de las operaciones sea una persona física que no actúe como empresario o profesional, no será obligatoria la consignación de su domicilio. DOMICILIO EXPEDIDOR Y DESTINATARIO. Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible del IVA, INDICANDO de forma separada todas las cantidades repercutidas adicionalmente al precio, así como el precio unitario sin impuesto de las operaciones, y cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en dicho precio unitario. Puede existir más de un tipo impositivo. FECHA DE LAS OPERACIONES REALIZADAS. La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura. Si la factura documenta un pago anticipado, debe indicarse la fecha de recepción del pago anticipado. En las copias o duplicados de las facturas, junto a los requisitos del apartado anterior, se indicará su condición de copias o duplicados. CONDICIÓN DE COPIA (EN LAS COPIAS) O DUPLICADOS (EN LOS DUPLICADOS). En el supuesto de que la operación que se documenta en una factura esté exenta o no sujeta al impuesto o de que el sujeto pasivo del impuesto correspondiente a aquélla sea su destinatario, se deberá incluir en la factura una referencia a las disposiciones correspondientes de la Directiva comunitaria o de la Ley del IVA que establecen la no sujeción o exención, o la indicación de que dicha operación está exenta o no sujeta, o de que la factura documenta un supuesto de inversión de sujeto pasivo. CONSIGNACIONES ESPECIALES. En algunos supuestos, deberá especificarse por separado la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones que se documenten en una misma factura. BASE IMPONIBLE DIFERENCIADA. Por ejemplo, en los siguientes supuestos: Cuando se documenten operaciones que estén exentas o no sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido y otras en las que no se den dichas circunstancias. - Cuando se incluyan operaciones en las que el sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a aquéllas sea su destinatario y otras en las que no se dé esta circunstancia. - Cuando se incluyan en una misma factura operaciones sujetas a diferentes tipos del Impuesto sobre el Valor Añadido. SUPORT A EMPRESARIS

14 3 PRECIO DE LA OPERACIÓN. Debe constar el precio unitario sin impuesto de las operaciones, indicando de forma separada todas las cantidades repercutidas adicionalmente al precio, así como cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en el precio unitario. CONCEPTO 1 pantalla tipo XX modelo YY número serie ZZ ………….1.000,00 € Gastos transporte………………………………………..……..100,00 € Descuento pago al contado……………………………………..30,00 € Base imponible……………………………………………….1.070,00 € En los supuestos de inversión del sujeto pasivo, el emisor y el destinatario coincidirán Excepcionalmente, no existe obligación de consignar en la factura los datos del destinatario, cuando éste sea un particular (no empresario o profesional) y la contraprestación de las operaciones sea inferior a 100 euros, Impuesto sobre el Valor Añadido no incluido. Este límite se podrá excepcionar en los casos que autorice el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria para determinados sectores empresariales o profesionales o empresas determinadas. Domicilio, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones. Cuando el destinatario de las operaciones sea una persona física que no actúe como empresario o profesional, no será obligatoria la consignación de su domicilio. DOMICILIO EXPEDIDOR Y DESTINATARIO. Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible del IVA, INDICANDO de forma separada todas las cantidades repercutidas adicionalmente al precio, así como el precio unitario sin impuesto de las operaciones, y cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en dicho precio unitario. Puede existir más de un tipo impositivo. FECHA DE LAS OPERACIONES REALIZADAS. La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura. Si la factura documenta un pago anticipado, debe indicarse la fecha de recepción del pago anticipado. En las copias o duplicados de las facturas, junto a los requisitos del apartado anterior, se indicará su condición de copias o duplicados. CONDICIÓN DE COPIA (EN LAS COPIAS) O DUPLICADOS (EN LOS DUPLICADOS). En el supuesto de que la operación que se documenta en una factura esté exenta o no sujeta al impuesto o de que el sujeto pasivo del impuesto correspondiente a aquélla sea su destinatario, se deberá incluir en la factura una referencia a las disposiciones correspondientes de la Directiva comunitaria o de la Ley del IVA que establecen la no sujeción o exención, o la indicación de que dicha operación está exenta o no sujeta, o de que la factura documenta un supuesto de inversión de sujeto pasivo. CONSIGNACIONES ESPECIALES. En algunos supuestos, deberá especificarse por separado la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones que se documenten en una misma factura. BASE IMPONIBLE DIFERENCIADA. Por ejemplo, en los siguientes supuestos: Cuando se documenten operaciones que estén exentas o no sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido y otras en las que no se den dichas circunstancias. - Cuando se incluyan operaciones en las que el sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a aquéllas sea su destinatario y otras en las que no se dé esta circunstancia. - Cuando se incluyan en una misma factura operaciones sujetas a diferentes tipos del Impuesto sobre el Valor Añadido. SUPORT A EMPRESARIS

