Receita Federal Ministério da Fazenda Brasília – Fevereiro, 2008 El Uso de Micro Datos en La Área de Estudios Ciudad de Panamá – Septiembre 2010 La experiencia.

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1 Receita Federal Ministério da Fazenda Brasília – Fevereiro, 2008 El Uso de Micro Datos en La Área de Estudios Ciudad de Panamá – Septiembre 2010 La experiencia de la Área de Estudios en Microsimulación Receita Federal do Brasil MINISTERIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERA Coordenação-Geral de Estudos, Previsão e Análise Encuentro de Áreas de Estudios e Investigación Tributaria CIAT CIENTRO INTERAMERICANO DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

2 Receita Federal Ministério da Fazenda Uso de Micro Datos en La Área de Estudios La área de estudios hace uso de micro datos siempre que se considera que, dada la naturaleza de la investigación, este sea el método más indicado. Los usos más frecuentes están relacionados a cambios en la legislación de IRPF. Pero, asimismo es común desarrollar microsimulaciones para investigar impactos relativos a escenarios distintos en el IRPJ. En general, las microsimulaciones se realizan con un elevado número de contribuyentes/declaraciones, lo que dificultaría o imposibilitaría el uso de las hojas de cálculos de los aplicativos más conocidos (e.g. excel). Uso de Micro Datos en la Área de Estudios

3 Receita Federal Ministério da Fazenda DIRECCIÓN GENERAL ÁREA DE ESTUDIOS ÁREA DE TECNOLOGIA ?    ! Uso de Micro Datos en la Área de Estudios Las Práctica Tradicional – Acceso Indirecto

4 Receita Federal Ministério da Fazenda DIRECCIÓN GENERAL ? ! Uso de Micro Datos en la Área de Estudios Las Práctica Actual – Acceso Directo ÁREA DE ESTUDIOS 

5 Receita Federal Ministério da Fazenda 1. PERSONAS FÍSICAS 24 millones de declaraciones juradas 9 millones de declaraciones juradas en el modelo completo 15 millones de declaraciones juradas en el modelo simplificado 1. PERSONAS JURÍDICAS 4 millones de declaraciones juradas 160 mil de declaraciones juradas en el régimen general 1,2 millones de declaraciones juradas en régimen presuntivo Bases de Datos Utilizadas en La Área de Estudios Uso de Micro Datos en la Área de Estudios 2,8 millones de declaraciones juradas en régimen simplificado

6 Receita Federal Ministério da Fazenda Características Deseadas Uso de Micro Datos en la Área de Estudios “Customización” flexibilidad de la herramienta para cambiar según las necesidades de la área de estudios “Velocidad de respuesta” rapidez en procesar la información para generar la respuesta a las consultas o a los diseños de escenarios “Sencillez” la herramienta debe ser de simple utilización, que no demande de los usuarios conocimientos avanzados de lenguaje de programación “Interactividad” debe ser posible hacer ajustes rápidos en las simulaciones según los resultados primeramente obtenidos

7 Receita Federal Ministério da Fazenda Funciones más Utilizadas Testes lógicos de toma de decisión comparando se los datos originales y los datos derivados construcción de índices o relaciones utilizando los datos originales o derivados distribución de los contribuyentes según tramos de valores o índices Operaciones algébricas y lógicas sobre los datos originales, generando datos derivados Uso de Micro Datos en la Área de Estudios

8 Receita Federal Ministério da Fazenda Los Aplicativos Disponibles 1. Data Wqrehouse MicroStrategy Es un software que permite la recuperación de datos almacenados en una gran base y es una herramienta de uso general de la administración tributaria. Es posible definir “visiones” específicas de la informaciones, por ejemplo, la visión “Área de Estudios”, personificando la herramienta según las necesidades. 2. X-Olap StoneAge Tech Es un software que permite, además de la recuperación de datos, la manipulación de las informaciones, creando “datos derivados” que, por su vez, pueden ser comparado con los originales. La herramienta fue desarrollada para atender las necesidades típicas de la área de estudios. Uso de Micro Datos en la Área de Estudios

