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SUPORT A EMPRESARIS1 MÓDULO I: FACTURACIÓN BÁSICA SERIE FISCALIDAD.

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1 SUPORT A EMPRESARIS1 MÓDULO I: FACTURACIÓN BÁSICA SERIE FISCALIDAD

2 SUPORT A EMPRESARIS2 CONTENIDO DEL MÓDULO 1. IDEAS PREVIAS. 2. REQUISITOS GENERALES DE FACTURACIÓN. 3. CONTENIDO DE LA FACTURA. 4. DOCUMENTACIÓN DE LA FACTURA. 5. EL TICKET DE CAJA. 6. PLAZO DE EXPEDICIÓN Y REMISIÓN.

3 SUPORT A EMPRESARIS3 IDEAS PREVIAS La factura es un documento mercantil que refleja toda la información de una operación comercial. En derecho tributario tiene una FUNCIONALIDAD DOBLE. 1 REQUISITO FORMAL DE DEDUCCIÓN EN EL IVA IVA EL IVA SOPORTADO NO ES DEDUCIBLE SIN FACTURA PRIMERA FUNCIONALIDAD. Es un requisito formal de deducción en el IVA, de forma que no podrá Ejercerse el derecho de deducción de ninguna cuota que no esté documentada mediante factura. Esta regla general tiene excepciones en el caso de regímenes especiales o de operaciones intracomunitarias.

4 SUPORT A EMPRESARIS4 La regla anterior infringe claramente el principio de neutralidad del IVA, que supone que este impuesto no puede implicar nunca una carga para los empresarios o profesionales. Sin embargo, lo cierto es que esta regla está establecida en la Ley del Impuesto y se aplica de forma muy rigurosa por la administración tributaria. 1 COMENTARIO NO SE ADMITEN OTROS DOCUMENTOS PARA EJERCER EL DERECHO DE DEDUCCIÓN DEL IVA, TALES COMO: TIQUET DE CAJA ESCRITURAS PÚBLICAS, SENTENCIAS, RECIBOS DE PAGO JUSTIFICANTES TARJETAS DE CRÉDITO O DÉBITO.

5 SUPORT A EMPRESARIS5 1 SEGUNDA FUNCIONALIDAD Es un medio de prueba preferente en Derecho tributario, esto es, con una eficacia probatoria superior a la de otros medios de prueba. Pero no es un medio único de prueba. Aun así, la Administración tributaria tiende a no admitir otros medios de Prueba. MEDIO PREFERENTE PERO NO ÚNICO IS – IRPF ADMISIBLES OTROS MEDIOS DE PRUEBA COMENTARIO UN MEDIO PREFERENTE DE PRUEBA NO ES UN MEDIO ÚNICO DE PRUEBA, POR LO QUE LA ADMINISTRACIÓN DEBE ADMITIR OTROS MEDIOS DE PRUEBA AUNQUE NO SEAN FACTURAS.

6 SUPORT A EMPRESARIS6 1 FACTURA MEDIO DE PRUEBA PRFERENTE EN DERECHO TRIBUTARIO IVA EL IVA SOPORTADO NO ES DEDUCIBLE SIN FACTURA IS – IRPF ADMISIBLES OTROS MEDIOS DE PRUEBA REQUISITO FORMAL DE DEDUCCIÓN EN EL IVA

7 SUPORT A EMPRESARIS7 2 REQUISITOS GENERALES DE FACTURACIÓN Los empresarios y profesionales están obligados a expedir factura por las operaciones que realicen. En particular, existe obligación de expedir factura en los siguientes supuestos: EN CASO DE ENTREGAS A CUENTA CUANDO EL DESTINATARIO ACTÚE COMO EMPRESARIO O PROFESIONAL CUANDO EL EMISOR ESTÉ EN RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA EN IRPF SIEMPRE QUE EL DESTINATARIO LO SOLICITE

8 SUPORT A EMPRESARIS8 2 Por excepción, no existe obligación de expedir factura en los siguientes supuestos: ALGUNAS OPERACIONES EXENTAS ACTIVIDADES SUJETAS A ALGUNOS RÉGIMENES ESPECIALES DEL IVA ACTIVIDADES ESPECIALMENTE AUTORIZADAS ACTIVIDADES EXENTAS SIN OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA: Educación, guarda y custodia de niños, idomas, formación profesional. Clases particulares sobre materias incluidas en planes de estudios. Servicios sociales o cívicos realizados por entidades sin ánimo de lucro. Operaciones de seguro.