15 3 DUPLICADO COPIA FECHA DE LAS OPERACIONES
Debe indicarse la fecha en que se hayan realizado las operaciones, siempre que sea distinta de la fecha de expedición de la factura. Si la factura documenta un pago anticipado, debe indicarse la fecha de recepción del pago anticipado. CONDICIÓN DE COPIA O DUPLICADO En las copias o duplicados de las facturas, se indicará su condición de copias o duplicados. En los supuestos de inversión del sujeto pasivo, el emisor y el destinatario coincidirán Excepcionalmente, no existe obligación de consignar en la factura los datos del destinatario, cuando éste sea un particular (no empresario o profesional) y la contraprestación de las operaciones sea inferior a 100 euros, Impuesto sobre el Valor Añadido no incluido. Este límite se podrá excepcionar en los casos que autorice el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria para determinados sectores empresariales o profesionales o empresas determinadas. Domicilio, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones. Cuando el destinatario de las operaciones sea una persona física que no actúe como empresario o profesional, no será obligatoria la consignación de su domicilio. DOMICILIO EXPEDIDOR Y DESTINATARIO. Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible del IVA, INDICANDO de forma separada todas las cantidades repercutidas adicionalmente al precio, así como el precio unitario sin impuesto de las operaciones, y cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en dicho precio unitario. Puede existir más de un tipo impositivo. FECHA DE LAS OPERACIONES REALIZADAS. La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura. Si la factura documenta un pago anticipado, debe indicarse la fecha de recepción del pago anticipado. En las copias o duplicados de las facturas, junto a los requisitos del apartado anterior, se indicará su condición de copias o duplicados. CONDICIÓN DE COPIA (EN LAS COPIAS) O DUPLICADOS (EN LOS DUPLICADOS). En el supuesto de que la operación que se documenta en una factura esté exenta o no sujeta al impuesto o de que el sujeto pasivo del impuesto correspondiente a aquélla sea su destinatario, se deberá incluir en la factura una referencia a las disposiciones correspondientes de la Directiva comunitaria o de la Ley del IVA que establecen la no sujeción o exención, o la indicación de que dicha operación está exenta o no sujeta, o de que la factura documenta un supuesto de inversión de sujeto pasivo. CONSIGNACIONES ESPECIALES. En algunos supuestos, deberá especificarse por separado la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones que se documenten en una misma factura. BASE IMPONIBLE DIFERENCIADA. Por ejemplo, en los siguientes supuestos: Cuando se documenten operaciones que estén exentas o no sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido y otras en las que no se den dichas circunstancias. - Cuando se incluyan operaciones en las que el sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a aquéllas sea su destinatario y otras en las que no se dé esta circunstancia. - Cuando se incluyan en una misma factura operaciones sujetas a diferentes tipos del Impuesto sobre el Valor Añadido. COPIA DUPLICADO SUPORT A EMPRESARIS

