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TALLER PARA EL REGISTRO DE LOS BIENES MUEBLES E INMUEBLES EN LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Años al Servicio de las Haciendas Públicas 40 EJERCICIOS PRACTICOS.

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1 TALLER PARA EL REGISTRO DE LOS BIENES MUEBLES E INMUEBLES EN LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Años al Servicio de las Haciendas Públicas 40 EJERCICIOS PRACTICOS

2 Años al Servicio de las Haciendas Públicas 40 E JERCICIO 1 RECONOCIMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES COMO ACTIVOS 1.- P ROPONGA EL ASIENTO CONTABLE ( ÚNICAMENTE PATRIMONIAL ) PARA REGISTRAR LA SIGUIENTE ADQUISICIÓN EFECTUADA POR EL PODER EJECUTIVO DEL ESTADO : C OMPRA DE UN CONMUTADOR DE 4 LÍNEAS CON 16 EXTENSIONES : C OSTO DE ADQUISICIÓN : $ 1, M ATERIALES DE A DMÓN., E MISIÓN D OCTOS. Y A RTS. O FICIALES RESPUESTA: O PCIONAL POR EL VALOR DEL BIEN 35 VSMDF= 2, P ROVEEDORES POR P AGAR A C ORTO P LAZO 1) 1,890 1,890 (1

3 Años al Servicio de las Haciendas Públicas E L G OBIERNO DEL E STADO PAGÓ $ 30,000 DE UNA OBRA PÚBLICA CONTRATADA CONSISTENTE EN UNA BANQUETA UBICADA FUERA DE LA E SCUELA S ECUNDARIA F EDERAL N O.3. P ROPONGA LOS SIGUIENTES ASIENTOS CONTABLES ( ÚNICAMENTE PATRIMONIALES ) QUE DEBE REALIZAR. 1.L A RECEPCIÓN DE CONFORMIDAD DE LA OBRA ; 2.L A CANCELACIÓN DE LA CUENTA OBRAS EN PROCESO ; Y 3.E L P AGO EFECTUADO. N OTA : AL MOMENTO EN QUE SE RECIBE LA OBRA DE USO COMÚN, SE DEBERÁ TRANSFERIR EL SALDO DE OBRAS EN PROCESO A LA CUENTA DE GASTO EN ESTE CASO 5611 CONSTRUCCIONES EN BIENES NO CAPITALIZABLES C ONSTR. EN P ROC. EN B IENES DE D OMINIO P ÚBLICO 2113 C ONTRATISTAS X O BRAS PÚBLICAS X P AGAR A C.P B ANCOS /T ESORERÍA 5611 C ONSTRUCCIÓN EN B IENES NO C APITALIZABLE 1) 30,00030,000 (2 2) 30,000 30,000 (13) 30,000 30,000 (3

4 Años al Servicio de las Haciendas Públicas E L G OBIERNO DEL E STADO AL COTEJAR EL INVENTARIO DE BIENES INMUEBLES, CON LOS EXPEDIENTES DE LAS PROPIEDADES, ENCUENTRA QUE EL P ALACIO DE G OBIERNO FUE RECIBIDO EN DONACIÓN, SIN EMBARGO LAS ESCRITURAS AUN SE ENCUENTRAN A NOMBRE DEL DONADOR. S E PREGUNTA : ¿Q UÉ GESTIÓN DEBE REALIZAR EL G OBIERNO DEL E STADO ANTE ESTA SITUACIÓN Y SI PROCEDE ALGÚN REGISTRO CONTABLE ? RESPUESTAS: G ESTIÓN : P ROMOVER LA R EGULARIZACIÓN DE LA PROPIEDAD DEL BIEN. A SIENTO C ONTABLE : R EGISTRAR EL INMUEBLE COMO UN ACTIVO ( ACTIVO CONTRA RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES ), SIEMPRE Y CUANDO NO SEA UN INMUEBLE DECLARADO MONUMENTO HISTÓRICO.

5 Años al Servicio de las Haciendas Públicas – E L G OBIERNO DEL E STADO INICIÓ UN OBRA PÚBLICA CONTRATADA ( PLAZA PÚBLICA ) EL 15 DE AGOSTO DE 2011 Y QUE AL DÍA 2 DE AGOSTO DE 2013 AUN SE ENCONTRABA EN PROCESO. D URANTE EL TIEMPO TRANSCURRIDO SE RECIBIERON DE CONFORMIDAD Y PAGARON LAS SIGUIENTES ESTIMACIONES : ESTIMACIONESFECHA DE ENTREGAMONTO PAGADO 130 DICIEMBRE 2011$ 50, OCTUBRE 2012$ 100, MARZO 2013$ 60,000 S E PIDE REALIZAR LOS ASIENTOS PATRIMONIALES CORRESPONDIENTES DE LA RECEPCIÓN DE LAS ESTIMACIONES : 1235 C ONSTR. EN P ROC. EN B IENES DE D OMINIO P ÚBLICO 2113 C ONTRATISTAS X O BRAS PÚBLICAS X P AGAR A C.P RESPUESTA : 2) 60,000 1) 60,000 60,000 (1s) 150, B ANCOS /T ESORERÍA 60,000 (2