9 SUPORT A EMPRESARIS9 3 CONTENIDO DE LA FACTURA. Únicamente se considera factura el documento que contenga todos los datos establecidos en la normativa tributaria. No hace falta que en el documento conste la palabra factura. Además del contenido obligatorio, la factura puede contener otros datos adicionales o informaciones. La numeración de las facturas dentro de cada serie será correlativa. Se podrán expedir facturas mediante series separadas cuando existan razones que lo justifiquen y, entre otros supuestos, en los siguientes: Cuando el expedidor tenga varios establecimientos; Cuando el expedidor realice operaciones de distinta naturaleza. No obstante, será obligatoria, en todo caso, la expedición en series específicas en algunos supuestos como, por ejemplo, en el caso de las facturas rectificativas. COMPLITUD DENOMINACIÓN OTROS DATOS NUMERACIÓN Y SERIES

10 SUPORT A EMPRESARIS10 3 CONTENIDO MÍNIMO DE LA FACTURA FECHA01/01/11 SERIE / NÚMEROE/ CONCEPTO Prestación de servicios de interiorismo en oficina comercial sita en Av. de Lleida, 55 de Esplugues de Llobregat. Según proyecto de reforma núm. XX, de fecha YY. BASE MP.T. IVACUOTA IVAT.RET.RET ,00 18,00 %180,00 15%0,00 TOTAL FACTURA2.950,00 EMISORDESTINATARIO María Pérez Gómez Gran Via Corts Catalanes, Sabadell NIF: T María Ruiz Ruiz Av. de Madrid, Lleida NIF: T NÚMERO Y SERIE FECHA EXPEDICIÓN DATOS EMISOR (NIF- DOMICILIO) DATOS DESTINATARIO (NIF- DOMICILIO) DESCRIPCIÓN OPERACIONES TIPO IMPOSITIVO CUOTA IVA

11 SUPORT A EMPRESARIS11 3 CONTENIDO DE LA FACTURA: ESPECIALIDADES INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO En los supuestos de inversión del sujeto pasivo, el emisor y el destinatario serán la misma persona. FECHA01/01/11 SERIE / NÚMEROE/ EMISORDESTINATARIO María Pérez Gómez Gran Via Corts Catalanes, Sabadell NIF: T María Pérez Gómez Gran Via Corts Catalanes, Sabadell NIF: T

12 SUPORT A EMPRESARIS12 3 DATOS DEL DESTINATARIO Excepcionalmente, no existe obligación de consignar en la factura los datos del destinatario, cuando éste sea un particular y la contraprestación sea de importe inferior a 100 (sin IVA). Este límite se podrá excepcionar en los casos que autorice la Administración Tributaria. DOMICILIO DEL DESTINATARIO Cuando el destinatario sea un particular, no será obligatoria la consignación de su domicilio. EMISORDESTINATARIO María Pérez Gómez Gran Via Corts Catalanes, Sabadell NIF: T EMISORDESTINATARIO María Pérez Gómez Gran Via Corts Catalanes, Sabadell NIF: T María Ruiz Ruiz NIF: T

13 SUPORT A EMPRESARIS13 3 DESCRIPCIÓN DE OPERACIONES Deben indicarse todos los datos necesarios para determinar la base imponible del IVA. CONCEPTO Prestación de servicios de interiorismo en oficina comercial sita en Av. de Lleida, 55 de Esplugues de Llobregat. Según proyecto de reforma núm. XX, de fecha YY.

14 SUPORT A EMPRESARIS14 3 PRECIO DE LA OPERACIÓN. Debe constar el precio unitario sin impuesto de las operaciones, indicando de forma separada todas las cantidades repercutidas adicionalmente al precio, así como cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en el precio unitario. CONCEPTO 1 pantalla tipo XX modelo YY número serie ZZ ………….1.000,00 Gastos transporte………………………………………..……..100,00 Descuento pago al contado……………………………………..30,00 Base imponible……………………………………………….1.070,00

15 SUPORT A EMPRESARIS15 3 FECHA DE LAS OPERACIONES Debe indicarse la fecha en que se hayan realizado las operaciones, siempre que sea distinta de la fecha de expedición de la factura. Si la factura documenta un pago anticipado, debe indicarse la fecha de recepción del pago anticipado. CONDICIÓN DE COPIA O DUPLICADO En las copias o duplicados de las facturas, se indicará su condición de copias o duplicados. COPIA DUPLICADO