16 3 BASE IMPONIBLE DIFERENCIADA
En algunos supuestos, deberá especificarse por separado la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones que se documenten en una misma factura. Por ejemplo, en los siguientes supuestos: Cuando se documenten operaciones que estén exentas o no sujetas al IVA y otras en las que no lo estén; Cuando se incluyan operaciones con inversión del sujeto pasivo y otras sin inversión; Cuando se incluyan en una misma factura operaciones sujetas a diferentes tipos impositivos del IVA. CONCEPTO 1 caja vino marca ** ………………………………...…..…….500,00 € 1 cada agua natural marca ** ….…………………….....….….20,00 € Base imponible a tipo general……………………...…..…….500,00 € Base imponible a tipo reducido .…………….……….....….….20,00 € En los supuestos de inversión del sujeto pasivo, el emisor y el destinatario coincidirán Excepcionalmente, no existe obligación de consignar en la factura los datos del destinatario, cuando éste sea un particular (no empresario o profesional) y la contraprestación de las operaciones sea inferior a 100 euros, Impuesto sobre el Valor Añadido no incluido. Este límite se podrá excepcionar en los casos que autorice el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria para determinados sectores empresariales o profesionales o empresas determinadas. Domicilio, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones. Cuando el destinatario de las operaciones sea una persona física que no actúe como empresario o profesional, no será obligatoria la consignación de su domicilio. DOMICILIO EXPEDIDOR Y DESTINATARIO. Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible del IVA, INDICANDO de forma separada todas las cantidades repercutidas adicionalmente al precio, así como el precio unitario sin impuesto de las operaciones, y cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en dicho precio unitario. Puede existir más de un tipo impositivo. FECHA DE LAS OPERACIONES REALIZADAS. La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura. Si la factura documenta un pago anticipado, debe indicarse la fecha de recepción del pago anticipado. En las copias o duplicados de las facturas, junto a los requisitos del apartado anterior, se indicará su condición de copias o duplicados. CONDICIÓN DE COPIA (EN LAS COPIAS) O DUPLICADOS (EN LOS DUPLICADOS). En el supuesto de que la operación que se documenta en una factura esté exenta o no sujeta al impuesto o de que el sujeto pasivo del impuesto correspondiente a aquélla sea su destinatario, se deberá incluir en la factura una referencia a las disposiciones correspondientes de la Directiva comunitaria o de la Ley del IVA que establecen la no sujeción o exención, o la indicación de que dicha operación está exenta o no sujeta, o de que la factura documenta un supuesto de inversión de sujeto pasivo. CONSIGNACIONES ESPECIALES. En algunos supuestos, deberá especificarse por separado la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones que se documenten en una misma factura. BASE IMPONIBLE DIFERENCIADA. Por ejemplo, en los siguientes supuestos: Cuando se documenten operaciones que estén exentas o no sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido y otras en las que no se den dichas circunstancias. - Cuando se incluyan operaciones en las que el sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a aquéllas sea su destinatario y otras en las que no se dé esta circunstancia. - Cuando se incluyan en una misma factura operaciones sujetas a diferentes tipos del Impuesto sobre el Valor Añadido. SUPORT A EMPRESARIS

17 1.3.3. DOCUMENTACIÓN DE LAS FACTURAS
4 DOCUMENTACIÓN DE LAS FACTURAS Las facturas o tiquets podrán expedirse por cualquier medio, en papel o en soporte electrónico, que permita la constatación de su fecha de expedición, su anotación en el libro registro de facturas expedidas y su adecuada conservación. SOPORTE PAPEL DOCUMENTACIÓN DOCUMENTACIÓN DE LAS FACTURAS 1.3. LA FACTURA DOCUMENTACIÓN: . Los importes que figuran en las facturas o TIQUETS podrán expresarse en cualquier moneda, a condición de que el importe del IVA se exprese en euros, aplicando el tipo oficial de cambmio. MONEDA: LENGUA: Las facturas o documentos sustitutivos podrán expedirse en cualquier lengua. Cuando la factura esté redactada en una lengua no oficial en el estado español, podrá exigir la traducción al castellano o a otra lengua oficial. SOPORTE ELECTRÓNICO SUPORT A EMPRESARIS

18 1.3.3. DOCUMENTACIÓN DE LAS FACTURAS
4 MONEDA CUALQUIER MONEDA – IVA EN EUROS CUALQUIER IDIOMA TRADUCCIÓN SI LENGUA NO OFICIAL EN ESPAÑA IDIOMA DOCUMENTACIÓN DE LAS FACTURAS 1.3. LA FACTURA DOCUMENTACIÓN: . Los importes que figuran en las facturas o TIQUETS podrán expresarse en cualquier moneda, a condición de que el importe del IVA se exprese en euros, aplicando el tipo oficial de cambmio. MONEDA: LENGUA: Las facturas o documentos sustitutivos podrán expedirse en cualquier lengua. Cuando la factura esté redactada en una lengua no oficial en el estado español, podrá exigir la traducción al castellano o a otra lengua oficial. SUPORT A EMPRESARIS