6 Años al Servicio de las Haciendas Públicas E L 3 DE AGOSTO DE 2013, EL GOBIERNO DEL E STADO R ECIBE TERMINADA LA O BRA SEÑALADA EN EL PROBLEMA 4. E LABORE EL ASIENTO CONTABLE PATRIMONIAL POR DICHA RECEPCIÓN. RESPUESTA : 5611 C ONSTRUCCIÓN EN B IENES NO C APITALIZABLES 322 R ESULTADOS DE E JERCICIOS A NTERIORES 1235 C ONSTR. EN P ROC. EN B IENES DE D OMINIO P ÚBLICO 1) 60,0001) 150,000210,000 (1

7 Años al Servicio de las Haciendas Públicas 40 E JERCICIO 2 VALUACIÓN DE ACTIVOS DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1.- E L G OBIERNO DEL E STADO ADQUIRIÓ EN $ 2000,000 UN INMUEBLE QUE COMPRENDE UN TERRENO DE 500 METROS 2 DE SUPERFICIE Y 750 METROS 2 DE CONSTRUCCIÓN. C OMENTE CÓMO DEBERÁ REGISTRARSE ESTE ACTIVO. RESPUESTA: S E DEBERÁN REGISTRAR POR SEPARADO EL VALOR DEL TERRENO Y DE LA CONSTRUCCIÓN. 2.- R EFIERA LAS DIFERENCIAS EXISTENTES ENTRE COSTO DE ADQUISICIÓN Y COSTO HISTÓRICO, TRATÁNDOSE DE LA VALUACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES. RESPUESTA: N INGUNA DIFERENCIA. LOS DOS TÉRMINOS DESCRIBEN LO MISMO.

8 Años al Servicio de las Haciendas Públicas E L CONCEPTO DE VALOR POSTERIOR DE UN ACTIVO ( BIENES MUEBLES O INMUEBLES ) A QUE SE REFIERE ? RESPUESTA: E S EL VALOR ORIGINAL MENOS LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE UN BIEN. 4.- C ON LOS SIGUIENTES DATOS DETERMINE EL COSTO DE ADQUISICIÓN DE UN EQUIPO MÉDICO EL CUAL COMPRO UN ENTE NO CONTRIBUYENTE DEL IVA: V ALOR FACTURA SIN IVA. $ 4, I VA $ I MPUESTOS AL C OMERCIO E XT. $ RESPUESTA: E L COSTO DE ADQUISICIÓN ES L A SUMA DE LOS TRES CONCEPTOS : $ 5,040.00

9 Años al Servicio de las Haciendas Públicas Q UÉ SE DEBE ENTENDER POR CONCILIAR EL INVENTARIO FÍSICO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES CON LOS REGISTROS CONTABLES RESPUESTA: E S VERIFICAR QUE LOS REGISTROS CONTABLES ESTÉN CORRESPONDIDOS CON LA EXISTENCIA FÍSICA DE LOS BIENES, Y DETECTAR FALTANTES Y SOBRANTES. RESPUESTA: S I UN BIEN ESTÁ SIENDO UTILIZADO POR UN ENTE PÚBLICO PARA GENERAR RECURSOS ECONÓMICOS O PARA PRESTAR SERVICIOS Y SE ENCUENTRA BAJO SU CONTROL DEBERÁ RECONOCERLO COMO ACTIVO NO IMPORTANDO QUE NO PUEDA ACREDITAR LA PROPIEDAD O SU POSESIÓN LEGAL. 6.- E XPLIQUE BREVEMENTE LOS QUE ENTIENDE POR RECONOCER UN ACTIVO PRIVILEGIANDO LA SUSTANCIA ECONÓMICA SOBRE LOS DERECHOS DE PROPIEDAD LEGAL

10 Años al Servicio de las Haciendas Públicas 40 Respuesta: $ 5,040 (-) (=) 4,540 (/) 60 (=) $ depreciación mensual. 2.- DEL PROPIO EJERCICIO SE PIDE REALICE EL REGISTRO CONTABLE POR EL PRIMER MES 5515 DEPRECIACIÓN DE BIENES MUEBLES 1263 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES 1) (1 Ejercicio 3 DEPRECIACIÓN DE BIENES MUEBLES 1.- ADQUISICIÓN DE UN EQUIPO MÉDICO SEGÚN FACTURA NO 45698A: SUB TOTAL $ 4,000 IVA $ 640 IMPUESTOS AL COMERCIO EXT. $ 400 TOTAL $ 5,040 SE ESTIMA QUE ESTE BIEN TIENE UN VALOR DE DESECHO DE $ Y UNA VIDA ÚTIL DE 5 AÑOS. SE PIDE DETERMINAR LA DEPRECIACIÓN DEL PRIMER MES.