9 Receita Federal Ministério da Fazenda Uso de Micro Datos en la Área de Estudios Contextualización En la legislación brasileña hay dos regimenes de tributación de las utilidades de las personas jurídicas (además del previsto para las Pymes). El Régimen del Lucro Real (RLR), en lo que se calcula el IRPJ con base en el lucro efectivo, y el Régimen del Lucro Presunto (RLP), en lo que aplica índices presuntivo de lucratividad por actividad económica. El régimen presuntivo es opcional para las empresas con ingresos brutos de hasta ~ US$ 12.000 millones anuales. Propuesta a ser Evaluada Ampliación del limite de opción por el régimen presunto para US$ 20.000 millones anuales, con ajuste en los índices de lucratividad. Ampliación de Limite para Régimen Presuntivo (EJEMPLO DE APLICACÍON EN LA BASE DEL IRPJ)

10 Receita Federal Ministério da Fazenda Uso de Micro Datos en la Área de Estudios 1º Paso : Definir el conjunto de interés 2º Paso : Para cada uno de los contribuyentes del conjunto de interés (C i ), calcular el impuesto debido (ID*) con las alícuotas propuestas para cada actividad (t j ) 3º Paso : Establecer la regla de decisión, comparando se el impuesto debido actual (ID) con el impuesto debido según la regla propuesta (ID*) optante 4º Paso : Calcular el “ahorro tributario” para los contribuyentes y el impacto agregado en la recaudación (  ID) para los optante Ampliación de Limite para Régimen Presuntivo (EJEMPLO DE APLICACÍON EN LA BASE DEL IRPJ)

11 Receita Federal Ministério da Fazenda Uso de Micro Datos en la Área de Estudios En el Régimen de las Pymes (Simples Nacional) los tributos sobre las utilidades (IRPJ y CSLL), sobre las ventas (PIS/Cofins e ICMS), sobre el valor agregado (ICMS) y sobre la nómina (aporte del empleador a la seguridad) son sustituidos por una incidencia única sobre los ingresos brutos. La tabla de alícuotas es progresiva en función de los ingresos brutos anuales. El limite de ingresos brutos para opción por el Simples Nacional es de US$ 1.000 mil anual. Propuesta a ser Evaluada Ampliación del limite de opción por el régimen de las Pymes para US$ 1.500 millones anuales EJEMPLO DE APLICACÍON EN LA BASE DEL IRPJ Ampliación de Limite para Régimen de las Pymes

12 Receita Federal Ministério da Fazenda Uso de Micro Datos en la Área de Estudios Contextualización Aún que haya, en la Constitución Federal, la previsión de la institución de un Impuesto sobre las Grandes Fortunas (IGF), este impuesto todavía no fue implementado. Muchas veces se plantea la incidencia, según una tabla de alícuotas progresivas, sobre el patrimonio neto del contribuyente, a cuenta del IRPF. Propuesta a ser Evaluada Con base en la tabla presentada a seguir, determinar el número de contribuyentes del impuesto y su capacidad recaudatoria anual. Creación del Impuesto sobre Grandes Fortunas (EJEMPLO DE APLICACÍON EN LA BASE DEL IRPF)

13 Receita Federal Ministério da Fazenda Uso de Micro Datos en la Área de Estudios Tabla Progresiva para el Impuesto sobre Grandes Fortunas Patrimonio Neto (en millones) Alícuota Marginal hasta US$ 1,00Exento US$ 1,00 < PN < US$ 5,000,30% US$ 5,00 < PN < US$ 25,000,70% > US$ 50,001,00% Creación del Impuesto sobre Grandes Fortunas (EJEMPLO DE APLICACÍON EN LA BASE DEL IRPF) El impuesto calculado en base a la tabla arriba es deducible del IRPF hasta el limite del IRPF

14 Receita Federal Ministério da Fazenda Uso de Micro Datos en la Área de Estudios 1º Paso : Utilizando funciones lógicas, determinar para cada contribuyente el impuesto sobre grandes fortunas(IGF i ). 2º Paso : Confrontar el impuesto sobre grandes fortunas con el impuesto de renta calculado con base en la renta y definir el IR final debido. 3º Paso : Calcular el “plus tributario” para los contribuyentes y el impacto agregado en la recaudación (  ID) Creación del Impuesto sobre Grandes Fortunas (EJEMPLO DE APLICACÍON EN LA BASE DEL IRPF)