19 1.3.3. DOCUMENTACIÓN DE LAS FACTURAS (... Y ii)
4 DOCUMENTO ÚNICO PÉRDIDA DEL ORIGINAL DUPLICADO PLURALIDAD DE DESTINATARIOS DOCUMENTACIÓN DE LAS FACTURAS (... Y ii) 1.3. LA FACTURA La factura es un documento único. Únicamente puede expedirse un original por cada factura o tiquet. DOCUMENTO ÚNICO Pérdida de la factura o tiquet original. Excepcionalmente, pueden expedirse duplicados en los siguientes supuestos: O en caso de pluralidad de destinatarios. Pluralidad de destinatarios. En tal caso, el duplicado no es una copia de la factura, sino que tiene la misma eficacia que el documento original. DUPLICADO. En caso de pluralidad de destinatarios, deberá consignarse en el original y en cada uno de los duplicados la porción de base imponible y de cuota repercutida a cada uno de ellos. En cada uno de los ejemplares duplicados deberá hacerse constar la expresión "duplicado". EFICACIA DE DOCUMENTO ORIGINAL INDICAR PARTE DE BI Y CUOTA DE CADA DESTINATARIO SUPORT A EMPRESARIS

20 4.1. REQUISITOS GENERALES DE EXPEDICIÓN.
EL TICKET DE CAJA. 5 OPERACIÓN < € IVA INCLUIDO SUPUESTOS EXPEDICIÓN AL POR MENOR AMBULANCIA A DOMICILIO TRANSPORTE PERSONAS 4.1. REQUISITOS GENERALES DE EXPEDICIÓN. 4. EL TIQUET DE CAJA Las obligaciones de facturación pueden ser cumplidas mediante la expedición de un tiquet de caja, siempre que se cumplan los siguientes requsitos: OPERACIONES DE IMPORTE INFERIOR A 3.000,00 EUROS, IVA INCLUIDO. DETERMINADAS OPERACIONES, TALES COMO: Ventas al por menor. Ventas o servicios en ambulancia. Ventas o servicios a domicilio del consumidor. Transportes de personas y sus equipajes. Servicios de hostelería y restauración prestados por restaurantes, bares, cafeterías, horchaterías,chocolaterías y establecimientos similares, así como el suministro de bebidas o comidas para consumir en el acto. Servicios prestados por salas de baile y discotecas. Servicios telefónicos prestados mediante la utilización de cabinas telefónicas de uso público, así como mediante tarjetas que no permitan la identificación del portador. Servicios de peluquería y los prestados por institutos de belleza. Utilización de instalaciones deportivas. Revelado de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos. Aparcamiento y estacionamiento de vehículos. Alquiler de películas. Servicios de tintorería y lavandería. Utilización de autopistas de peaje. Las que autorice el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en relación con sectores empresariales o profesionales o empresas determinadas, con el fin de evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades empresariales o profesionales. SECTORES DETERMINADOS DE ACTIVIDAD HOSTELERÍA RESTAURACIÓN DISCOTECAS CABINAS TELEFÓNICAS PELUQUERÍA BELLEZA INSTALACIONES DEPORTIVAS ESTUDIOS FOTOGRÁFICOS ESTACIONAMIENTO VEHÍCULOS ALQUILER PELÍCULAS TINTORERÍA LAVANDERÍA PEAJES AUTOPISTAS AUTORIZACIÓN ESPECIAL SUPORT A EMPRESARIS