16 SUPORT A EMPRESARIS16 3 BASE IMPONIBLE DIFERENCIADA En algunos supuestos, deberá especificarse por separado la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones que se documenten en una misma factura. Por ejemplo, en los siguientes supuestos: - Cuando se documenten operaciones que estén exentas o no sujetas al IVA y otras en las que no lo estén; - Cuando se incluyan operaciones con inversión del sujeto pasivo y otras sin inversión; - Cuando se incluyan en una misma factura operaciones sujetas a diferentes tipos impositivos del IVA. CONCEPTO 1 caja vino marca ** ………………………………...…..…….500,00 1 cada agua natural marca ** ….…………………….....….….20,00 Base imponible a tipo general……………………...…..…….500,00 Base imponible a tipo reducido.…………….……….....….….20,00

17 SUPORT A EMPRESARIS17 DOCUMENTACIÓN DE LAS FACTURAS Las facturas o tiquets podrán expedirse por cualquier medio, en papel o en soporte electrónico, que permita la constatación de su fecha de expedición, su anotación en el libro registro de facturas expedidas y su adecuada conservación. DOCUMENTACIÓN SOPORTE PAPEL SOPORTE ELECTRÓNICO 4

18 SUPORT A EMPRESARIS18 IDIOMA MONEDA CUALQUIER MONEDA – IVA EN EUROS CUALQUIER IDIOMA TRADUCCIÓN SI LENGUA NO OFICIAL EN ESPAÑA 4

19 SUPORT A EMPRESARIS19 DOCUMENTO ÚNICO PÉRDIDA DEL ORIGINAL PLURALIDAD DE DESTINATARIOS INDICAR PARTE DE BI Y CUOTA DE CADA DESTINATARIO DUPLICADO EFICACIA DE DOCUMENTO ORIGINAL 4

20 SUPORT A EMPRESARIS20 EL TICKET DE CAJA. SUPUESTOS EXPEDICIÓN OPERACIÓN < IVA INCLUIDO SECTORES DETERMINADOS DE ACTIVIDAD AL POR MENORAMBULANCIAA DOMICILIO TRANSPORTE PERSONAS HOSTELERÍA RESTAURACIÓN DISCOTECAS PELUQUERÍA BELLEZA INSTALACIONES DEPORTIVAS ESTUDIOS FOTOGRÁFICOS ESTACIONAMIENTO VEHÍCULOS ALQUILER PELÍCULAS TINTORERÍA LAVANDERÍA PEAJES AUTOPISTAS AUTORIZACIÓN ESPECIAL CABINAS TELEFÓNICAS 5

21 SUPORT A EMPRESARIS21 NÚMERO Y SERIE FECHA DE EXPEDICIÓN NIF EXPEDIDOR (NO destinatario) DOMICILIO EXPEDIDOR Y DESTINAT. DESCRIPCIÓN OPERACIONES TIPO IMPOSITIVO (o IVA incluido) CUOTA TRIBUTARIA FECHA OPERACIONES TOTAL CONTRAPRES- TACIÓN NOMBRE EXPEDIDOR (NO destinatario) COPIA O DUPLICADO DATOS ESPECIALES 5

22 SUPORT A EMPRESARIS22 MÓDULO 1: FACTURACIÓN BÁSICO - FISCALIDAD DE LA EMPRESA DESTINATARIOPLAZO DE EXPEDICIÓNPLAZO DE REMISÓN NO EMPRESARIO O PROFESIONAL La fecha de realización de la operación En el momento de la expedición de la factura EMPRESARIO O PROFESIONAL 1 mes desde la fecha de realización de la operación. En todo caso antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que termine el período de liquidación de las operaciones en el IVA. 1 mes a partir de la fecha de su expedición. PLAZO DE EXPEDICIÓN Y REMISIÓN 6

23 SUPORT A EMPRESARIS23 Esperamos que este módulo haya sido de su interés. Está especialmente concebido para constituir un elemento de consulta habitual o puntual por parte de responsables de la facturación de la empresa, una herramienta de formación del personal de nueva incorporación en este ámbito de responsabilidad, o una guia de procedimientos de gestión de acuerdo con el código de buenas prácticas tributarias para empresarios y emprendedores. La finalidad de este módulo y de todos los de la serie es ayudar a las personas y empresarios que diariamente realizan tareas con implicaciones fiscales al efecto de que las desarrollen con el máximo rigor y fiabilidad. Nuestro objetivo es ofrecer a los empresarios y a las personas herramientas de soporte que les ayuden en la gestión de su empresa. Las características de este módulo y, en particular, su carácter pedagógico y generalista, implican que no constituye asesoramiento jurídico personalizado y, en consecuencia, no puede derivarse ninguna responsabilidad en caso de una incorrecta interpretación por parte del usuario o de una incorrecta aplicación de su contenido al supuesto concreto. GESTORIA MONGAY SL MONGAY FORMACIÓ


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