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Www.psdconsultores.com. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Grava el incremento patrimonial de las personas físicas y morales residentes en México Tasa 30% IMPUESTO.

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2 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Grava el incremento patrimonial de las personas físicas y morales residentes en México Tasa 30% IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA Grava la diferencia entre ciertos ingresos y deducciones Tasa 17.5% IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Grava al consumo de casi todo tipo de bienes y servicios Tasa 16% Zona fronteriza 11% Tasa 16% Zona fronteriza 11%

3 IMPUESTO ESPECIAL SOBRE BIENES Y SERVICIOS Grava al Consumo de cigarros, bebidas alcohólicas, telefonía, juegos con apuestas y gasolinas. Tasas Varias IMPUESTO SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS Grava la compra de autos nuevos Tasas Varias, depende de cada vehículo IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO Pretende Gravar la informalidad (aplica a los depósitos en efectivo) Tasa 3%

4 IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES DE BIENES MUEBLES Grava la compra de bienes inmuebles Tasa 2% IMPUESTO A LA ADQUISICIÓN DE VEHICULOS AUTOMOTORES USADOS Grava enajenaciones entre particulares Tasas Varias IMPUESTO SOBRE NEGOCIOS JURIDICOS E INSTRUMENTOS NOTARIALES Grava cualquier acto o contrato ante Notario Tasa 1%

5 IMPUESTO SOBRE REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL NO SUBORDINADO Grava ingresos de personas físicas no subordinadas Tasa 3% ó 4% IMPUESTO SOBRE NÓMINAS Grava los pagos de nóminas de empleados Tasa 2% IMPUESTO SOBRE HOSPEDAJE Grava la prestación de servicios de hospedaje Tasa 2%

6 IMPUESTO SOBRE LOTERIAS, RIFAS, SORTEOS, APUESTAS Y CONCURSOS DE TODA CLASE Grava los ingresos por estos conceptos Tasa 6% IMPUESTO SOBRE ENAJENACIÓN DE BOLETOS DE RIFAS Y SORTEOS Grava la enajenación de boletos Tasa 8%

7 IMPUESTO PREDIAL Grava el valor de los Predios Tasas Varias LICENCIA MUNICIPAL Grava la apertura de un establecimiento Tasa en base a la superficie del mismo IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS Grava el evento o el espectáculo a presentar Tasas del 4% hasta el 10%

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9 SE CONSIDERA POR TRANSMISION O ADQUISICION DE LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES LOS ACTOS SIGUIENTES: TODA TRANSMISION DE PROPIEDAD. DONACION. POR CAUSA DE MUERTE. APORTACIONES A SOCIEDADES Y ASOCIACIONES. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES

10 LA COMPRA-VENTA EN LA QUE EL VENDEDOR SE RESERVA LA PROPIEDAD. LA PROMESA DE ADQUIRIR, CUANDO EL FUTURO COMPRADOR ENTRE EN POSESION DE LOS BIENES O QUE EL FUTURO VENDEDOR RECIBA EL PRECIO DE LA VENTA O UN ANTICIPO. LA CESION DE DERECHOS DEL COMPRADOR O DEL FUTURO COMPRADOR EN LOS DOS CASOS ANTERIORES.

11 C.- BASE EL 100% DEL VALOR QUE RESULTE MAS ALTO DE: 1.- EL DE AVALUO O EL DICTAMEN DE VALOR 2.-EL VALOR DE LA OPERACION. D.- TASA: 2% A PARTIR DE LA CESION DE DERECHOS DEL COMPRADOR O DEL FUTURO COMPRADOR EN LOS DOS CASOS ANTERIORES.

12 E.- EPOCA DE PAGO DENTRO DE LOS 2 MESES SIGUIENTES A LA FECHA DE LA OPERACION. F.- SUJETOS OBLIGADOS A RETENER Y ENTERAR. LOS NOTARIOS Y FEDATARIOS PUBLICOS. G.- EXENCIONES -LA FEDERACION -EL ESTADO -MUNICIPIOS -ESTADOS EXTRANJEROS

13 IMPUESTO SOBRE TENENCIA Y USO DE VEHICULOS OBLIGADOS Las personas físicas y las morales, tenedoras o usuarias de los vehículos FECHA DE PAGO Los contribuyentes pagarán el impuesto por año de calendario durante los tres primeros meses ante las oficinas autorizadas.