21 5 NÚMERO Y SERIE FECHA DE EXPEDICIÓN NOMBRE EXPEDIDOR NIF EXPEDIDOR
(NO destinatario) NIF EXPEDIDOR (NO destinatario) DOMICILIO EXPEDIDOR Y DESTINAT. DESCRIPCIÓN OPERACIONES TIPO IMPOSITIVO (o IVA incluido) CUOTA TRIBUTARIA 4. EL TIQUET DE CAJA Todos los tickets y sus copias contendrán los siguientes datos o requisitos: Número y, en su caso, serie. La numeración de los tiques dentro de cada serie será correlativa. Se podrán expedir tiques mediante series separadas cuando existan razones que lo justifiquen, por ejemplo, en caso de pluralidad de establecimientos, operaciones de distinta naturaleza, los rectificativos. Cuando el empresario o profesional expida tiques y facturas para la documentación de las operaciones efectuadas en un mismo año natural, será obligatoria la expedición mediante series separadas de unos y otras. Número de identificación fiscal, así como el nombre y apellidos, razón o denominación social completa del obligado a su expedición. No es necesario que conste el domicilio del expedidor y del destinatario ni la descripción de operaciones. Tipo impositivo aplicado o la expresión "IVA incluido". No es necesario que conste la cuota tributaria, la fecha de operaciones, aunque si el carácter de copia o duplicado y datos especiales. Por útimo, debe consignarse la contraprestación total. FECHA OPERACIONES COPIA O DUPLICADO DATOS ESPECIALES TOTAL CONTRAPRES- TACIÓN SUPORT A EMPRESARIS

22 MÓDULO 1: FACTURACIÓN BÁSICO - FISCALIDAD DE LA EMPRESA
PLAZO DE EXPEDICIÓN Y REMISIÓN 6 DESTINATARIO PLAZO DE EXPEDICIÓN PLAZO DE REMISÓN NO EMPRESARIO O PROFESIONAL La fecha de realización de la operación En el momento de la expedición de la factura EMPRESARIO O PROFESIONAL 1 mes desde la fecha de realización de la operación. En todo caso antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que termine el período de liquidación de las operaciones en el IVA. 1 mes a partir de la fecha de su expedición. 1.3. LA FACTURA PLAZO DE EXPEDICIÓN Y ENVÍO Tabla. Los plazos de expedición y de remisión de la factura son distintos en función de si el destinatario de la operación es un empresario o profesional o bien un particular. En caso de que el destinatario sea un particular, la factura debe expedirse en la fecha de realización de la operación, y debe remitirse al destinatario en dicho momento. En caso de que el destinatario sea un empresario o profesional, el plazo de expedición de la factura es de 1 mes desde la fecha de realización de la operación, pero en todo caso antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que termine el período de liquidación de las operaciones en el IVA. El plazo de envío es de 1 mes a partir de la fecha de su expedición. Las facturas recapitulativas tienen plazos de expedición y envío distintos, que se expondrán en el epígrafe correspondiente dentro de este módulo. Las facturas pueden remitirse al destinatario por medios físicos o bien por medios electrónicos (lo que se denomina e-factura), lo cual requiere que tanto el emisor y el destinatario dispongan de un sistema informático que permita tener constancia de la recepción. La e-factura se expone en el epígrafe correspondiente dentro de este módulo. SUPORT A EMPRESARIS

23 SUPORT A EMPRESARIS Esperamos que este módulo haya sido de su interés.
Está especialmente concebido para constituir un elemento de consulta habitual o puntual por parte de responsables de la facturación de la empresa, una herramienta de formación del personal de nueva incorporación en este ámbito de responsabilidad, o una guia de procedimientos de gestión de acuerdo con el código de buenas prácticas tributarias para empresarios y emprendedores. La finalidad de este módulo y de todos los de la serie es ayudar a las personas y empresarios que diariamente realizan tareas con implicaciones fiscales al efecto de que las desarrollen con el máximo rigor y fiabilidad. Nuestro objetivo es ofrecer a los empresarios y a las personas herramientas de soporte que les ayuden en la gestión de su empresa. Las características de este módulo y, en particular, su carácter pedagógico y generalista, implican que no constituye asesoramiento jurídico personalizado y, en consecuencia, no puede derivarse ninguna responsabilidad en caso de una incorrecta interpretación por parte del usuario o de una incorrecta aplicación de su contenido al supuesto concreto. GESTORIA MONGAY SL MONGAY FORMACIÓ SUPORT A EMPRESARIS