Daniel Porcaro Temas fiscales relacionados con instrumentos derivados Cr. Daniel Porcaro,MBA.

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1 Daniel Porcaro Temas fiscales relacionados con instrumentos derivados Cr. Daniel Porcaro,MBA

2 Daniel Porcaro Temas De que se trata la problemática Cual es la situación actual Que derivaciones tiene la situación actual Cuales son los aspectos claves a solucionar Que regular y para que regular Aplicación de criterios contables Fuente de la renta Reconocimiento de las ganancias Deducibilidad de las pérdidas Precios de transferencia Realidad Económica IVA Impuesto al Patrimonio

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4 Daniel Porcaro … de responder al menos 41 preguntas

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11 Daniel Porcaro Transacción económica O Elemento patrimonial subyacente Riesgo Derivado Variable subyacente Resultado del derivado Son derechos y obligaciones contractuales para transferir determinadas cantidades de dinero en fechas específicas.

12 Daniel Porcaro Variables claves: Tipos del subyacente Físicos Exportación Importación Materias primas Financieros Tasas Divisas Indices Condiciones de Liquidación por diferencias por entrega del físico Determinación del precio con cotización sin cotización Tipos de contratos: Contingentes: Forwards Futuros Swaps NO Contingentes: Swaps Contratos: Estandarizados (mercados Institucionalizados) Over the counter (OTC) Finalidad: Cobertura Especulación Arbitraje

13 Daniel Porcaro El derivado debe ser el elemento de imposición fiscal ó forma parte de una transacción más amplia que comprende al elemento o riesgo subyacente? Principio de la transacción separada: derivados especulativos. Enfoque vinculado: derivados de cobertura Problema de la Imposición asimétrica Beneficios y pérdidas de la Cobertura se reconocen al mismo momento que el subyacente.

14 Daniel Porcaro Temas De que se trata la problemática Cual es la situación actual Que derivaciones tiene la situación actual Cuales son los aspectos claves a solucionar Que regular y para que regular Aplicación de criterios contables Fuente de la renta Reconocimiento de las ganancias Deducibilidad de las pérdidas Precios de transferencia Realidad Económica IVA Impuesto al Patrimonio

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