14 TARIFA

15 DERECHOS DE CONTROL VEHICULAR

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17 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Este impuesto es aplicable a todos los residentes de México, es decir, a todos los residentes que han establecido un centro de operaciones en México. Por lo tanto, es aplicable a todas las corporaciones y empresas, a todas las empresas industriales, todos los productos agrícolas empresas, particulares, etc Este impuesto se aplica a los ingresos brutos, los ingresos de los individuos y las empresas, sin embargo, las organizaciones no lucrativas no pagan este impuesto.

18 Una de las características más importantes de la legislación fiscal mexicana es que reconoce los beneficios y las pérdidas generadas por las empresas debido a la inflación. Hay también los gastos que pueden deducirse, los gastos que reducen los ingresos y la cantidad utilizada para el cálculo de los impuestos es menor. Algunos ejemplos de estos gastos deducibles son los siguientes: descuentos y bonificaciones; compras; depreciación y amortización de activos fijos, servicios de arrendamiento financiero La tasa impositiva para este año es del 30% sobre la utilidad fiscal, es decir, ingresos menos deducciones

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20 Impuesto al Valor Agregado Características - Grava el consumo de bienes y servicios - Se causa en todas las etapas económicas - El contribuyente lo recupera de terceros al absorberlo el consumidor final - Elimina el efecto en "CASCADA" y piramidal - Disminuye la evasión fiscal.

21 - Es neutral respecto a la competencia. - Impacto económico conocido. - Favorece a los productos de exportación con la tasa del 0% - Nivela fiscalmente el precio de productos importados. - El fisco federal recauda parte de dicho impuesto en cada una de las etapas del proceso económico. Características

22 ADUANA I V A IMPORTADORPROVEEDOR FABRICANTE MAYORISTA DETALLISTA CONSUMIDOR CARACTERÍSTICAS: Se causa en todas las etapas económicas Se financia al gobierno (semejante a ingresos mercantiles, salvo etapa de importación

23 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ELEMENTOS I. SUJETOS TODAS LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE REALICEN ACTOS Y ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL OBJETO. II. OBJETO ENAJENACIÓN DE BIENES PRESTACIÓN DE SERVICIOS OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE PERSONAL DE BIENES IMPORTACIÓN DE BIENES O SERVICIOS EXPORTACIÓN DE BIENES O SERVICIOS

24 III. BASE EL IMPORTE DETERMINADO AL CUAL SE LE APLICA LA TASA IV. TASA LAS QUE RECONOCE LA LIVA COMO SON: 0%, 11% Y 16% V. EXENCIÓN EXISTEN ALGUNAS EXENCIONES DEPENDIENDO DEL TIPO DE ACTIVIDAD

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26 Este impuesto funciona muy parecido a un "impuesto mínimo alternativo." Los contribuyentes afectados son todos los contribuyentes de negocios, actividades corporativas y no corporativas, en especial las personas con las empresas sobre su renta mundial, y los extranjeros residentes con establecimiento permanente en México. En general, todos los ingresos de negocios está afectado por esta nueva IETU "alternativa" de ingresos del sistema fiscal, incluso en servicios personales independientes, y el alquiler de la propiedad.

27 El IETU se calcula como una "alternativa" de impuestos, y el mayor de los IETU o el impuesto sobre los ingresos ordinarios se convierte en la responsabilidad. Las compañías que operan bajo el programa IMMEX (conocidas como maquiladoras) podrán disfrutar de un incentivo fiscal en la forma de un crédito fiscal que reduzca su responsabilidad IETU

28 Deducciones limitada (excepto la indemnización) se les permite calcular la base imponible, a pesar de un crédito fiscal directo está permitido para la mayoría de los gastos de compensación. La tasa de IETU legal es del 16,5% para el año 2008, el 17% para 2009 y 17,5% para el año 2010 y en adelante.