11 Años al Servicio de las Haciendas Públicas SUPONIENDO QUE EN EL PRESENTE AÑO SE ADQUIRIERON MUEBLES POR UN VALOR DE $30,000 (+) IVA, LOS CUALES SERÁN DESTINADOS A LAS OFICINAS ADMINISTRATIVAS DEL ÁREA DE CONTABILIDAD. SEÑALE QUE VIDA ÚTIL LE ASIGNARÍA Y CON BASE EN QUE ELEMENTOS TOMARÍA LA DECISIÓN. Respuesta: Cuando el ente público no cuente con los elementos para estimar la vida útil, de conformidad con las Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio la estimación de la vida útil de un bien será una cuestión de criterio basada en la experiencia que el ente público tenga con activos similares o de manera excepcional aplicar la Guía de parámetros de vida útil. 4.- SUGIERA LOS AÑOS DE VIDA ÚTIL DE UN TERRENO EN EL QUE SE CONSTRUIRÁ UN MERCADO MUNICIPAL, UBICADO EN LA CIUDAD DE LÁZARO CÁRDENAS, MICHOACÁN. Respuesta: la vida útil de los terrenos es indefinida y en consecuencia no se deprecian (Reglas Especificas del Registro y Valoración del Patrimonio).

12 Ejercicio 4 BIENES ADQUIRIDOS CON ANTERIORIDAD A LA APLICACIÓN DE LA LEY GENERAL DE CONTABILIDAD 1.El poder ejecutivo del Estado practicó inventario físico de bienes muebles e inmuebles que se encuentran dando servicio a la administración al 31 de diciembre de Hasta el ejercicio 2012 este ente público llevaba registros en base flujo de efectivo. se pide: Determine en cada partida del inventario la valoración correspondiente ó el procedimiento que recomienda para su determinación. P ODER E JECUTIVO DEL E STADO I NVENTARIO F ÍSICO DE B IENES M UEBLES E I NMUEBLES PRACTICADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 I NVENTARIO I NFORMACIÓN DISPONIBLE V ALUACIÓN BIENES INMUEBLES T ERRENO A E SCRITURAS POR A DQUISICIÓN DEL 15 DE MAYO DE 2006 POR $ 100,000. V ALOR C ATASTRAL AL 1 DE ENERO DE 2013 $ 400,000 T ERRENO B E SCRITURAS POR A DQUISICIÓN DEL 28 DE OCTUBRE DE 1995 POR $ 150,000. V ALOR C ATASTRAL AL 1 DE ENERO DE 2013 $ 650,000. E DIFICIO A S E DESCONOCE VALOR DE ADQUISICIÓN. E DIFICIO BC ONSTRUCCIÓN SOBRE TERRENO B SE TIENE DOCUMENTACIÓN QUE INFORMA COSTO DE CONSTRUCCIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 DE $ 200, , ,000 S OLICITAR AVALUÓ O INVESTIGAR VALOR CATASTRAL VALOR DE ADQUISICIÓN Y CALCULAR DEPRECIACIÓN 2011 Y 2012

13 BIENES MUEBLES E QUIPO DE T RANSPORTE A V ALOR $ 110,000 FACTURA DEL 13 DE JULIO DE 2001 E QUIPO DE T RANSPORTE B V ALOR $ 300,000 FACTURA DEL 1 DE MARZO DE 2012 E QUIPO DE T RANSPORTE C S E DESCONOCE VALOR DE ADQUISICIÓN M OBILIARIO Y E QUIPO DE A DMINISTRACIÓN A V ALOR $ 25,000 FACTURA DEL 19 DE SEPTIEMBRE DE 1999 M OBILIARIO Y E QUIPO DE A DMINISTRACIÓN B S E DESCONOCE VALOR DE ADQUISICIÓN M OBILIARIO Y E QUIPO DE A DMINISTRACIÓN C V ALOR $ 35,000 FACTURA DEL 31 DE OCTUBRE DE 2012 DARLE UN VALOR DE USO DETERMINAR SU DEPRECIACIÓN VALOR DE ADQUISICIÓN Y CALCULAR DEPRECIACIÓN DARLE UN VALOR DE USO DETERMINAR SU DEPRECIACIÓN VALOR DE ADQUISICIÓN Y CALCULAR DEPRECIACIÓN


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