29 ELEMENTOS: I.-SUJETOS TODAS LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE REALICEN ACTOS Y ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL OBJETO. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS

30 II.- OBJETO LA ENAJENACION DE BIENES O EN SU CASO LA IMPORTACION. PRESTACION DE SERVICIOS. III.- BASE EL IMPORTE DETERMINADO AL CUAL SE LE APLICARA LA TASA IV.- TASA LA LIESPS RECONOCE DISTINTAS TASA QUE VAN DEL 10% AL 110% SEGÚN SE DETALLA A CONTINUACIÓN

31 CONCEPTOTASA A)BEBIDAS ALCOHOLICAS Y CERVEZA DE HASTA 14° GL 26.5% B)CERVEZA Y BEBIDAS ALCOHOLICAS DE MAS DE 14º G.L. Y HASTA 20º G..L. 30% C)CERVEZA Y BEBIDAS ALCOHOLICAS DE MÁS DE 20º G.L. 53%

32 D) ALCOHOL Y ALCOHOL DESNATURALIZADO Y MIELES INCRISTALIZABLES 50% E)CIGARROS 110% F)GASOLINAS Y DIESEL TASAS VARIABLES G) REFRESCOS, BEBIDAS HIDRATANTES O REHIDRATANTES, CONCENTRADOS, POLVOS, JARABES, ESENCIAS O EXTRACTOS DE SABORES, QUE AL DILUIRSE PERMITAN OBTENER REFRESCOS, BEBIDAS HIDRATANTES O REHIDRATANTES….. 20 % CONCEPTOTASA

33 H)H) JARABE O CONCENTRADOS PARA PREPARAR REFRESCOS QUE SE EXPENDAN EN ENVASES ABIERTOS UTILIZANDO APARATOS AUTOMÁTICOS, ELECTRICOS O MECANICOS……. I)I)COMISIÓN, MEDIACIÓN, CONSIGNACIÓN, ETC. MISMA TASA DEL BIEN EXENTA CONCEPTO TASA 20 % EXPORTACIÓN DEFINITIVA J)J) K) L)L) JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS REDES PUBLICAS DE TELECOMUNICACIÓN 30 % 3 %

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35 Las personas que enajenen acciones emitidas por sociedades mexicanas o acciones de sociedades extranjeras y estas operaciones se realicen a través de bolsas de valores, estarán exentos del pago del Impuesto Sobre la Renta

36 Los residentes en el extranjero, que tengan un establecimiento permanente en el país, que perciban ingresos por intereses, podrán estar sujetos a una tasas del 4.9%, cuando el beneficiario sea residente de un país donde se tenga un tratado para evitar la doble tributación y se cumpla con los requisitos que establece el mismo.

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38 PRECIOS DE TRANSFERENCIA Respecto al estudio de precios de transferencia se adhirió a la Ley del Impuesto Sobre la Renta los procedimientos que establece la OCDE

39 Los métodos utilizados son los siguientes: I.Método de precio de reventa II.Método de costo adicionado III.Método de Participación de utilidades IV.Método Residual de Participación de utilidades V.Método de márgenes transaccionales de utilidad de operación

40 TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN

41 TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN Fuente: Servicio de Administración Tributaria FIRMADOS ALEMANIAEUAHOLANDA ANTILLAS HOLANDESASFINLANDIAPOLONIA AUSTRALIAFRANCIAPORTUGAL AUSTRIAGRECIAREINO UNIDO BERMUDAINDIAREP. CHECA BÉLGICAINDONESIAREP. ESLOVACA BRASILIRLANDARUMANIA CANADÁISLANDIARUSIA COLOMBIAISRAELSINGAPUR COREAITALIASUDÁFRICA CHILEJAPÓNSUECIA CHINAKUWAITSUIZA DINAMARCALUXEMBURGOURUGUAY ECUADORNORUEGAVENEZUELA ESPAÑANUEVA ZELANDA44 EN NEGOCIACIÓN ARUBALETONIA BAHAMASLÍBANO BAHREINLIECHTENSTEIN COSTA RICAMALASIA ESLOVENIAMARRUECOS GIBRALTARMÓNACO HUNGRÍANICARAGUA ISLA DEL HOMBREPANAMÁ ISLAS CAIMÁNSAMOA ISLAS COOKTAILANDIA ISLAS GUERNSEYUCRANIA ISLAS JERSEYTURCAS Y CAICOS ISLAS MARSHALLVANATU ISLAS VIRGENES BRITANICAS27


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